【導(dǎo)讀】銷(xiāo)售員對(duì)于負(fù)責(zé)的客戶，必須按照市場(chǎng)部提供《客戶檔案卡》上的內(nèi)容收集好該客戶。銷(xiāo)售員及時(shí)填寫(xiě)客戶檔案卡中客戶業(yè)務(wù)往來(lái)信息，并且對(duì)于客戶的基本信息進(jìn)行實(shí)時(shí)。各部門(mén)對(duì)于客戶的反饋意見(jiàn)當(dāng)在客觀條件允許的情況下，盡快予以處理解決，并記錄。前，其部門(mén)經(jīng)理、業(yè)務(wù)助理有義務(wù)接替該客戶管理責(zé)任人的客戶管理工作。某個(gè)客戶（群）責(zé)任部門(mén)因公司組織機(jī)構(gòu)調(diào)整撤銷(xiāo)原部門(mén)的，在該客戶（群）未被重。對(duì)公司的客戶、客戶檔案卡片、電腦文件及相關(guān)報(bào)表，任何人不得向外泄露。需從電腦客戶檔案系統(tǒng)中查詢客戶資料時(shí)，嚴(yán)格遵照有關(guān)各級(jí)員工查詢權(quán)限規(guī)定查。如遇特別情況，需越級(jí)查詢當(dāng)以書(shū)面形式提出申請(qǐng)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可查詢。合同執(zhí)行不及時(shí)超過(guò)2次，為重點(diǎn)客戶以上的等級(jí)一票否決。無(wú)特殊原因情況下，連續(xù)三個(gè)月未發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)客戶的。價(jià)格信息按照不同客戶的需求，有針對(duì)性的每周三統(tǒng)一。每年中秋、春節(jié)等中國(guó)傳統(tǒng)佳節(jié)，公司會(huì)舉行所有客戶的聯(lián)誼活動(dòng)，

　　

【正文】 段 1） 、取得被審計(jì)單位的客戶資料 檢查是否設(shè)專(zhuān)人（誰(shuí)）保管；是否囊括所有客戶；內(nèi)容填寫(xiě)是否齊全（主要檢查結(jié)賬方式 /賬期 /信用額度）；是否有審批手續(xù)；資料 更新是否及時(shí)。 2） 、詢問(wèn)被審計(jì)單位 新開(kāi)客戶是否有審批程序，程序是什么（抽取查看審批單）以及本年和上年度新開(kāi)客戶數(shù)量（據(jù)此可以測(cè)算樣品使用的合理性）。 3） 、檢查銷(xiāo)售合同 （ 1） 取得被審計(jì)單位客戶等級(jí)評(píng)定結(jié)果，檢查其審批手續(xù)是否齊全以及相對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售價(jià)格或銷(xiāo)售支持是否與規(guī)定一致。 （ 2） 取得被審計(jì)單位銷(xiāo)售合同，檢查其是否對(duì)所有客戶均簽訂合同；檢查其簽訂情況是否符合公司規(guī)定；分析其合同指標(biāo)的合理性。 4） 、檢查信用條件 （ 1） 詢問(wèn)被審計(jì)單位的信用條件是由誰(shuí)制定的，并建立在什么基礎(chǔ)上；是否有信用條件變更的情況；變更手續(xù)是否符合規(guī)定。 （ 2） 取得被審計(jì)單位信用條件匯總表，分析其制定的合理性。 （ 3） 根據(jù)已核實(shí)的客戶信用條件匯總表，檢查審計(jì)截止日是否存在超信用條件情況；若無(wú)，檢查前幾個(gè)月月中是否有超信用條件的情況（抽查以前任何 2個(gè)月月中某日應(yīng)收賬款余額）；超信用條件繼續(xù)發(fā)貨是否有審批手續(xù)；同時(shí)找出客戶超信用條件延誤付款的主要原因。 （ 4） 當(dāng)客戶超信用期還未還款時(shí)，財(cái)務(wù)是否及時(shí)提醒業(yè)務(wù)員并以書(shū)面形式報(bào)告經(jīng)理簽署意見(jiàn)并返還財(cái)務(wù)；業(yè)務(wù)是否提醒客戶付款，以何種方式通知客戶 5） 、檢查對(duì)賬工作 取得被審計(jì)單位前期應(yīng)收賬款對(duì)賬單（匯總表）（一年二次），檢查平時(shí)對(duì)賬 工作的完成情況。 6） 、根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)賬以及賬齡分析表，檢查以下內(nèi)容： （ 1） 取得被審計(jì)單位應(yīng)收賬款明細(xì)表（或賬齡分析表），復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否與明細(xì)賬及總賬余額一致。 （ 2） 索取被審計(jì)單位應(yīng)收賬款賬齡分析表，分析其賬齡情況是否有異常以及賬期客戶近期回款是否有異常波動(dòng)。如有異常，查明原因。 （ 3） 根據(jù)賬齡以及子公司上報(bào)的壞賬明細(xì)表，分析判斷應(yīng)收賬款的可收回性（原則上賬齡在 12個(gè)月以上應(yīng)確認(rèn)為壞賬，并查明原因。同時(shí)將審計(jì)確認(rèn)為壞賬的分為 2類(lèi)：（ 1）子公司已上報(bào)數(shù)；（ 2）子公司未上報(bào)數(shù)（分成 2類(lèi)：基本為壞賬以及本次確認(rèn)為壞賬但被審計(jì)單 位稱(chēng)能收回的）： A、 查子公司已確認(rèn)為壞賬的是否已責(zé)任到人。 B、 查一定數(shù)量的客戶（抽取原則：相對(duì)金額較大的、賬齡比較長(zhǎng)的、調(diào)整事項(xiàng)較多的；對(duì)賬方式以業(yè)務(wù)自行對(duì)賬與審計(jì)人員親自對(duì)賬相結(jié)合；為了有效擴(kuò)大對(duì)賬數(shù)量，制定對(duì)賬程序?yàn)?3輪：第一輪：初步審視應(yīng)收賬款選擇客戶交業(yè)務(wù)自行核對(duì)；第二輪：根據(jù)進(jìn)一步審計(jì)情況，選擇客戶由審計(jì)人員親自對(duì)賬；第三輪：根據(jù)具體審計(jì)后得到的信息，需要補(bǔ)充對(duì)賬的）。 C、 未予對(duì)賬的客戶，通過(guò)抽查的方式，審查審計(jì)日前后的收款情況，確認(rèn)是否已收回。 D、 查看應(yīng)收賬款明細(xì)賬，檢查是否存在應(yīng)收賬款的調(diào)整事項(xiàng)，查明 原因（特別注意審計(jì)外勤工作日前后事項(xiàng)的發(fā)生）。 E、 審視應(yīng)收賬款明細(xì)賬是否存在虛假銷(xiāo)售的可能；如有，繼續(xù)追查?？梢酝ㄟ^(guò)下列順序檢查： a、通過(guò)對(duì)存貨的盤(pán)點(diǎn)，檢查是否有大批盤(pán)盈，如有則存在虛增銷(xiāo)售的可能； b、通過(guò)對(duì)賬，可以發(fā)現(xiàn)是否存在虛增銷(xiāo)售的情況； c、如若無(wú)盤(pán)盈，應(yīng)對(duì)未對(duì)賬的客戶審查銷(xiāo)售明細(xì)賬，看其審計(jì)期間有無(wú)品種同數(shù)量的一進(jìn)一出，如有，則對(duì)這些客戶進(jìn)一步重點(diǎn)審查銷(xiāo)售憑證（是否有客戶簽收）以及（是否有）發(fā)運(yùn)憑證等。 F、 檢查購(gòu)貨合同，確定合同約定的預(yù)付款同實(shí)際支付的預(yù)付款是否相符，判斷采購(gòu)單位的合理性，付款是否 同提貨進(jìn)度相吻合。 （三） 應(yīng)收賬款分析 1） 、審計(jì)調(diào)整事項(xiàng) 2） 、壞賬發(fā)生率 3） 、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（調(diào)整前后） 4） 、應(yīng)收賬款余額大小分析 5） 、調(diào)整前后賬齡分析 （四） 預(yù)付賬款分析 1） 、合同約定的預(yù)付款同實(shí)際支付的預(yù)付款是否相符，分析沉淀資金的原因，是否有違規(guī)付款的情況。 2） 、合同章的保管、合同簽訂的權(quán)限確定。 3） 、購(gòu)貨價(jià)格的檢查 存貨審計(jì) 第一條 、 存貨審計(jì)采取具體盤(pán)點(diǎn)和計(jì)算相結(jié)合的方式，主要觀察倉(cāng)庫(kù)的管理是否完善，是否能做到賬實(shí)相符 第二條 、 審計(jì)程序 1） 、準(zhǔn)備的資料 （ 1） 財(cái)務(wù)處的最近的倉(cāng)庫(kù)收發(fā)存表，內(nèi)勤處最近的倉(cāng)庫(kù)日?qǐng)?bào)表； （ 2） 倉(cāng)庫(kù)處取得上月底到審計(jì)日 的提庫(kù)單的匯總數(shù)； （ 3） 財(cái)務(wù)處的以前月份的倉(cāng)庫(kù)盤(pán)點(diǎn)表； （ 4） 分析賬面庫(kù)存數(shù)通倉(cāng)庫(kù)實(shí)盤(pán)數(shù)的差異（ 盈虧； 開(kāi)單未提貨） 2） 、實(shí)地盤(pán)點(diǎn) （ 1） 進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)時(shí)要按場(chǎng)地有順序的進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，而不可按品種進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，避免出現(xiàn)混亂； （ 2） 與倉(cāng)庫(kù)管理員、財(cái)務(wù)或內(nèi)勤一起進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，并一起做好各自的記錄，盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后核對(duì)各自盤(pán)點(diǎn)記錄的數(shù)據(jù)，盤(pán)點(diǎn)結(jié)束時(shí)要倉(cāng)庫(kù)管理人員、財(cái)務(wù)內(nèi)勤在盤(pán)點(diǎn)記錄上簽字； （ 3） 檢查倉(cāng)庫(kù)里其他物品的管理情況，同時(shí)還要檢查相關(guān)的審批手續(xù)； （ 4） 觀察倉(cāng)庫(kù)的出貨是否按照規(guī)定的發(fā)貨原則來(lái)發(fā)貨的。 3） 、審查倉(cāng)庫(kù)管理人員的管理工作 （ 1） 詢問(wèn)子公司日常倉(cāng)庫(kù) 的相關(guān)手續(xù)，檢查倉(cāng)庫(kù)的審批手續(xù)是否完善，特別是出庫(kù)單相關(guān)人員的簽字和蓋章。 （ 2） 倉(cāng)庫(kù)的日常的保管措施，例如環(huán)境狀況、防盜等措施等。 （ 3） 單據(jù)的日常保管情況及審計(jì)人員所需要的單據(jù)是否能及時(shí)的提供。 4） 、賬實(shí)是否相符分析 （ 1） 把倉(cāng)庫(kù)的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)數(shù)和倉(cāng)庫(kù)管理員的賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)； （ 2） 把內(nèi)勤處的上月底到審計(jì)日的出入庫(kù)數(shù)的匯總數(shù)與倉(cāng)庫(kù)出入庫(kù)單的匯總數(shù)進(jìn)行核對(duì)； （ 3） 根據(jù)公式“差異 — 實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù) +發(fā)出數(shù) — 收入數(shù) — 上月底數(shù)”算出的差異數(shù)，要求子公司作出相應(yīng)的解釋?zhuān)街械摹吧显碌讛?shù)”即財(cái)務(wù)上月底報(bào)表中的倉(cāng)庫(kù)收發(fā)存表中的數(shù)字。 其他項(xiàng)目審計(jì)程 序 第一條 、 其它項(xiàng)目主要指其它應(yīng)收款、待攤費(fèi)用、其它應(yīng)付款、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)等工作，采取的是賬、實(shí)具體核對(duì)的方式，主要檢查公司對(duì)其他項(xiàng)目的管理是否能做到手續(xù)完整，能夠嚴(yán)格控制。 第二條 、 審計(jì)程序： 1） 、其他應(yīng)收款 檢查其他應(yīng)收款的發(fā)生時(shí)間、原因、相關(guān)的審批手續(xù)，在檢查審批手續(xù)的同時(shí)還要與公司審批的權(quán)限相核對(duì)，看其是否超出總公司的權(quán)限范圍，否則要追究相關(guān)人員的責(zé)任，如拖欠的時(shí)間很長(zhǎng)要詢問(wèn)具體的原因，以此來(lái)確認(rèn)可收回性。 2） 、待攤費(fèi)用 審查年初計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)的審批手續(xù)，在已經(jīng)分?jǐn)偟臅r(shí)間里要進(jìn)行仔細(xì)的核實(shí)，如果已經(jīng)發(fā) 生了大的費(fèi)用則要審查明細(xì)和對(duì)方所開(kāi)具的發(fā)票等相關(guān)的憑證。同時(shí)還要與以前年度進(jìn)行比較，判斷此費(fèi)用的管理情況。 3） 、低值易耗品 （ 1） 審查購(gòu)買(mǎi)低值易耗品時(shí)的審批手續(xù)，具體的簽字人，是否符合簽字人的權(quán)限范圍； （ 2） 審查低值易耗品的保管情況，領(lǐng)用是否有領(lǐng)用的審批手續(xù)，領(lǐng)用人是否有簽字。審查子公司對(duì)低值易耗品是否有備查簿，對(duì)其的攤銷(xiāo)方法是否前后一致，否則會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 4） 、其他應(yīng)付款 審查其他應(yīng)收款發(fā)生時(shí)的原因，看手續(xù)是否齊全，是否符合公司相關(guān)的規(guī)定。 5） 、核對(duì)工作 所有的項(xiàng)目要進(jìn)行明細(xì)賬和總賬的核對(duì)，以確保數(shù)據(jù)的統(tǒng)一。 6） 、固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn) （ 1） 要求子公司出示上月底的固定資產(chǎn)報(bào)表、固定資產(chǎn)目錄； （ 2） 對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)際的盤(pán)點(diǎn)，檢查其是否和規(guī)定資產(chǎn)目錄上所列示的一致；新購(gòu)固定資產(chǎn)的審批手續(xù)是否齊全； （ 3） 審查以前月份固定資產(chǎn)的折舊標(biāo)準(zhǔn)是否一致，是否符合公司的規(guī)定； （ 4） 有無(wú)固定資產(chǎn)的處置，若有檢查其相關(guān)的手續(xù)是否符合固定資產(chǎn)處置的規(guī)定； （ 5） 檢查子公司日常對(duì)固定資產(chǎn)的管理工作，如對(duì)固定資產(chǎn)保管、維修等； 營(yíng)業(yè)、管理費(fèi)用審計(jì)程序 第一條 、 營(yíng)業(yè)、管理費(fèi)用審計(jì)采用核對(duì)和對(duì)比的發(fā)式，審查在營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用審批和使用是否符合公司的標(biāo)準(zhǔn)，以此來(lái)考察相關(guān)人員的管理意識(shí) 。 第二條 、 審計(jì)程序： （一） 準(zhǔn)備審計(jì)資料 1) 、 子公司的營(yíng)業(yè)費(fèi)用表（匯總表） 2) 、 子公司費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)和其內(nèi)部的有關(guān)規(guī)定制度； （二） 實(shí)施審計(jì) 1) 、根據(jù)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)表”中的銷(xiāo)售費(fèi)用與報(bào)表中的匯總數(shù)進(jìn)行核對(duì)； 2) 、注意審查的順序，先進(jìn)行總的核查在進(jìn)行有針對(duì)性的審查。 3) 、子公司若有人員的變動(dòng)，則要審查人員變動(dòng)前后的憑證，若無(wú)則抽查最近時(shí)期的憑證。 4) 、根據(jù)增長(zhǎng)率來(lái)抽查增長(zhǎng)比較大的進(jìn)行具體的核實(shí)，據(jù)以來(lái)分析增長(zhǎng)的原因有和合理性； 5) 、抽查中要仔細(xì)的觀察其賬務(wù)處理中的二級(jí)科目，有無(wú)入錯(cuò)的項(xiàng)目； 6) 、查看原始憑證，是否符合公司可以報(bào)銷(xiāo)的相關(guān) 的規(guī)章制度； 7) 、審查相關(guān)的審批手續(xù)是否齊全。 8) 、要求子公司提供上次審計(jì)到本次審計(jì)之間月份的所有營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用表，據(jù)以分析此費(fèi)用的波動(dòng)情況。 9) 、要求子公司提供報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，如手機(jī)、差旅費(fèi)等，以及子公司自己制定的公司內(nèi)部規(guī)定。 10) 、重點(diǎn)審查的部分 （ 1） 福利費(fèi)：此費(fèi)用的開(kāi)支是否有子公司負(fù)責(zé)人的簽字，其范圍是否符合總公司的相關(guān)規(guī)定，是否得到了財(cái)務(wù)人員的認(rèn)可，是否存在超支的情況。以后若總公司若取消此項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，則不作審計(jì)項(xiàng)目之一。 （ 2） 差旅費(fèi)：差旅費(fèi)的報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，審批手續(xù)是否符合公司規(guī)定的審批程序。 （ 3） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：開(kāi)支是否超過(guò) 總公司規(guī)定的比例，報(bào)銷(xiāo)的具體的有關(guān)人員的名單是否附上。 （ 4） 運(yùn)輸車(chē)輛修理維護(hù)費(fèi)：檢查其發(fā)票是否出自正規(guī)的廠家，修理的明細(xì)是否附上，審查子公司是否與修理的廠家簽定了協(xié)議。對(duì)運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)行測(cè)算，檢查其是否合理。檢查銷(xiāo)售運(yùn)輸費(fèi)的發(fā)票、運(yùn)輸加工單位的費(fèi)用清單、以及子公司運(yùn)輸?shù)某鲐泦位蜾N(xiāo)售發(fā)票是否能夠?qū)?yīng)。 （ 5） 租賃費(fèi)：檢查與出租方簽定的協(xié)議或者是否合同，以已經(jīng)確認(rèn)的金額來(lái)檢查，是否有出入。同時(shí)還要審查付款方式，現(xiàn)金或是支票，若是現(xiàn)金則要審查其發(fā)票，發(fā)票是自己去開(kāi)具的還是對(duì)方提供的。 （ 6） 檢查工資發(fā)放是否按照公司制定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。通訊 費(fèi)、手機(jī)費(fèi)類(lèi)似。 其他費(fèi)用審計(jì)程序 第一條 、 其他費(fèi)用審計(jì)主要采取核對(duì)、對(duì)比方法，主要審計(jì)如信息廣告費(fèi)用發(fā)生時(shí)各項(xiàng)手續(xù)是否齊全；其他費(fèi)用是按年度計(jì)劃執(zhí)行；發(fā)生的真實(shí)性和合理性；審批權(quán)限是否符合規(guī)定。 第二條 、 審計(jì)程序 1）、取得子公司經(jīng)批準(zhǔn)的全年其他如廣告費(fèi)用額度計(jì)劃 （ 1） 查計(jì)劃的制訂是否由獨(dú)立的人員編制。 （ 2） 檢查是否后有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)人簽批。 （ 3） 檢查費(fèi)用項(xiàng)目分類(lèi)是否明確，清晰。 2） 、檢查子公司發(fā)生的廣告費(fèi)用的真實(shí)性，是否同費(fèi)用計(jì)劃一致。 3） 、檢查本期購(gòu)入的用于活動(dòng)的設(shè)備的真實(shí)性，檢查發(fā)票上的金額的合理性，是誰(shuí)保管，數(shù)量是否相一致 。是否和相應(yīng)計(jì)劃一致。 4） 、查廣告費(fèi)用的支付是否用支票，經(jīng)辦人、審核人和復(fù)核人是否獨(dú)立；重點(diǎn)檢查現(xiàn)金的支付，抽取部分現(xiàn)金支付的憑證，確認(rèn)經(jīng)辦人、審核人和復(fù)核人是否獨(dú)立，是否確實(shí)支付給客戶。 5） 、審查廣告費(fèi)用效果評(píng)估報(bào)告是否真實(shí)，前后期銷(xiāo)售量有沒(méi)達(dá)到預(yù)期效果。 銷(xiāo)售價(jià)格審計(jì) 第一條 、 銷(xiāo)售價(jià)格審計(jì)主要采用核對(duì)方式，檢查被審計(jì)單位是否執(zhí)行集團(tuán)的價(jià)格要求。 第二條 、 審計(jì)程序 （一） 事前要分公司提供資料： 1） 、銷(xiāo)售匯總表； 2） 、打印銷(xiāo)售匯總表及打印要抽查客戶的銷(xiāo)售匯總表； 3） 、打印要抽查客戶的應(yīng)收賬款明細(xì)賬； 4） 、客戶資料信息匯總表。 （二） 實(shí)施 審計(jì) 1） 、首先打印累計(jì)商品銷(xiāo)售明細(xì)賬，做價(jià)格檢查表。 2） 、與公司規(guī)定的價(jià)格表來(lái)對(duì)比，檢查有無(wú)價(jià)格低于限價(jià)或偏高的差異。 3） 、針對(duì)問(wèn)題詢問(wèn)相關(guān)人員從所開(kāi)具的發(fā)票中進(jìn)行檢查，對(duì)影響價(jià)格的原因進(jìn)行分析，要結(jié)合銷(xiāo)售相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行分析，最后訴說(shuō)差異的原因。 4） 、總結(jié)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的價(jià)格執(zhí)行情況。 業(yè)務(wù)流程審計(jì) 第一條 、業(yè)務(wù)流程審計(jì)主要采取詢問(wèn)與檢查結(jié)合的方式，主要查是否按公司規(guī)定的統(tǒng)一流程執(zhí)行；關(guān)鍵流程措施執(zhí)行怎樣；檢查業(yè)務(wù)流程生成的控制文件是否起到好的臨督作用。 第二條 、審計(jì)程序 （一） 問(wèn)子公司財(cái)務(wù)經(jīng)理，對(duì)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程獲得總的了解：人 員總數(shù)，崗位職責(zé)分工，日常銷(xiāo)貨操作處理過(guò)程，日常實(shí)施的內(nèi)部監(jiān)督措施。 （二） 查子公司內(nèi)部采購(gòu)（報(bào)貨）憑證，詢問(wèn)是誰(shuí)負(fù)責(zé)報(bào)貨，誰(shuí)負(fù)責(zé)簽批，報(bào)貨的依據(jù)是什么，是否有銷(xiāo)售預(yù)測(cè)報(bào)告，是否有審核人簽批，報(bào)貨到收貨的時(shí)間周期多長(zhǎng)，報(bào)貨的內(nèi)容和收到的貨物的內(nèi)容是否相符。 （三） 問(wèn)客戶是否都建有詳細(xì)的檔案，是否簽有合同，抽取全部重要客戶和其他部分客戶，檢查對(duì)客戶的按付款性質(zhì)的分類(lèi)是否和合同一致，是否對(duì)所有客戶按付款性質(zhì)進(jìn)行分類(lèi)，實(shí)際執(zhí)行中有沒(méi)有違反協(xié)議。 （四） 問(wèn)客戶的要貨信息是怎樣傳遞到子公司，傳遞給誰(shuí)，由誰(shuí)負(fù)責(zé)匯總客戶要貨信息。 （五） 問(wèn)對(duì)客 戶的要貨時(shí)有沒(méi)有實(shí)施有效的控制，有沒(méi)有把對(duì)客戶的發(fā)貨和信用控制結(jié)合起來(lái)，檢查控制的產(chǎn)生的標(biāo)志，前后過(guò)程是否銜接，并且是否得到一貫的遵守。主要是核對(duì)付款發(fā)貨客戶是否到帳發(fā)貨，抽取一定比例的發(fā)貨憑證和現(xiàn)金收款憑證檢查日期是否有前后關(guān)系。 （六） 子公司發(fā)票由誰(shuí)開(kāi)具，誰(shuí)保管，什么時(shí)間開(kāi)具發(fā)票，有沒(méi)有復(fù)核，是否對(duì)所有的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)都開(kāi)具發(fā)票，開(kāi)具的依據(jù)是什么，發(fā)票通過(guò)什么途徑、由誰(shuí)傳遞給客戶，發(fā)票入財(cái)務(wù)賬的時(shí)間，有誰(shuí)錄入。抽查發(fā)票的開(kāi)具，檢查傳遞過(guò)程及審核標(biāo)記。 （七） 倉(cāng)庫(kù)依據(jù)什么憑證發(fā)貨，發(fā)貨記錄是否完整，齊全。倉(cāng)庫(kù)日常管理中是否 經(jīng)常