【正文】 第二條 、 具體審計(jì)程序： （一） 準(zhǔn)備審計(jì)資料 1） 、客戶資料 2） 、合同文本 3） 、信用條件匯總表 4） 、歷史應(yīng)收賬款對(duì)賬單以及匯總表 5） 、應(yīng)收賬款齡分析（審計(jì)截止日以及外勤工作開始日） 6） 、應(yīng)收賬款壞賬明細(xì)表 （二） 審計(jì)階段 1） 、取得被審計(jì)單位的客戶資料 檢查是否設(shè)專人（誰(shuí)）保管；是否囊括所有客戶；內(nèi)容填寫是否齊全（主要檢查結(jié)賬方式 /賬期 /信用額度）；是否有審批手續(xù)；資料 更新是否及時(shí)。 4） 、檢查信用條件 （ 1） 詢問(wèn)被審計(jì)單位的信用條件是由誰(shuí)制定的，并建立在什么基礎(chǔ)上；是否有信用條件變更的情況；變更手續(xù)是否符合規(guī)定。 6） 、根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)賬以及賬齡分析表，檢查以下內(nèi)容： （ 1） 取得被審計(jì)單位應(yīng)收賬款明細(xì)表（或賬齡分析表），復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否與明細(xì)賬及總賬余額一致。同時(shí)將審計(jì)確認(rèn)為壞賬的分為 2類：（ 1）子公司已上報(bào)數(shù)；（ 2）子公司未上報(bào)數(shù)（分成 2類：基本為壞賬以及本次確認(rèn)為壞賬但被審計(jì)單 位稱能收回的）： A、 查子公司已確認(rèn)為壞賬的是否已責(zé)任到人。 E、 審視應(yīng)收賬款明細(xì)賬是否存在虛假銷售的可能；如有，繼續(xù)追查。 2） 、合同章的保管、合同簽訂的權(quán)限確定。 （ 3） 單據(jù)的日常保管情況及審計(jì)人員所需要的單據(jù)是否能及時(shí)的提供。 2） 、待攤費(fèi)用 審查年初計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)的審批手續(xù)，在已經(jīng)分?jǐn)偟臅r(shí)間里要進(jìn)行仔細(xì)的核實(shí)，如果已經(jīng)發(fā) 生了大的費(fèi)用則要審查明細(xì)和對(duì)方所開具的發(fā)票等相關(guān)的憑證。 4） 、其他應(yīng)付款 審查其他應(yīng)收款發(fā)生時(shí)的原因，看手續(xù)是否齊全，是否符合公司相關(guān)的規(guī)定。 3) 、子公司若有人員的變動(dòng)，則要審查人員變動(dòng)前后的憑證，若無(wú)則抽查最近時(shí)期的憑證。 10) 、重點(diǎn)審查的部分 （ 1） 福利費(fèi)：此費(fèi)用的開支是否有子公司負(fù)責(zé)人的簽字，其范圍是否符合總公司的相關(guān)規(guī)定，是否得到了財(cái)務(wù)人員的認(rèn)可，是否存在超支的情況。 （ 4） 運(yùn)輸車輛修理維護(hù)費(fèi)：檢查其發(fā)票是否出自正規(guī)的廠家，修理的明細(xì)是否附上，審查子公司是否與修理的廠家簽定了協(xié)議。同時(shí)還要審查付款方式，現(xiàn)金或是支票，若是現(xiàn)金則要審查其發(fā)票，發(fā)票是自己去開具的還是對(duì)方提供的。 第二條 、 審計(jì)程序 1）、取得子公司經(jīng)批準(zhǔn)的全年其他如廣告費(fèi)用額度計(jì)劃 （ 1） 查計(jì)劃的制訂是否由獨(dú)立的人員編制。 3） 、檢查本期購(gòu)入的用于活動(dòng)的設(shè)備的真實(shí)性，檢查發(fā)票上的金額的合理性，是誰(shuí)保管，數(shù)量是否相一致 。 銷售價(jià)格審計(jì) 第一條 、 銷售價(jià)格審計(jì)主要采用核對(duì)方式，檢查被審計(jì)單位是否執(zhí)行集團(tuán)的價(jià)格要求。 3） 、針對(duì)問(wèn)題詢問(wèn)相關(guān)人員從所開具的發(fā)票中進(jìn)行檢查，對(duì)影響價(jià)格的原因進(jìn)行分析，要結(jié)合銷售相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行分析，最后訴說(shuō)差異的原因。 （二） 查子公司內(nèi)部采購(gòu)（報(bào)貨）憑證，詢問(wèn)是誰(shuí)負(fù)責(zé)報(bào)貨，誰(shuí)負(fù)責(zé)簽批，報(bào)貨的依據(jù)是什么，是否有銷售預(yù)測(cè)報(bào)告，是否有審核人簽批，報(bào)貨到收貨的時(shí)間周期多長(zhǎng)，報(bào)貨的內(nèi)容和收到的貨物的內(nèi)容是否相符。主要是核對(duì)付款發(fā)貨客戶是否到帳發(fā)貨，抽取一定比例的發(fā)貨憑證和現(xiàn)金收款憑證檢查日期是否有前后關(guān)系。倉(cāng)庫(kù)日常管理中是否 經(jīng)常。抽查發(fā)票的開具，檢查傳遞過(guò)程及審核標(biāo)記。 （四） 問(wèn)客戶的要貨信息是怎樣傳遞到子公司，傳遞給誰(shuí)，由誰(shuí)負(fù)責(zé)匯總客戶要貨信息。 業(yè)務(wù)流程審計(jì) 第一條 、業(yè)務(wù)流程審計(jì)主要采取詢問(wèn)與檢查結(jié)合的方式，主要查是否按公司規(guī)定的統(tǒng)一流程執(zhí)行；關(guān)鍵流程措施執(zhí)行怎樣；檢查業(yè)務(wù)流程生成的控制文件是否起到好的臨督作用。 （二） 實(shí)施 審計(jì) 1） 、首先打印累計(jì)商品銷售明細(xì)賬，做價(jià)格檢查表。 4） 、查廣告費(fèi)用的支付是否用支票，經(jīng)辦人、審核人和復(fù)核人是否獨(dú)立；重點(diǎn)檢查現(xiàn)金的支付，抽取部分現(xiàn)金支付的憑證，確認(rèn)經(jīng)辦人、審核人和復(fù)核人是否獨(dú)立，是否確實(shí)支付給客戶。 （ 3） 檢查費(fèi)用項(xiàng)目分類是否明確，清晰。通訊 費(fèi)、手機(jī)費(fèi)類似。檢查銷售運(yùn)輸費(fèi)的發(fā)票、運(yùn)輸加工單位的費(fèi)用清單、以及子公司運(yùn)輸?shù)某鲐泦位蜾N售發(fā)票是否能夠?qū)?yīng)。 （ 2） 差旅費(fèi)：差旅費(fèi)的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，審批手續(xù)是否符合公司規(guī)定的審批程序。 8) 、要求子公司提供上次審計(jì)到本次審計(jì)之間月份的所有營(yíng)銷費(fèi)用表，據(jù)以分析此費(fèi)用的波動(dòng)情況。 6） 、固定資產(chǎn)的盤點(diǎn) （ 1） 要求子公司出示上月底的固定資產(chǎn)報(bào)表、固定資產(chǎn)目錄； （ 2） 對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)際的盤點(diǎn)，檢查其是否和規(guī)定資產(chǎn)目錄上所列示的一致；新購(gòu)固定資產(chǎn)的審批手續(xù)是否齊全； （ 3） 審查以前月份固定資產(chǎn)的折舊標(biāo)準(zhǔn)是否一致，是否符合公司的規(guī)定； （ 4） 有無(wú)固定資產(chǎn)的處置，若有檢查其相關(guān)的手續(xù)是否符合固定資產(chǎn)處置的規(guī)定； （ 5） 檢查子公司日常對(duì)固定資產(chǎn)的管理工作，如對(duì)固定資產(chǎn)保管、維修等； 營(yíng)業(yè)、管理費(fèi)用審計(jì)程序 第一條 、 營(yíng)業(yè)、管理費(fèi)用審計(jì)采用核對(duì)和對(duì)比的發(fā)式，審查在營(yíng)銷費(fèi)用審批和使用是否符合公司的標(biāo)準(zhǔn)，以此來(lái)考察相關(guān)人員的管理意識(shí) 。 3） 、低值易耗品 （ 1） 審查購(gòu)買低值易耗品時(shí)的審批手續(xù)，具體的簽字人，是否符合簽字人的權(quán)限范圍； （ 2） 審查低值易耗品的保管情況，領(lǐng)用是否有領(lǐng)用的審批手續(xù)，領(lǐng)用人是否有簽字。 其他項(xiàng)目審計(jì)程 序 第一條 、 其它項(xiàng)目主要指其它應(yīng)收款、待攤費(fèi)用、其它應(yīng)付款、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)等工作，采取的是賬、實(shí)具體核對(duì)的方式，主要檢查公司對(duì)其他項(xiàng)目的管理是否能做到手續(xù)完整，能夠嚴(yán)格控制。 3） 、審查倉(cāng)庫(kù)管理人員的管理工作 （ 1） 詢問(wèn)子公司日常倉(cāng)庫(kù) 的相關(guān)手續(xù)，檢查倉(cāng)庫(kù)的審批手續(xù)是否完善，特別是出庫(kù)單相關(guān)人員的簽字和蓋章。 F、 檢查購(gòu)貨合同，確定合同約定的預(yù)付款同實(shí)際支付的預(yù)付款是否相符，判斷采購(gòu)單位的合理性，付款是否 同提貨進(jìn)度相吻合。 C、 未予對(duì)賬的客戶，通過(guò)抽查的方式，審查審計(jì)日前后的收款情況，確認(rèn)是否已收回。如有異常，查明原因。 （ 3） 根據(jù)已核實(shí)的客戶信用條件匯總表，檢查審計(jì)截止日是否存在超信用條件情況；若無(wú)，檢查前幾個(gè)月月中是否有超信用條件的情況（抽查以前任何 2個(gè)月月中某日應(yīng)收賬款余額）；超信用條件繼續(xù)發(fā)貨是否有審批手續(xù)；同時(shí)找出客戶超信用條件延誤付款的主要原因。 3） 、檢查銷售合同 （ 1） 取得被審計(jì)單位客戶等級(jí)評(píng)定結(jié)果，檢查其審批手續(xù)是否齊全以及相對(duì)應(yīng)的銷售價(jià)格或銷售支持是否與規(guī)定一致。 （ 4） 至于現(xiàn)金的暫支，是否由專人批準(zhǔn)現(xiàn)金暫支，付出現(xiàn)金后，要由領(lǐng)取人簽字； （ 5） 確保暫支的最大金額是確定的（不允許規(guī)避該條例，例如，為一次購(gòu)買行為申請(qǐng)兩次暫支）； 7） 銀行存款的審查 重點(diǎn)是審查上月底的銀行余額調(diào)節(jié)表，以 及是否出納以外的人來(lái)編制。 （ 2） 對(duì)大額的支出要詢問(wèn)這種情況的具體原因，是否可以以支票的形式來(lái)支付，此類情況發(fā)生的頻數(shù)。 （ 6） 對(duì)通知日到審計(jì)日的現(xiàn)金的收支憑證進(jìn)行 100%的盤點(diǎn)，并據(jù)以倒推到上月底的報(bào)表數(shù)，觀察是否有差異。 （ 2） 判斷賬面應(yīng)有現(xiàn)金數(shù)（包括未登記數(shù)字），仔細(xì)檢查所有未登記的憑證，以便發(fā)現(xiàn)異常現(xiàn)象。 第二條、 審計(jì)程序： （一） 準(zhǔn)備審計(jì)資料 1）、現(xiàn)金、銀行日記賬； 2）、現(xiàn)金收據(jù)； 3）、對(duì)賬單、銀行余額調(diào)節(jié)表； 4）、支票領(lǐng)用登記本 （二） 實(shí)施審計(jì) 1） 、安全性 （ 1） 檢查保險(xiǎn)箱里的物資的保管情況。其它資產(chǎn)有否異?，F(xiàn)象。指明截止審計(jì)日累計(jì)利潤(rùn)完成情況，對(duì)費(fèi)用是否采取了有效的控制措施，各項(xiàng)費(fèi)用開支是否合理，銷售費(fèi)用率是否合理；銷售價(jià)格是否按公司規(guī)定的制度執(zhí)行，是否保持合 理的毛利率。 （二） 銷售工作開展情況。 4） 、處理好財(cái)務(wù)的保密工作，做好各部門的配合工作，完成公司及財(cái)務(wù)部交代的其他工作。 三、 付款 支付貨款或報(bào)銷費(fèi)用時(shí)，要看清楚是否符合公司內(nèi)部的審批流程，是否已經(jīng)全部審批完畢可以支付了，對(duì)于發(fā)票的合規(guī)性也仔細(xì)審閱。 5） 、配合銷售部統(tǒng)計(jì)人員核對(duì)每筆款項(xiàng)的客戶及用途。 4） 、現(xiàn)金賬和銀行賬每天核對(duì)，做好日清日結(jié)，對(duì)于 未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)注明原因。要求自己復(fù)核至少一次以上。 第八、 處理好財(cái)務(wù)保密工作。 第四、 審核銷售部每月成本核 算，并上報(bào)市場(chǎng)部、公司總經(jīng)理。 四、 設(shè)置、登記好出入庫(kù)臺(tái)帳 五、 做好各部門的配合工作，完成公司及財(cái)務(wù)部交代的其他工作。 會(huì)計(jì)助理指導(dǎo) 書 一、 填制有關(guān)的轉(zhuǎn)賬憑證 根據(jù)入庫(kù)單喝供應(yīng)商開來(lái)的發(fā)票填制轉(zhuǎn)賬憑證，如收到承兌的話根據(jù)收款收據(jù)和相關(guān)承兌匯票的復(fù)印件填制轉(zhuǎn)賬憑證，如用承兌支付往來(lái)的話根據(jù)貨幣資金使用審批審核單和匯票復(fù)印件填制憑證。 第五章 、財(cái)務(wù)作業(yè)與管理篇 會(huì)計(jì)檔案管理指導(dǎo)書 第一條 、凡是本公司的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)文件和其他有保存價(jià)值的資料，均應(yīng)歸檔。 第五條 、 對(duì)于重要的公司統(tǒng)計(jì)報(bào)表應(yīng)該由報(bào)清單到市場(chǎng)部，統(tǒng)一編號(hào)。 第二條 、 各項(xiàng)報(bào)表統(tǒng)計(jì)資料經(jīng)整理后必須妥善保管，不得損壞和遺失。 ? 財(cái)務(wù)部門驗(yàn)證盤點(diǎn)時(shí)帳帳平衡后于盤點(diǎn)時(shí)從統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)中取得盤點(diǎn)時(shí)的庫(kù)存數(shù)（貨權(quán)數(shù)）供盤庫(kù)人員盤庫(kù) ? 業(yè)務(wù)部門內(nèi)勤核對(duì)倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存和財(cái)務(wù)平衡 庫(kù)存，制出《庫(kù)存對(duì)照表》和盤庫(kù)報(bào)告交業(yè)務(wù)部門審核簽字。 ? 其他合同的變更 原則上按 原合同審批流程及職責(zé)權(quán)限重新審批。 第五條 合同的變更與解除 （一） 合同的變更 ? 銷售合同的變更 超出部門負(fù)責(zé)人審批權(quán)限的銷售合同簽訂后，如須變更規(guī)格、材質(zhì)、單價(jià)、數(shù)量及付款方式的，填寫 《合同變更單》 ，按合同審批流程及職責(zé)權(quán)限重新審批，審批時(shí)必須附原有合同，合同編號(hào)不變。 ? 對(duì)外付款時(shí)業(yè)務(wù)員應(yīng)在入庫(kù)單上填寫合同號(hào)，交財(cái)務(wù)管理部審核，財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)在合同上填寫入庫(kù)信息，便于統(tǒng)計(jì)。 ? 未簽訂書面合同的欠款發(fā)貨銷售業(yè)務(wù)，銷售部不得開具提單。 第三條 合同 的執(zhí)行、監(jiān)督 （一） 銷售合同 ? 款到發(fā)貨并簽訂書面合同的，業(yè)務(wù)員至銷售部開單員開具提單時(shí)，應(yīng)將合同及客戶付款憑證一并交市場(chǎng)部審核。 第二條 合同的簽訂 （一） 市場(chǎng)部組織制訂或確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)格式合同文本，負(fù)責(zé)合同的合法性審查。因履行本合同發(fā)生的一切爭(zhēng)議依照《中華人民共和國(guó)合同法》及其它相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定處理。數(shù)量、質(zhì)量異議必須以書面形式提出，其中數(shù)量和表面質(zhì)量異議貨到后 三 日內(nèi)提出（如為倉(cāng)庫(kù)自提的，應(yīng)當(dāng)日內(nèi)提出），內(nèi)在質(zhì)量異議在收貨后 十 天內(nèi)提出，需方負(fù)責(zé)向供方提供異議相關(guān)的資料； 2） 供方只對(duì)異議造成的直接損失負(fù)責(zé)。 4） 需方在提貨前二個(gè)工作日內(nèi)支付全額支票（或電匯或同城貸記憑證方式支付）。 %范圍內(nèi)，在此范圍內(nèi)的互不退補(bǔ)；超過(guò)此范圍的部分多退少補(bǔ)。 第十條 、市場(chǎng)部為營(yíng)銷管理歸口單位，銷售部應(yīng)該密切配合。 第六條 、 成交新客戶必須由銷售員在次日填寫好《客戶檔案卡》交于市場(chǎng)部。 新客戶必須經(jīng)過(guò)總經(jīng)理特批才可發(fā)貨。財(cái)務(wù)部及時(shí)通知款到信息，由開單員開提單，憑提單到倉(cāng)庫(kù)提貨。 第四步， 部門經(jīng)理可在授權(quán)范圍內(nèi)同意降價(jià)。 ? 各部門負(fù)責(zé)人將月計(jì)劃分解到下屬員工，各下屬員工制定周工作計(jì)劃，上報(bào)公司 領(lǐng)導(dǎo)審核。 ? 每周發(fā)布一份業(yè)務(wù)信息報(bào)告，重點(diǎn)在半月的營(yíng)銷例會(huì)上發(fā)布，各部門按要求執(zhí)行；并形成月度、半年度的分析報(bào)告； ? 業(yè)務(wù)信息收集必須客觀、全面、真實(shí)、及時(shí)。 ? 各業(yè)務(wù)部門外派出差，如采購(gòu)、銷售、客戶走訪、售后服務(wù)、商務(wù)活動(dòng)后應(yīng)及時(shí)寫出書面報(bào)告或直接匯報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)。而通過(guò)對(duì)潛在的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手?jǐn)?shù)量、規(guī)模、發(fā)展變動(dòng)方向等方面的調(diào)查，對(duì)替代 品的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)的調(diào)查，可以明確自己當(dāng)前所面臨的威脅和挑戰(zhàn)，從而在營(yíng)銷戰(zhàn)略、產(chǎn)品開發(fā)、行業(yè)介入等方面避重就輕，準(zhǔn)確決策。 附件 1：質(zhì)量 /計(jì)量問(wèn)題處理單（市場(chǎng)部 07） 編號(hào) 單位 抱怨日期 聯(lián)系人 地址 電話 抱怨形式 □電話 □傳真 □信函 □走訪 產(chǎn)品名稱 規(guī)格 生產(chǎn) 日期（批號(hào)） 數(shù)量 抱怨內(nèi)容： 填表人： 日期： 調(diào)查情況： 調(diào)查人： 日期： 處理意見： 負(fù)責(zé)人： 日期： 客戶意見： 負(fù)責(zé)人： 日期： 附件 2：不合格品評(píng)審處置單（市場(chǎng)部 08） 編號(hào)： 產(chǎn)品名稱 生產(chǎn)單位 規(guī)格型號(hào) 日期 批號(hào) 倉(cāng)庫(kù)名稱 產(chǎn) 品數(shù)量 倉(cāng)庫(kù)地址 不合格描述： 部門： 日期： 評(píng)審處置意見： 評(píng)審人 日期 批準(zhǔn)： 糾正 /預(yù)防措施： 責(zé)任部門： 日期： 驗(yàn)證意見：