【導(dǎo)讀】還是手工申報）－報完后把留底報表存檔。由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時從外單位取得的憑證，如供應(yīng)。單位發(fā)貨票、銀行收款通知等。單位自行制定并由有關(guān)部門或人員填制的憑證，如收料單、領(lǐng)料單、工。資結(jié)算單、收款收據(jù)、銷貨發(fā)票、成本計算單等。根據(jù)有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則，編制會計分錄?？芍苯痈鶕?jù)有關(guān)總賬科目的期末余額填列，（如應(yīng)收票據(jù)，短期。行存款”、“其他貨幣資金”三個總曲科目的期末余額的合計數(shù)填列。余額扣除“長期借款”明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期限的長期借款部分分析計算填列。銷售或購進(jìn)貨物、提供加工或修理修配勞務(wù)是要繳納增值稅的。產(chǎn)的單位和個人。不同行業(yè)的營業(yè)稅率不同。普通貨運執(zhí)行%的營業(yè)稅率,物流服務(wù)業(yè)執(zhí)行%的營業(yè)稅。額和進(jìn)項稅額明細(xì)表，國稅機(jī)關(guān)要求申報的其他資料。機(jī)關(guān)報送申報表），年度終了四個月匯算清繳。登記減少數(shù)，期末余額在貸方。5．８月１日領(lǐng)到公司營業(yè)執(zhí)照。

　　

【正文】 稅人必須按規(guī)定進(jìn)行納稅申報，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表、財務(wù)會計報表和有關(guān)納稅資料。代征人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定履行代征、代扣、代繳稅款的申報手續(xù)。：納稅人可以采用直接申報、郵寄申報、電子 申報方式辦理申 報納稅 ： 直接申報納稅：直接申報納稅方式是由納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)場所（辦稅服務(wù)廳）報送納稅申報表及有關(guān)資料，選擇自核自繳、先儲后繳、支票繳稅、現(xiàn)金繳稅中的一種方式，辦理稅款入庫的 方式。具體有以下四種方法。 自核自繳：即在法定的納稅申報期內(nèi)，由納稅人自行計算、自行填開繳款書并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的銀行繳納稅款，然后持納稅申報表、繳款書報查聯(lián)和有關(guān)資料，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)場所（辦稅服務(wù)廳）辦理申報的一種方式。 先儲后繳：即納稅人在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的銀行開設(shè) “稅款預(yù)儲帳戶 ”，按期提前存入足以繳納當(dāng)期稅款的資金，并在法定申報期內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)場所（辦稅服務(wù)廳）報送納稅申報表和有關(guān)資料，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（辦稅服務(wù)廳）通知銀行劃款入庫的一種方式。 支票繳稅：即在法定的納稅申報期內(nèi)，納稅人持納稅申報表和有關(guān)資料，并附上應(yīng)付稅款等額支票，報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)場所（辦稅服務(wù)廳），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)歸集報繳數(shù)字清單、支票，交國庫代辦機(jī)構(gòu)，由國庫統(tǒng)一辦理清算。 現(xiàn)金繳稅：即未在銀行開立帳戶，或者雖在銀行開立帳戶，但特殊 情況下需用現(xiàn)金。繳稅的納稅人，在法定的申報期內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)場所（辦稅服務(wù)廳）報送納稅申報表和有關(guān)資料，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳現(xiàn)金完稅的一種方式。 直接申報納稅的基本程序 ： 以直接申報納稅方式申報納稅的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)場所（辦稅服務(wù)廳）集中受理。征收人員對納稅人報送的各類納稅申報表進(jìn)行邏輯審核。對逾期申報的納稅人，按法定的行政處罰程序進(jìn)行處理，并辦理納稅申報。對加收滯納金的納稅人，先由征收人員開滯納金繳款書，在辦理納稅申報。 對經(jīng)審核符合規(guī)定的納稅申報表，征收人員將信息錄入計算機(jī) 并為納稅人打印稅款繳款書（自核自繳方式除外，現(xiàn)金納稅的開具完稅證明），并在納稅申報表上加蓋 “納稅申報受理章 ”。 經(jīng)批準(zhǔn)減免稅及延期繳納稅款的納稅人，在執(zhí)行減免稅及延期繳納稅款期間，應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生 的實現(xiàn)稅額如實填報申報表。當(dāng)期未發(fā)生應(yīng)納稅額的納稅人，進(jìn)行零稅額申報。 征收人員在受理申報表的同時，受理納稅人財務(wù)報表及有關(guān)資料。辦理稅款收繳或劃轉(zhuǎn)結(jié)算。 郵寄申報納稅 ： 郵寄申報納稅方式是由納稅人在法定申報期限內(nèi)自行計算，然后將納稅申報表及有關(guān)資料，通過稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的專郵信封郵寄到稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時通 過郵匯或者電匯方式繳納稅款。 采用郵寄申報納稅方式的納稅人，必須經(jīng)市級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。 郵寄申報納稅的基本程序： 納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（辦稅服務(wù)廳）領(lǐng)取納稅申報表、專郵信封及其他資料。 納稅人在法定申報期限內(nèi)，自行計算當(dāng)期應(yīng)納稅款，然后將納稅申報表及其他有關(guān)資料郵寄到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（辦稅服務(wù)廳）（日期以郵戳為準(zhǔn)），同時將應(yīng)納稅款郵匯或電匯到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指派專人對郵寄申報的納稅人進(jìn)行審核監(jiān)控，同時向納稅人開具并匯寄完稅憑證，辦理稅款繳庫手續(xù)。 電子申報納稅 ： 電子申報 納稅是由納稅人在法定申報期限內(nèi)自行計算應(yīng)納稅款，并將納稅申報信息通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的專用通信線路傳輸?shù)街鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)（辦稅服務(wù)廳），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（辦稅服務(wù)廳）據(jù)此通知指定銀行，從納稅人的 “稅款預(yù)儲帳戶 ”上劃撥稅款的繳納稅款方式。 采用電子申報納稅方式的納稅人，必須經(jīng)市級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。 電子申報納稅的基本程序： 納稅人在法定期限內(nèi)自行計算應(yīng)納稅款，將申報數(shù)據(jù)錄入計算機(jī)。通過專用通訊線路將申報信息傳輸?shù)街鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)（辦稅服務(wù)廳）計算機(jī)中，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（辦稅服務(wù)廳）指定專人對傳輸信息進(jìn)行審核、確認(rèn)， 申報信息要輸出打印，存入納稅人檔案并作為稅收會計核算依據(jù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（辦稅服務(wù)廳）根據(jù)申報信息從納稅人 “稅款預(yù)儲帳戶 ”中劃轉(zhuǎn)稅款，繳入國庫，并開具完稅憑證傳遞給納稅人。 定期定額納稅戶申報納稅 ： 對生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建帳能力的納稅人，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以在限定的時間內(nèi)，由納稅人按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額申報納稅。 定期定額納稅的范圍： 生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建帳能力的個體工商戶；生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建帳能力的企業(yè)。 定期定額納稅戶的確定程序： 業(yè)戶自報。定期定額戶要按規(guī)定將預(yù)計生 產(chǎn)經(jīng)營情況和應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，并填報 “年（季度）應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額申請核定表 ”（企業(yè)填報 “企業(yè)納稅定額申請核定表 ”，下同）。 典型調(diào)查。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將定期定額戶進(jìn)行分類，并按行業(yè)、地段、規(guī)模選擇有代表性的典型戶，對其生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行全面調(diào)查分析，填制 “經(jīng)營情況典型調(diào)查表 ”。 定額核定。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)業(yè)戶自報的生產(chǎn)經(jīng)營情況和典型調(diào)查情況，參照同行業(yè)、同規(guī)模、同地域業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況及應(yīng)納稅額，采用下列方法核定定額核定戶的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并填寫 “年（季度）應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額 申請核定表 ”： １）按照耗用的原材料、燃料、動力等推（測）算核定； ２）按照成本加合理的費用和利潤核定； ３）按照清產(chǎn)核資盤點庫存核定； ４）核實收入憑證測算實際收入的方法核定； ５）省局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r規(guī)定的其他核定方法。 采用上述所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。 下達(dá)定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將核定表報縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，填寫 “應(yīng)納稅款核定書 ”下達(dá)定期定額戶執(zhí)行，并同時張榜公開納稅人定額。 定期定額納稅的申報： 納稅人按主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額，按直接申報納稅程序申報納稅。納稅人實際發(fā)生的應(yīng)納稅額與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅差額達(dá)２０％以上的，按實際發(fā)生額申報納稅，同時填報 “納稅人變更納稅定額申請審批表 ”，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，調(diào)整納稅定額。 定期定額納稅的納稅人，在正常申報納稅的同時，還應(yīng)按規(guī)定保留有關(guān)經(jīng)營憑證，如實向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報有關(guān)資料。 扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款的申報繳稅程序 ： 代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)人的確定： 按照法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 確定后，核發(fā) “扣繳義務(wù)人申報納稅代碼本 ”及代扣代繳稅款憑證（同時為納稅人的扣繳義務(wù)人不核發(fā)上述代碼本）?？劾U義務(wù)人扣繳稅款時，分別納稅人、稅種登記有關(guān)扣繳稅款臺帳，向被扣繳人提供代扣代 繳稅款憑證。 扣繳義務(wù)人在法定申報期按直接申報納稅程序辦理申報及解繳稅款。 受托人代征稅款的申報繳稅程序 ： 稅務(wù)機(jī)關(guān)采取委托代征方式征收稅款時，應(yīng)與受托代征人簽訂 “委托代征地方稅款協(xié)議書 ”，核發(fā) “委托代征地方稅收證書 ”及代征稅款憑證。受托代征人代征稅款時，向納稅人提供代征稅款憑證，分別納稅人、稅種登記有關(guān)代征臺 帳，并在委托代征協(xié)議規(guī)定的期限內(nèi)按直接申報納稅程序辦理申報及解繳稅款。 稅務(wù)機(jī)關(guān)的巡回征收方式： 對不能到辦稅服務(wù)場所辦理申報納稅的納稅人，采取巡回征收方式，即由兩名以上征收人員直接到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所收繳稅款。 對納稅人的催報催繳規(guī)定： 未申報納稅人、扣繳義務(wù)人的催報：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人申報或延期申報期滿后，向未按期申報的納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)出 “稅收違法行為限期改正通知書 ”，責(zé)令其在五日 內(nèi)辦理納稅申報。 納稅人、扣繳義務(wù)人經(jīng)催報后辦理申報的，主管稅務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)報經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對其按日處以不超過四百元的罰款（最高不超過二千元）。 催報期滿仍未申報的，主管稅務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)報經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對其處以二千元以上一萬元以下的罰款。 未繳納稅款、滯納金、罰款的納稅人的催報： １、對經(jīng)以上程序催報仍不履行納稅申報義務(wù)的納稅人，按照以下任何一種方法核定其應(yīng)納稅額，并填發(fā) “責(zé)令限期繳納稅款通知書 ”，責(zé)令其在期限內(nèi)繳納核定的稅款（最長不超過十五天），逾期者經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入稅收強(qiáng)制執(zhí)行程序。 １）參照當(dāng)?shù)赝袠I(yè)或類似行業(yè)經(jīng)營規(guī)模和 收入水平相近的納稅人的收入額和 利潤率核定； ２）按照成本加合理的費用和利潤核定； ３）按照耗用的原材料、燃料、動力等推（測）算核定； ４）按照其他合理的方法核定。 采用上述一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額 時，可以同時采用兩種以上的方法核定。 ２、對已辦理納稅申報，但仍未繳納（解繳）稅款的納稅人、扣繳義務(wù)人以及未按照規(guī)定期限繳納滯納金的，采取以下催繳措施： １）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在期滿后，填發(fā) “責(zé)令限期繳納稅款通知書 ”，責(zé)令納稅人、扣繳義務(wù)人在期限內(nèi)繳納（解繳）稅款（最長不超過十五天）。 ２）在催繳期內(nèi)繳 納（解繳）稅款的納稅人、扣繳義務(wù)人，按日加收滯納金；催繳期已滿仍未繳納的，轉(zhuǎn)入稅收強(qiáng)制執(zhí)行程序。 企業(yè)網(wǎng)上申報納稅應(yīng)注意事項 填表時，錄入數(shù)據(jù)后，光標(biāo)要移開，否則錄入的數(shù)據(jù)不能保存和累加。 由于附表 附表 2 和主表在填寫時，各項目欄之間的邏輯關(guān)系沒有設(shè)置強(qiáng)制監(jiān)控關(guān)系（此對應(yīng)關(guān)系只有在提交申報的時候才提示），容易出現(xiàn)錯誤，因此為盡可能的避免出現(xiàn)差錯，各項目欄要認(rèn)真審核后再填寫。 填表時應(yīng)注意： （ 1）附表 2 填寫應(yīng)從 23 攔填起（按附表 2 的下方所列公式逐行填列）， 23 欄以上的數(shù)據(jù)可自動按公式計 算； （ 2）主表第 25 欄為負(fù)數(shù)時，即有多交稅款時不能進(jìn)行網(wǎng)上申報，必須要到大廳手工申報。 （ 3）主表需自行錄入，不能根據(jù)附表 附表 2 的數(shù)據(jù)自動生成，填表時表與表之間數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系不監(jiān)控，但在確認(rèn)提交申報時系統(tǒng)會提示邏輯關(guān)系不符之處，按提示修改后再申報。 （ 4）期初數(shù)系統(tǒng)會自動取上月期末數(shù)，但當(dāng)月累計數(shù)需自行計算錄入，系統(tǒng)不會自動累加計算。 填寫完附表 附表 2 和主表后，要進(jìn)入防洪保安費操作界面，點擊保存后才能形成防洪保安費的數(shù)據(jù)，然后才能進(jìn)行申報。（如果在申報之前修改申報表，也要重新保存防洪保安費申報 表后才能申報）； 申報表未提交申報前可以修改數(shù)據(jù)，一旦提交申報后，則不能修改申報表，如果確實需要修改數(shù)據(jù)，只能提供紙質(zhì)申報表到大廳修改申報。 申報成功后可以通過查詢模塊打印申報表，打印設(shè)置 ——頁面設(shè)置 —頁邊距均設(shè)為 0，紙張大小為 A4 紙（后面重點講）。 網(wǎng)站上有納稅人基本信息。如果需要修改信息，應(yīng)到辦稅服務(wù)廳稅務(wù)登記部修改系統(tǒng)數(shù)據(jù)，同時到城區(qū)局業(yè)務(wù)股修改網(wǎng)上信息（重新或更新開戶信息）。 輔導(dǎo)期一般納稅人認(rèn)定的第一個月不能使用網(wǎng)上申報，必須從認(rèn)定的第二個月起使用網(wǎng)上申報。 1新認(rèn)定的一般納 稅人需要使用網(wǎng)上申報的，還需要到管理局申請開戶。 編制現(xiàn)金流量表經(jīng)典總結(jié) 一、現(xiàn)金流量表主表項目 （一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =主營業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入 +應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅 銷項稅額） +（應(yīng)收帳款期初數(shù) 應(yīng)收帳款期末數(shù)） +（應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)） +（預(yù)收帳款期末數(shù) 預(yù)收帳款期初數(shù)） 當(dāng)期計提的壞帳準(zhǔn)備 支付的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息 庫存商品改變用途應(yīng)支付的銷項額 177。特殊調(diào)整事項特殊調(diào)整事項的處理（不含三個帳戶內(nèi)部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)），如果借：應(yīng) 收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，貸方不是 “收入及銷項稅額 ”則加上，如果：貸應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，借方不是 “現(xiàn)金類 ”科目，則減去。 ※① 與收回壞帳無關(guān) ② 客戶用商品抵債的進(jìn)項稅不在此反映。 收到的稅費返還 =返還的（增值稅 +消費費 +營業(yè)稅 +關(guān)稅 +所得稅 +教育費附加）等 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 =除上述經(jīng)營活動以外的其他經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =[主營業(yè)務(wù)成本（或其他支出支出） +存貨期末價值 存貨期初價值） ] +應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅 進(jìn)項稅額 ） +（應(yīng)付帳款期初數(shù) 應(yīng)付帳款期末數(shù)） +（應(yīng)付票據(jù)期初數(shù) 應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)） +（預(yù)付帳款期末數(shù) 預(yù)付帳款期初數(shù)） +庫存商品改變用途價值（如工程領(lǐng)用） +庫存商品盤虧損失 當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費用的工資及福利費 當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費和攤銷的大修理費 庫存商品增加額中包含的分配進(jìn)入的制造費用、生產(chǎn)工人工資 177。特殊調(diào)整事項特殊調(diào)整事項的處理，如果借：應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等（存貸類），貸方不是 “現(xiàn)金類 ”科目，則減去，如果貸：應(yīng)付帳款數(shù)、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等，借方不是 “銷售成本或進(jìn) 項稅 ”科目，則加上。 支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金 =生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用的工資，福利費 +（應(yīng)付工資期初數(shù) 期末數(shù)） +（應(yīng)付福利費期初數(shù) 期末數(shù)）附：當(dāng)存在 “在建工程 ”人員的工資、福利費時，注意期初、期末及計提數(shù)中是否包含 “在建工程 ”的情況，按下式計算考慮計算關(guān)系。本期支付給職工及為職工支付的工資 =（期初總額 包含的在建工程期初數(shù)） +（計提總額 包含的在建工程計提數(shù)）