會計教練—年末關(guān)賬的流程及具體工作-資料下載頁
2025-03-08 16:24本頁面
【正文】 121號）規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額 。 企業(yè)向除上述規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分 ,根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準予扣除 。 1）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為 ； 2）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。 44 資產(chǎn) 損失 準予 在企業(yè)所得稅稅前 扣除，它包括了 包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項（包括應(yīng)收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項）等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性 投資等的損失。 45 企業(yè) 對其扣除的各項資產(chǎn)損失，應(yīng)當提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)的技術(shù)鑒定證明 等 。 企業(yè) 實際資產(chǎn)損失，應(yīng)當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理 的年度申報扣除。 企業(yè) 發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失， 不得在稅前扣除。 46 下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除 ： 1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失 ； 2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗 ； 3）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失 ； 4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失 ； 5）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失 。 企業(yè) 符合清單申報條件的資產(chǎn)損失，應(yīng)于企業(yè)所得稅年度納稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)報送 《 企業(yè)資產(chǎn)損失清單申報表 》 ，并將有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤? 47 前 條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除 。 企業(yè) 符合專項申報條件的資產(chǎn)損失，應(yīng)于企業(yè)所得稅年度納稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)報送《 企業(yè)資產(chǎn)損失專項申報表 》 ，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料；從網(wǎng)上報送 《 企業(yè)資產(chǎn)損失專項申報表 》 的，應(yīng)于 5個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。 48 ㈦自查企業(yè)備案情況 。 根據(jù) 《 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄 》 列示的 55 項優(yōu)惠事項，有 24項需要附報享受優(yōu)惠政策的相關(guān)資質(zhì)、 證書、文件等， 28項只需要填寫《 備案表 》 、 3項優(yōu)惠以 “申報代替?zhèn)浒浮薄? 49 ㈧年末關(guān)賬的相關(guān)的會計分錄 ⑴結(jié)轉(zhuǎn) 增值稅 將應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅各明細的余額清零，進、銷項的差額轉(zhuǎn)入未交增值稅 借： 應(yīng)交稅 費 應(yīng) 交 增值稅 銷 項稅 貸： 應(yīng)交稅 費 應(yīng) 交 增值稅 進項 稅 應(yīng)交稅 費 應(yīng) 交 增值稅 轉(zhuǎn) 出未交 增值稅 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 減免稅額 50 ⑵本年 利潤結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤 貸：利潤分配 /未分配利潤 （虧損就按反方向結(jié)轉(zhuǎn)） ⑶提取 法定盈余公積 （當年虧損不需要計提） 借：利潤分配 /提取法定盈余公積 貸：盈余公積 /法定盈余公積 借 ：利潤分配 /未分配利潤 貸 ：利潤分配 /提取法定盈余公 積 51 52
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