20xx年注冊會計師考試審計單元測試題(十三)-資料下載頁
2025-01-18 03:15本頁面
【正文】 能單獨證明事實真相?！ ?. 【答案】 ?、賹⒈酒诘闹鳡I業(yè)務收入與上期的主營業(yè)務收入、銷售預算或預測數(shù)等進行比較，分析主營業(yè)務收入及其構成的變動是否異常，并分析異常變動的原因?！ 、谟嬎惚酒谥匾a品的毛利率，與上期或預算或預測數(shù)據(jù)比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因?！ 、郾容^本期各月各類主營業(yè)務收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經營規(guī)律，查明異?，F(xiàn)象和重大波動的原因?！ 、軐⒈酒谥匾a品的毛利率與同行業(yè)企業(yè)進行對比分析，檢查是否存在異常?！ 、莞鶕?jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實際收入金額比較。 2. 【答案】 (1)存在缺陷。賒銷批準和銷售審批應當職責分離，對于賒銷業(yè)務的批準應當由信用管理部門負責審批，對于超過信用額度的賒銷應當履行集體審批制度?！ ?2)沒有缺陷。 (3)存在缺陷。銷售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收。 (4)存在缺陷。企業(yè)發(fā)生的各項壞賬，應查明原因，在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理?！ ?5)存在缺陷。企業(yè)應收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準?！ ?. 【答案】 (1)存在缺陷。該項實質性程序屬于針對未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬這類錯報，而針對銷售交易重復入賬這類錯誤的可能性，注冊會計師可以通過檢查企業(yè)的銷售交易記錄清單以確定是否存在重號、缺號?！ ?2)存在缺陷。該項實質性程序是針對營業(yè)收入的低估所實施的實質性程序。針對向虛構的客戶發(fā)貨并作為銷售交易登記入賬這類錯報發(fā)生的可能性，注冊會計師應當檢查主營業(yè)務收入明細賬中與銷售分錄相應的銷貨單，以確定銷售是否履行賒銷審批手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)?！ ?3)存在缺陷。針對下期銷售收入提前至本期入賬而產生的高估收入，從資產負債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證，證實已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入?！ ?4)不存在缺陷?！ ?. 【答案】 (1)詢證函依據(jù)不當。應當修改為“按照中國注冊會計師審計準則的要求”。 (2)詢證函內容不完整，在應當詢證本公司與貴公司的往來賬項等事項后補充“請列示截止年月日貴公司與本公司往來款項余額?！薄 ?3)往來賬項列示內容不完整，應當補充“欠貴公司”一列?！ ?4)結論處缺少經辦人?！ 敬鸢浮俊 ?1) 借：存貨 200 貸：營業(yè)成本 200 (2) 借：銷售費用 2 其他業(yè)務成本 貸：其他業(yè)務收入 2 存貨 (3) 借：營業(yè)收入 400 貸：預收款項 400 借：存貨 240 貸：營業(yè)成本240 (4) 借：營業(yè)成本 1200 公允價值變動損益650 投資收益 50 貸：營業(yè)收入 1900 (5) 借：營業(yè)稅金及附加87 貸：營業(yè)外收入87 【解析】 (1) 正確的會計處理分錄： 借：銀行存款 1053 貸：主營業(yè)務收入 900 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 153 借：主營業(yè)務成本 800 存貨跌價準備 200 貸：庫存商品 1000 (2) 正確的會計處理分錄： 借：銀行存款 2 貸：其他業(yè)務收入 2 借：其他業(yè)務成本 貸：周轉材料——包裝物 (3)本題設備安裝工作是商品銷售所附帶的條件，是銷售合同的重要組成部分，所以應在安裝完畢，驗收合格后才能確認收入。已經收到的價款，作為預收賬款核算?！ ?4)正確的會計處理分錄： 借：銀行存款 1900 貸：其他業(yè)務收入1900 借：其他業(yè)務成本1850 貸：投資性房地產——成本1200 ——公允價值變動650 借：公允價值變動損益650 貸：其他業(yè)務成本650 (5)正確的會計處理分錄 借：銀行存款8 貸：營業(yè)外
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