20xx年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)單元測(cè)試題(十三)-資料下載頁(yè)
2025-01-18 03:15本頁(yè)面
【正文】 能單獨(dú)證明事實(shí)真相?！ ?. 【答案】 ①將本期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、銷售預(yù)算或預(yù)測(cè)數(shù)等進(jìn)行比較，分析主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及其構(gòu)成的變動(dòng)是否異常，并分析異常變動(dòng)的原因?！ 、谟?jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期或預(yù)算或預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動(dòng)，查明原因?！ 、郾容^本期各月各類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營(yíng)規(guī)律，查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因?！ 、軐⒈酒谥匾a(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析，檢查是否存在異常。 ?、莞鶕?jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較?！ ?. 【答案】 (1)存在缺陷。賒銷批準(zhǔn)和銷售審批應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離，對(duì)于賒銷業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)由信用管理部門負(fù)責(zé)審批，對(duì)于超過信用額度的賒銷應(yīng)當(dāng)履行集體審批制度?！ ?2)沒有缺陷?！ ?3)存在缺陷。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收?！ ?4)存在缺陷。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，在履行規(guī)定的審批程序后做出會(huì)計(jì)處理。 (5)存在缺陷。企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)?！ ?. 【答案】 (1)存在缺陷。該項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序?qū)儆卺槍?duì)未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬這類錯(cuò)報(bào)，而針對(duì)銷售交易重復(fù)入賬這類錯(cuò)誤的可能性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過檢查企業(yè)的銷售交易記錄清單以確定是否存在重號(hào)、缺號(hào)。 (2)存在缺陷。該項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序是針對(duì)營(yíng)業(yè)收入的低估所實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序。針對(duì)向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨并作為銷售交易登記入賬這類錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中與銷售分錄相應(yīng)的銷貨單，以確定銷售是否履行賒銷審批手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)。 (3)存在缺陷。針對(duì)下期銷售收入提前至本期入賬而產(chǎn)生的高估收入，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入。 (4)不存在缺陷。 4. 【答案】 (1)詢證函依據(jù)不當(dāng)。應(yīng)當(dāng)修改為“按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求”?！ ?2)詢證函內(nèi)容不完整，在應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴公司的往來賬項(xiàng)等事項(xiàng)后補(bǔ)充“請(qǐng)列示截止年月日貴公司與本公司往來款項(xiàng)余額。” (3)往來賬項(xiàng)列示內(nèi)容不完整，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充“欠貴公司”一列?！ ?4)結(jié)論處缺少經(jīng)辦人?！ 敬鸢浮俊 ?1) 借：存貨 200 貸：營(yíng)業(yè)成本 200 (2) 借：銷售費(fèi)用 2 其他業(yè)務(wù)成本 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 存貨 (3) 借：營(yíng)業(yè)收入 400 貸：預(yù)收款項(xiàng) 400 借：存貨 240 貸：營(yíng)業(yè)成本240 (4) 借：營(yíng)業(yè)成本 1200 公允價(jià)值變動(dòng)損益650 投資收益 50 貸：營(yíng)業(yè)收入 1900 (5) 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加87 貸：營(yíng)業(yè)外收入87 【解析】 (1) 正確的會(huì)計(jì)處理分錄： 借：銀行存款 1053 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 900 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 153 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200 貸：庫(kù)存商品 1000 (2) 正確的會(huì)計(jì)處理分錄： 借：銀行存款 2 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物 (3)本題設(shè)備安裝工作是商品銷售所附帶的條件，是銷售合同的重要組成部分，所以應(yīng)在安裝完畢，驗(yàn)收合格后才能確認(rèn)收入。已經(jīng)收到的價(jià)款，作為預(yù)收賬款核算?！ ?4)正確的會(huì)計(jì)處理分錄： 借：銀行存款 1900 貸：其他業(yè)務(wù)收入1900 借：其他業(yè)務(wù)成本1850 貸：投資性房地產(chǎn)——成本1200 ——公允價(jià)值變動(dòng)650 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益650 貸：其他業(yè)務(wù)成本650 (5)正確的會(huì)計(jì)處理分錄 借：銀行存款8 貸：營(yíng)業(yè)外
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