20xx年注冊會計師考試審計單元測試題(十三)(編輯修改稿)
2025-02-14 03:15 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 要求： 逐項指出A注冊會計師實施的實質(zhì)性程序是否存在不當(dāng)之處，如果存在請簡要說明理由。 4. 企業(yè)詢證函 編號： (公司)： 本公司聘請的會計師事務(wù)所正在對本公司年度財務(wù)報表進行審計，按照企業(yè)會計師準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴公司的往來賬項等事項?；睾堉苯蛹闹?xí)嫀熓聞?wù)所?！ 』睾刂罚骸 ∴]編： 電話： 傳真： 聯(lián)系人： 本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請及時函復(fù)為盼?！ ?公司蓋章) 年 月 日 ： 單位：元截止日期 貴公司欠 備 注 ?！ ?公司蓋章) 年 月 日 要求： 指出注冊會計師所擬以上詢證函中存在的不當(dāng)之處，并說明正確做法?！ ∷摹⒕C合題 (以下簡稱Z公司)系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。A和B注冊會計師負責(zé)對Z公司2011年度財務(wù)報表進行審計，在對Z公司營業(yè)收入實施細節(jié)測試時注意到下列事項： (1)Z公司甲電子產(chǎn)品2010年12月31日賬面余額為1000萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備200萬元，2011年1月20日，Z公司將該產(chǎn)品對外出售，售價900萬元，增值稅銷項稅額153萬元，Z公司會計分錄處理如下： 借：銀行存款 1053 貸：主營業(yè)務(wù)收入 900 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 153 借：主營業(yè)務(wù)成本 1000 貸：庫存商品 1000 (2)Z公司在銷售乙電子原件時，對于隨同產(chǎn)品出售而單獨計價的包裝物，收取了客戶2萬元費用，Z公司進行了如下會計處理，： 借：銀行存款 2 貸：銷售費用 2 (3)Z公司與X企業(yè)簽訂一項購銷合同，合同規(guī)定，Z公司為X企業(yè)生產(chǎn)且安裝兩臺電梯，合同價款為800萬元。按合同規(guī)定，X企業(yè)在Z公司交付商品前預(yù)付價款的30%，其余價款將在Z公司將商品運抵X企業(yè)并安裝檢驗合格后才予以支付。Z公司于2011年12月20日將完成的商品運抵X企業(yè)，至2011年12月31日估計已完成電梯安裝任務(wù)的50%，預(yù)計于2012年1月31日全部安裝完成。該電梯的實際成本為480萬元。Z公司進行了如下會計處理： 借：銀行存款 240 貸：預(yù)收賬款 240 借：預(yù)收賬款400 貸：主營業(yè)務(wù)收入400 借：主營業(yè)務(wù)成本240 貸：庫存商品240 (4)2011年11月30日，Z公司將對外出租的一棟辦公樓對外出售，該辦公樓采用公允模式價值計量，出售時賬面價值為1850萬元(成本1200萬元，公允價值變動650萬元)，收到1900萬元，款項已收到并存入銀行。Z公司的會計處理如下： 借：銀行存款 1900 貸：投資性房地產(chǎn)——成本1200 ——公允價值變動650 投資收益50 (5)Z公司生產(chǎn)了一種先進設(shè)備，按照國家規(guī)定該產(chǎn)品適用于增值稅先征后返政策，2011年9月，Z公司實際繳納增值稅120萬元，2011年10月收到返還的增值稅稅額87萬元，Z公司的會計處理如下： 借：銀行存款87 貸：營業(yè)稅金及附加87 要求：針對事項(1)至事項(5)列示審計調(diào)整分錄(調(diào)整分錄均不考慮企業(yè)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響)?！ ∫弧雾椷x擇題 1. 【答案】C 2. 【答案】A 【解析】根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單供貨可以防止倉庫在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨。 3. 【答案】C 【解析】選項C是針對保證銷售交易記錄準(zhǔn)確的一項內(nèi)部控制。 4. 【答案】A 【解析】談判人員應(yīng)當(dāng)與訂立合同的人員相分離，所以選項A的內(nèi)部控制設(shè)計不合理?！ ?. 【答案】C 【解析】選項A主要針對可能在沒有批準(zhǔn)發(fā)運憑證的情況下發(fā)出了商品的一項內(nèi)部控制。選項B是針對已發(fā)出商品可能與發(fā)運憑證上的商品種類和數(shù)量不符的一項內(nèi)部控制措施。選項D是針對發(fā)票上的金額可能出現(xiàn)計算錯誤的一項內(nèi)部控制措施?！ ?. 【答案】B 【解析】2011年末完成程度=152247。(152+8)=95%，應(yīng)確認的營業(yè)收入=20095%
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