小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用及涉稅實(shí)務(wù)-資料下載頁
2025-01-18 02:48本頁面
【正文】 合法有效憑證 ， ? 是指： ? （一）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證； ? （二）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證； ? （三）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明； ? （四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。 41 ? 2)問：有些費(fèi)用的發(fā)生沒有取得正式發(fā)票 ，僅能提供佐證材料證明 ， 如征用土地中的樹苗 、青苗補(bǔ)貼 、 收購的農(nóng)副產(chǎn)品等 ， 這些情況如何處理 ? ? 答： 對應(yīng)取得合法票據(jù)的費(fèi)用支出 (如收購的農(nóng)副產(chǎn)品等 )，應(yīng)以合法票據(jù)做為原始憑證；對確無合法票據(jù)而又支出的費(fèi)用 (如青苗補(bǔ)償 )，應(yīng)按“合理、必要”的原則，依據(jù)提供的佐證材料來確認(rèn)其支出，并允許計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。 42 ? 拆遷補(bǔ)償費(fèi)： ? （ 1） 出具政府的拆遷補(bǔ)償費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的文件 ? （ 2） 出具被拆遷人的收條和身份證號碼 ? （ 3） 出具拆遷補(bǔ)償費(fèi)協(xié)議 ? （ 4） 出具被拆遷戶的門牌號 43 ? 案例：發(fā)票的幾種特殊規(guī)定？ Doc 15 ? 增值稅發(fā)票郵寄遺失怎么辦 ？ ? ? 發(fā)票丟失怎么辦 ？ ? ? 企業(yè)支付的違約金是提供普通收據(jù)還是發(fā)票？ dco16 ? 44 ? 車間內(nèi)部職工用工作服能不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？勞保用鞋呢？ ? ：均可抵扣。國稅發(fā)［ 2022］ 75號、國稅發(fā)〔 2022〕 156號第十條規(guī)定，各地要嚴(yán)格控制專用發(fā)票使用范圍，對商業(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票；本通知自 2022年1月 1日起執(zhí)行。 45 ? 真實(shí)性原則 ： ? 合法憑證：經(jīng)濟(jì)合同；法院判決書、裁定書、調(diào)解書；公證書；有關(guān)部門、中介機(jī)構(gòu)證明、入庫單、出庫單、身份證復(fù)印件、匯款單據(jù)、收款收據(jù)、會(huì)議記要、股東會(huì)、董事會(huì)決議等等，其中按照發(fā)票管理辦法應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票的還必須取得發(fā)票。 ? 46 ? 下列支出不得取得發(fā)票：工資薪金；境外勞務(wù)費(fèi)（如境外廣告費(fèi)、傭金等）、土地出讓金、 股權(quán)受讓款（股東會(huì)決議、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、匯款單據(jù)）、同一法人實(shí)體內(nèi)部的營業(yè)稅勞務(wù)、不構(gòu)成價(jià)外費(fèi)用的違約金、接受投資的不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)（接受投資的存貨、設(shè)備、汽車要開發(fā)票）、以合并分立方式取得的資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)清單、評估報(bào)告）、捐贈(zèng)支出、稅款、行政規(guī)費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)等等。 ? 小結(jié)：凡屬于流轉(zhuǎn)稅征稅范圍的，無論是征免均必須取得發(fā)票，反之，不得開具發(fā)票。 47 ? 企業(yè)（非物業(yè)公司）與其他企業(yè)或個(gè)人共用水、電，無法取得水、電發(fā)票的，以雙方的租賃合同、電力和供水公司開具給出租方的原始水電發(fā)票的復(fù)印件、經(jīng)雙方確認(rèn)的水電分割單等憑證，可否據(jù)實(shí)進(jìn)行稅前扣除？ ? ：企業(yè)與其他企業(yè)、個(gè)人共用水電的，可以雙方的租賃合同、電力和供水公司開具給出租方的原始水電發(fā)票的復(fù)印件以及經(jīng)雙方確認(rèn)的水電分割單等憑證，據(jù)實(shí)進(jìn)行稅前扣除。 48 相關(guān)項(xiàng)目及涉稅處理 ?存貨發(fā)出的視同銷售與稅收防范： 增值稅與企業(yè)所得稅視同銷售 對照表 稅收防范 【 案例 】 49 ? 分析 1： 審核： “ 原材料 ” 貸方與 “ 生產(chǎn)成本 原材料 ” 借方的差額 ? 借：生產(chǎn)成本 原材料 ? 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ? 在建工程固定資產(chǎn)非應(yīng)稅項(xiàng)目 ? 以前年度損益調(diào)整 ? 視同銷售 ? 貸；原材料 50 （二）視同銷售 ? 視同銷售－－政策依據(jù)：財(cái)稅字 ［ 1996］ 79號 、國稅發(fā) ［ 2022］ 118號 ? 《 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第四條 ? 《 消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第六條 ? 《 營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第五條 doc16 ? 《 企業(yè)所得稅條例 》 第二十五條 ? 房地產(chǎn)國稅發(fā) ［ 2022］ 31號 第七條 ?
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