審計職業(yè)道德ppt課件-資料下載頁
2025-01-17 17:28本頁面
【正文】 職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的 具體情形中，屬于自我評價導(dǎo)致不利影響的情形有 （ ）。 ，現(xiàn)在接 受委托對該財務(wù)系統(tǒng)運行的有效性出具鑒證報告 答案： BCD ? 案例分析： ? ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，承辦 V公司 2022年度會計 報表審計業(yè)務(wù)，并于 2022年底與 V公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書 。要求：假定存在以下情況，判斷 ABC會計師事務(wù)所是否違反 中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求， 并簡要說明理由。 ? （ 1） ABC會計師事務(wù)所以明顯低于前任注冊會計師的審計 收費承接了業(yè)務(wù)，并且，通過與前任注冊會計師和當(dāng)?shù)叵嗤? 規(guī)模的其他會計師事務(wù)所進(jìn)行比較，向 V公司保證，在審計 中能夠遵循獨立審計準(zhǔn)則，審計質(zhì)量不會因降低收費而受到 影響。 答案：違反職業(yè)道德規(guī)范的要求。由于收費明顯低于前任 會計師事務(wù)所，且與前任會計師事務(wù)所和當(dāng)?shù)厥聞?wù)所進(jìn)行比 較，有 詆毀同行的行為 。 ? （ 2）在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書后， ABC會計師事務(wù)所的 A注冊 會計師受聘擔(dān)任 V公司獨立董事。按照原定審計計劃， A注冊 會計師為該審計項目的外勤審計負(fù)責(zé)人。為保持獨立性， ABC 會計師事務(wù)所在執(zhí)行該審計業(yè)務(wù)前，將 A注冊會計師調(diào) 離審計小組。 答案：不符合職業(yè)道德規(guī)范的要求。因為職業(yè)道德規(guī)范要 求會計師事務(wù)所的高級管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的 董事（包括獨立董事）、經(jīng)理以及其他關(guān)鍵管理人員，因為 這樣產(chǎn)生的自我評價、經(jīng)濟利益威脅非常大，以致沒有防范 措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健? ? （ 3） ABC會計師事務(wù)所聘用律師協(xié)助開展工作，要求該律 師書面承諾按照中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求提供服 務(wù)。 答案：符合職業(yè)道德規(guī)范的要求。因為職業(yè)道德規(guī)范要求 注冊會計師在利用專家工作時，不僅自己遵守職業(yè)道德，也 應(yīng)當(dāng)提請并監(jiān)督專家遵守，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量。 ? （ 4）前任注冊會計師對 V公司 2022年度會計報表出具了標(biāo) 準(zhǔn)無保留意見審計報告， ABC會計師事務(wù)所在審計過程中發(fā) 現(xiàn)該會計報表存在重大錯報，因認(rèn)為事實已經(jīng)非常清楚，所 以決定不再提請 v公司與前任注冊會計師聯(lián)系。 答案：違反職業(yè)道德規(guī)范的要求。當(dāng)后任會計師發(fā)現(xiàn)前任 會計師所審計的會計報表中存在重大錯報，應(yīng)及時提請被審 計單位告知前任會計師，并要求安排三方會談。 ? （ 5） V公司在某國設(shè)有分支機構(gòu)，該國允許會計師事務(wù)所 通過廣告承攬業(yè)務(wù)，因此， ABC會計師事務(wù)所委托該分支機 構(gòu)在該國媒體進(jìn)行廣告宣傳，以招攬該在中國設(shè)立的企業(yè)的 審計業(yè)務(wù)。相關(guān)廣告費已由 ABC會計師事務(wù)所支付。 ? 答案：違反職業(yè)道德規(guī)范的要求。因為雖然是在允許會計 師事務(wù)所進(jìn)行廣告宣傳的國家進(jìn)行廣告，但其招攬的業(yè)務(wù)對 象仍屬于不允許會計師事務(wù)所進(jìn)行廣告宣傳招攬業(yè)務(wù)的國 家。 單選： 下列（ ）情況影響會計師事務(wù)所的獨立性且導(dǎo)致事務(wù) 所不能承辦該業(yè)務(wù)。 5%的股 份 ，鑒證小組成員張品曾是鑒證客 戶的董事 答案： B B產(chǎn)生的經(jīng)濟利益威脅非常重大，影響事務(wù)所的獨立性，導(dǎo) 致事務(wù)所不應(yīng)承接業(yè)務(wù)； A、 C、 D影響注冊會計師的獨立性， 注冊會計師本人不能承接辦該業(yè)務(wù)，但事務(wù)所通過采取措施控 制將其影響事物所獨立性降至可接受程度，事務(wù)所仍可以承接 該業(yè)務(wù)。 多選： 會計師事務(wù)所向鑒證客戶提供下列（ ）活動 可能對會計師事務(wù)所或鑒證小組成員的獨立性產(chǎn)生威 脅，且沒有防范措施將此威脅降至可接受水平。 答案： ABD 判斷： 鑒證小組成員或其直系親屬從銀行或類似機構(gòu) 等鑒證客戶取得貸款，或由這些客戶作為其貸款擔(dān)保 人時，會對獨立性產(chǎn)生威脅。 （ ）。 答案： 只要貸款是按照正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)行 ，就不會對獨立性產(chǎn)生威脅。
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