審計(jì)職業(yè)道德ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-01-17 17:28本頁(yè)面
【正文】 職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的 具體情形中，屬于自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致不利影響的情形有 （ ）。 ，現(xiàn)在接 受委托對(duì)該財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行的有效性出具鑒證報(bào)告 答案： BCD ? 案例分析： ? ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，承辦 V公司 2022年度會(huì)計(jì) 報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于 2022年底與 V公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) 。要求：假定存在以下情況，判斷 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求， 并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 ? （ 1） ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所以明顯低于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì) 收費(fèi)承接了業(yè)務(wù)，并且，通過(guò)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和當(dāng)?shù)叵嗤? 規(guī)模的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行比較，向 V公司保證，在審計(jì) 中能夠遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)質(zhì)量不會(huì)因降低收費(fèi)而受到 影響。 答案：違反職業(yè)道德規(guī)范的要求。由于收費(fèi)明顯低于前任 會(huì)計(jì)師事務(wù)所，且與前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所和當(dāng)?shù)厥聞?wù)所進(jìn)行比 較，有 詆毀同行的行為 。 ? （ 2）在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)后， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A注冊(cè) 會(huì)計(jì)師受聘擔(dān)任 V公司獨(dú)立董事。按照原定審計(jì)計(jì)劃， A注冊(cè) 會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。為保持獨(dú)立性， ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行該審計(jì)業(yè)務(wù)前，將 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào) 離審計(jì)小組。 答案：不符合職業(yè)道德規(guī)范的要求。因?yàn)槁殬I(yè)道德規(guī)范要 求會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的 董事（包括獨(dú)立董事）、經(jīng)理以及其他關(guān)鍵管理人員，因?yàn)? 這樣產(chǎn)生的自我評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)利益威脅非常大，以致沒(méi)有防范 措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健? ? （ 3） ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘用律師協(xié)助開(kāi)展工作，要求該律 師書(shū)面承諾按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求提供服 務(wù)。 答案：符合職業(yè)道德規(guī)范的要求。因?yàn)槁殬I(yè)道德規(guī)范要求 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利用專家工作時(shí)，不僅自己遵守職業(yè)道德，也 應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)并監(jiān)督專家遵守，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量。 ? （ 4）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) V公司 2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具了標(biāo) 準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中發(fā) 現(xiàn)該會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，因認(rèn)為事實(shí)已經(jīng)非常清楚，所 以決定不再提請(qǐng) v公司與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系。 答案：違反職業(yè)道德規(guī)范的要求。當(dāng)后任會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任 會(huì)計(jì)師所審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)及時(shí)提請(qǐng)被審 計(jì)單位告知前任會(huì)計(jì)師，并要求安排三方會(huì)談。 ? （ 5） V公司在某國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，該國(guó)允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所 通過(guò)廣告承攬業(yè)務(wù)，因此， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委托該分支機(jī) 構(gòu)在該國(guó)媒體進(jìn)行廣告宣傳，以招攬?jiān)撛谥袊?guó)設(shè)立的企業(yè)的 審計(jì)業(yè)務(wù)。相關(guān)廣告費(fèi)已由 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付。 ? 答案：違反職業(yè)道德規(guī)范的要求。因?yàn)殡m然是在允許會(huì)計(jì) 師事務(wù)所進(jìn)行廣告宣傳的國(guó)家進(jìn)行廣告，但其招攬的業(yè)務(wù)對(duì) 象仍屬于不允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行廣告宣傳招攬業(yè)務(wù)的國(guó) 家。 單選： 下列（ ）情況影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性且導(dǎo)致事務(wù) 所不能承辦該業(yè)務(wù)。 5%的股 份 ，鑒證小組成員張品曾是鑒證客 戶的董事 答案： B B產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益威脅非常重大，影響事務(wù)所的獨(dú)立性，導(dǎo) 致事務(wù)所不應(yīng)承接業(yè)務(wù)； A、 C、 D影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人不能承接辦該業(yè)務(wù)，但事務(wù)所通過(guò)采取措施控 制將其影響事物所獨(dú)立性降至可接受程度，事務(wù)所仍可以承接 該業(yè)務(wù)。 多選： 會(huì)計(jì)師事務(wù)所向鑒證客戶提供下列（ ）活動(dòng) 可能對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組成員的獨(dú)立性產(chǎn)生威 脅，且沒(méi)有防范措施將此威脅降至可接受水平。 答案： ABD 判斷： 鑒證小組成員或其直系親屬?gòu)你y行或類似機(jī)構(gòu) 等鑒證客戶取得貸款，或由這些客戶作為其貸款擔(dān)保 人時(shí)，會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。 （ ）。 答案： 只要貸款是按照正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)行 ，就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。
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