《審計(jì)職業(yè)道德》ppt課件-文庫(kù)吧
2025-01-02 17:28 本頁(yè)面
【正文】 2022年 4月 12日中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)正式頒布了 《 內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范 》 ，全文 11條，主要內(nèi)容有以下三方面： （一）一般原則 （二）專(zhuān)業(yè)勝任能力 （三）其他要求 第四節(jié) 社會(huì)審計(jì)人員的職業(yè)道德 一、社會(huì)審計(jì)的職業(yè)特性 社會(huì)審計(jì)是一個(gè)特殊的行業(yè)，需要其從業(yè)人員以自己的專(zhuān)業(yè)技能、知識(shí)和良好信譽(yù)為公眾提供驗(yàn)證、咨詢(xún)服務(wù)，公眾的信任是注冊(cè)會(huì)計(jì)師賴(lài)以生存的基本條件。 愿為公眾利益服務(wù)的責(zé)任，必須是服務(wù)專(zhuān)業(yè)的基本動(dòng)機(jī)。社會(huì)審計(jì)就是為公眾服務(wù)的職業(yè)。 社會(huì)審計(jì)必須以復(fù)雜的學(xué)識(shí)主體來(lái)應(yīng)對(duì)復(fù)雜的服務(wù)對(duì)象 職業(yè)道德基本原則 公正 好職業(yè)行為 。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則 獨(dú)立性 客觀 誠(chéng)信 按照事物的本來(lái)面目去考察，不添加個(gè)人的偏見(jiàn) 實(shí)質(zhì)上：基于專(zhuān)業(yè)事實(shí)、遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、運(yùn)用職業(yè)判斷； 形式上：注冊(cè)會(huì)計(jì)師要把獨(dú)立的一面充分展現(xiàn)在社會(huì)公眾面前 。 在所有職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直和誠(chéng)實(shí)，秉公處事、實(shí)事求是。 （不虛假、不草率、不掩飾 ) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則 專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注 專(zhuān)業(yè)勝任能力：要求具有專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，能夠經(jīng)濟(jì)、有效地完成客戶(hù)委托的業(yè)務(wù)。 應(yīng)有的關(guān)注：要求勤勉盡責(zé)，按照有關(guān)工作要求，認(rèn)真、全面、及時(shí)地完成工作任務(wù)。在審計(jì)過(guò)程中，要保持職業(yè)懷疑態(tài)度。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則 保密 要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)對(duì)因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的消息予以保密。沒(méi)有時(shí)間界限，沒(méi)有終點(diǎn) 。 保密例外情形： （ 1）取得客戶(hù)的授權(quán)； （ 2）根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為； （ 3）接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查、調(diào)查。 （ 4）在法律訴訟程序中維護(hù)自身的職業(yè)利益。 職業(yè)行為 有損職業(yè)聲譽(yù)的行為，維護(hù)自己的行業(yè)形象。 最低要求：在招攬業(yè)務(wù)時(shí)，不夸大自己、貶低同行，不作比較。 ? 經(jīng)濟(jì)利益 （ 1）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員（尤其是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）在鑒證客戶(hù)中有 直接 經(jīng)濟(jì)利益（直接和間接的區(qū)別） （ 2）事務(wù)所過(guò)分依賴(lài)向某一客戶(hù)的收費(fèi)，包括各種收費(fèi)，不僅限于審計(jì)費(fèi)用（連續(xù)兩年超過(guò) 15%） （安然） （ 3）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶(hù)存在重要的密切商業(yè)關(guān)系 （ 4）事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶(hù)（同 2） （ 5）審計(jì)項(xiàng)目成員與審計(jì)客戶(hù)進(jìn)行雇傭協(xié)商（準(zhǔn)備跳槽了）； （ 6）會(huì)計(jì)師事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的或有收費(fèi) （ 7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所以往提供的專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤。 損害職業(yè)道德的情形 ? 自我評(píng)價(jià) （ 1）自行設(shè)計(jì)、自行鑒證 : 事務(wù)所 設(shè)計(jì)或運(yùn)行 財(cái)務(wù)系統(tǒng) ，又鑒證該系統(tǒng)； （ 2）自行編制、自行鑒證： 事務(wù)所 編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù) ，又作為鑒證對(duì)象： （ 3）自行管理、自行鑒證： 鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員現(xiàn)在是或最近曾是客戶(hù)的 董事或高級(jí)管理人員 ： （ 4）自行影響、自行鑒證：鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員 現(xiàn)在或最近曾受雇于客戶(hù)，對(duì)鑒證對(duì)象產(chǎn)生 重大影響； （ 5）提供的其他服務(wù)，直接影響鑒證業(yè)務(wù)中的鑒證對(duì)象信信 ? 過(guò)度推介 ? （ 1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶(hù)的股份； （ 2）在審計(jì)客戶(hù)與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶(hù)的辯護(hù)人。 損害職業(yè)道德的情形 ? 密切關(guān)系 （ 1）項(xiàng)目組成員與客戶(hù)的董事或高級(jí)管理人員存在直系或近親屬關(guān)系； （ 2）項(xiàng)目組成員與客戶(hù)某員工存在直系或近親屬關(guān)系，而該員工能對(duì)對(duì)象產(chǎn)生重大影響； （ 3）客戶(hù)董事或管理層或能對(duì)業(yè)務(wù)對(duì)象產(chǎn)生重大影響的員工最近曾是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人； （ 4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶(hù)的禮品或享受優(yōu)惠待遇，除非所涉價(jià)值微??； （ 5）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)員工長(zhǎng)期與某一鑒證客戶(hù)發(fā)生關(guān)聯(lián) 損害職業(yè)道德的情形 損害職業(yè)道德的情形 ? 外在壓力 ? （ 1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶(hù)解除業(yè)務(wù)關(guān)系的不利影響 （ 2）審計(jì)客戶(hù)表示，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所不同意對(duì)某項(xiàng)交易的
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