【正文】 高層管理人員的支持與參與 – 不切實際的實施范圍與期望 – 組織對變革的抗拒 業(yè)務(wù)流程改進 （ Business Process Improvement , BPI） ? BPR強調(diào)全新設(shè)計， …… 不可能從組織的底層或中層開始并延續(xù)下去，它由位于金字塔頂端的堅信沒有任何事情比 BPR更重要的管理層推動，一旦這種推動的能級減弱，或在碰到阻力后縮回， BPR的結(jié)果可想而知。 …… ? BPI強調(diào)漸進改良，要分析理解現(xiàn)有流程，在現(xiàn)有流程基礎(chǔ)上改進并建立新流程。讓那些需要得到流程產(chǎn)出的人自己提出流程的改變并實施流程的改變。 OUTLINE 第 4部分 網(wǎng)絡(luò)化會計流程設(shè)計 流程再造的基本理論與方法 網(wǎng)絡(luò)化會計流程設(shè)計 會計流程設(shè)計案例分析 OUTLINE 第 4部分 網(wǎng)絡(luò)化會計流程設(shè)計 流程再造的基本理論與方法 網(wǎng)絡(luò)化會計流程設(shè)計 企業(yè)經(jīng)營過程中的主要流程及其相互關(guān)系 傳統(tǒng)財務(wù)會計業(yè)務(wù)流程的缺陷分析 應用流程再造思想再造或優(yōu)化會計流程 會計流程設(shè)計案例分析 企業(yè)經(jīng)營過程中的三類主要流程 ? 業(yè)務(wù)流程 ? 財務(wù)會計流程 ? 管理流程 業(yè)務(wù)流程 財務(wù)會計流程 管理流程 三種流程的相互依存關(guān)系 計劃 /預算 控制 評價 管理 流程 資源 產(chǎn)品 /服務(wù) 資金 資金 供應商 加工 存儲 采購 / 付款 轉(zhuǎn)換 過程 銷售 / 收款 客戶 業(yè)務(wù)流程 控制 控制 報告 數(shù)據(jù)庫 采集 數(shù)據(jù) 財務(wù) /會計 流程 OUTLINE 第 4部分 網(wǎng)絡(luò)化會計流程設(shè)計 流程再造的基本理論與方法 網(wǎng)絡(luò)化會計流程設(shè)計 企業(yè)經(jīng)營過程中的主要流程及其相互關(guān)系 傳統(tǒng)財務(wù)會計業(yè)務(wù)流程的缺陷分析 應用流程再造思想再造或優(yōu)化會計流程 會計流程設(shè)計案例分析 財務(wù)會計流程基于勞動力分工論思想 ? 因為傳統(tǒng)財務(wù)會計流程是基于幾百年前帕喬利的財務(wù)會計理論發(fā)展而來的，而帕喬利的核心思想是分類系統(tǒng)。雖然幾個世紀以來人們已經(jīng)對財務(wù)會計進行了多次改進，但是其本質(zhì)思想并沒有改變。 ? 當 IT技術(shù)在各領(lǐng)域得到廣泛應用，財務(wù)人員也積極將之運用于會計信息系統(tǒng)。但是由于受到傳統(tǒng)財務(wù)會計體系體系的束縛，會計電算化并沒有發(fā)揮 IT技術(shù)優(yōu)勢重新設(shè)計財務(wù)會計流程，只是簡單模仿和照搬手工的流程，將各項相對獨立的工作搬到計算計中，并通過一個個相對獨立的子系統(tǒng)（例如，存貨核算子系統(tǒng)、工資核算子系統(tǒng)、銷售核算子系統(tǒng)、固定資產(chǎn)核算子系統(tǒng)、成本核算子系統(tǒng)、賬務(wù)處理子系統(tǒng)、報表編制子系統(tǒng)等）完成相應的工作。 ? 雖然 IT的應用大大地提高了會計數(shù)據(jù)的處理速度和準確性，但這種財務(wù)會計流程自動化仍然未能解決信息孤島問題。在勞動力分工論思想指導下，并沒能消除傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)的缺陷。 傳統(tǒng)流程設(shè)計的缺陷使其無法全面地反映企業(yè)經(jīng)營狀況 ? 僅僅采集組織經(jīng)營活動數(shù)據(jù)的子集（即符合會計記錄定義的數(shù)據(jù)集） – 結(jié)果是同一經(jīng)營活動的相關(guān)數(shù)據(jù)被分別保存在財會人員和非財會人員手中，財會人員手中只有描述業(yè)務(wù)事件的子集數(shù)據(jù)，會計部門與其他部門之間信息的相關(guān)性降低 ? 以高度匯總的方式重復存儲數(shù)據(jù) – 雖然原始憑證包含了經(jīng)營活動的詳細數(shù)據(jù)，但其后來被按照會計流程不斷篩選、過濾、轉(zhuǎn)換、加工、匯總，并形成記賬憑證、日記賬、明細賬、總賬、報表。這種流程存在的問題在于同一數(shù)據(jù)被重復存放，且難以反映經(jīng)營活動的本來面目 ? 產(chǎn)生的信息過于單一 – 傳統(tǒng)財務(wù)會計核算流程產(chǎn)生的賬簿和報表信息單一，限制了管理者從多層次、多視角探究和分析企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 “多年來，各行各業(yè)的高層管理者一直在思考如何才能正確評價組織經(jīng)營業(yè)績。管理者不再把財務(wù)數(shù)據(jù)作為評價經(jīng)營業(yè)績的唯一依據(jù)，而是經(jīng)過綜合考慮各種度量結(jié)果來作出判斷。大型高技術(shù)企業(yè)的高層領(lǐng)導，現(xiàn)在直接負責建立用于度量客戶滿意度、產(chǎn)品質(zhì)量、市場份額和人力資源的系統(tǒng)。而促使他們這樣做的動力就是，他們認識到，主要依賴會計信息將限制企業(yè)的客戶服務(wù)戰(zhàn)略?！? —— 哈佛商學院教授羅伯特 埃克爾斯（ Robert Eccles） 《 哈佛商業(yè)評論 》 ， 1991 傳統(tǒng)流程不支持實時控制 ? 任何企業(yè)資金流都是伴隨著物流流動的，但是傳統(tǒng)財務(wù)會計核算流程存在另一個明顯的缺陷就是，它所反映的資金流信息往往滯后于物流信息，財務(wù)賬同實物賬往往是兩張皮。 ? 如果從信息處理的角度去理解財務(wù)與會計事處理信息的信息系統(tǒng)，其產(chǎn)品是信息化產(chǎn)品，那么，隨著用戶對信息的需求和預期發(fā)生改變，傳統(tǒng)財務(wù)會計核算流程必須更新，并根據(jù)需要實時提供定制和廣泛的信息產(chǎn)品。 OUTLINE 第 4部分 網(wǎng)絡(luò)化會計流程設(shè)計 流程再造的基本理論與方法 網(wǎng)絡(luò)化會計流程設(shè)計 企業(yè)經(jīng)營過程中的主要流程及其相互關(guān)系 傳統(tǒng)財務(wù)會計業(yè)務(wù)流程的缺陷分析 應用流程再造思想再造或優(yōu)化會計流程 會計流程設(shè)計案例分析 找出傳統(tǒng)財務(wù)會計核算流程的不增值環(huán)節(jié) 傳統(tǒng)財務(wù)會計核算流程 找出傳統(tǒng)財務(wù)會計核算流程的不增值環(huán)節(jié) ? “記賬”環(huán)節(jié)采用人工處理降低了會計信息的可靠性，不過現(xiàn)在企業(yè)實施會計電算化后，記賬已經(jīng)由系統(tǒng)代替，這里不再討論； ? 傳統(tǒng)財務(wù)會計核算流程中，“編制記賬憑證”環(huán)節(jié)是不增值環(huán)節(jié)，也是制約提高會計信息質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。只要這個環(huán)節(jié)不消除，會計就仍是事后核算的被動角色，會計部門為企業(yè)創(chuàng)造價值的潛力仍不能得到充分發(fā)揮。 消除“編制記賬憑證”環(huán)節(jié)， 構(gòu)建財務(wù)業(yè)務(wù)一體化流程 應用 ESIA法，構(gòu)建 IT環(huán)境下財務(wù)業(yè)務(wù)一體化流程設(shè)計如下： 應用動態(tài)會計平臺 IT模型， 實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化策略 動態(tài)會計平臺 IT 模型 ? 要構(gòu)建財務(wù)業(yè)務(wù)一體化流程，還需要借助動態(tài)會計平臺 IT模型，即自動將業(yè)務(wù)單據(jù)轉(zhuǎn)換為記賬憑證的 IT模型，這樣才能保證財務(wù)和業(yè)務(wù)信息的一致性和可靠性。 憑證模板 模板號 業(yè)務(wù)類型 業(yè)務(wù)要素 摘要 借貸標志 會計科目 金額取數(shù)公式 GCZJ 001 資產(chǎn)增加 來源=“投資人投入” 固定資產(chǎn)增加 借 固定資產(chǎn) GET(“固定資產(chǎn)卡片”，原值） 固定資產(chǎn)增加 貸 實收資本 GET(“固定資產(chǎn)卡片”，原值） GCZJ 002 資產(chǎn)增加 來源=“捐贈” 捐贈 借 固定資產(chǎn) GET(“固定資產(chǎn)卡片”，原值） 捐贈 貸 實收資本 GET(“固定資產(chǎn)卡片”，原值） GCZJ 003 資產(chǎn)增加 …… …… …… …… …… …… …… …… …… 將控制機制嵌入企業(yè)經(jīng)營過程中， 實施實時控制策略 實時控制原理 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計控制系統(tǒng)的控制原理 實際信息 分析信息 控制準則 控制標準 執(zhí)行器 ： （各級管理 者 /會計法 規(guī) /企業(yè)制度） 柔 性 控 制 剛 性 控 制 分析器： 實際信息 分析信息 控制準則 控制標準 執(zhí)行器 ： （各級管理 者 /會計法 規(guī) /企業(yè)制度） 柔 性 控 制 剛 性 控 制 分析器： 分析器 從數(shù)據(jù)庫中獲取實際信息，自動與控制標準進行對比分析，然后或者運用控制準則、通過預先設(shè)定好的控制程序?qū)?jīng)營活動過程進行 剛性控制 ；或者將偏差信息和控制權(quán)交給執(zhí)行器，由執(zhí)行器進行 柔性控制 。 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計控制系統(tǒng)的控制原理 分析信息 控制準則 控制標準 執(zhí)行器 ： （各級管理 者 /會計法 規(guī) /企業(yè)制度） 柔 性 控 制 剛 性 控 制 分析器： 執(zhí)行器 是強化會計控制職能的裝置。其基本功能是：由管理者在其控制權(quán)限內(nèi)，根據(jù)自己的經(jīng)驗、職業(yè)判斷、會計法規(guī)、企業(yè)規(guī)章制度、評價體系、激勵機制等等，采取適當?shù)难a償措施，最終消除偏差，對受控對象實施柔性控制。 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計控制系統(tǒng)的控制原理 實際信息 在復雜的企業(yè)經(jīng)營活動中，很多非結(jié)構(gòu)化問題、非標準流程問題，無法實現(xiàn)制定相應的控制準則和控制程序，這時執(zhí)行器將發(fā)揮作用。執(zhí)行器是一個重要的 人機結(jié)合的控制子系統(tǒng) 。 舉例：對賒銷業(yè)務(wù)活動的控制 實際信息 分析信息 控制準則 控制標準 執(zhí)行器 ： （各級管理 者 /會計法 規(guī) /企業(yè)制度） 柔 性 控 制 剛 性 控 制 分析器： 銷售數(shù)量、銷售單價、客戶信用等級、銷售人員、運輸方式等 例如，如果客戶信用等級在B級以上，并且銷售人員的累計賒銷值沒有超過賒銷額度，那么可以賒銷；否則不允許賒銷。 例如， 每個銷售人員的賒銷額度、客戶信用等級等 舉例：對材料入庫業(yè)務(wù)活動的控制 通過對材料入庫業(yè)務(wù)事件的控制，實際上也控制了庫存資金的占有、存貨成本轉(zhuǎn)移、采購員與庫管的業(yè)績考評等一系列內(nèi)容。會計控制通過利用信息流實現(xiàn)了對物流、資金流的控制。 實際信息 分析信息 控制準則 控制標準 執(zhí)行器 ： （各級管理 者 /會計法 規(guī) /企業(yè)制度） 柔 性 控 制 剛 性 控 制 分析器： 材料入庫數(shù)量、單價、倉庫號、保管員、入庫時間、檢驗值等 例如，如果該材料入庫后超出最高儲量，那么不允許入庫 例如，該材料最高儲量、最低儲量等 OUTLINE 第 4部分 網(wǎng)絡(luò)化會計流程設(shè)計 流程再造的基本理論與方法 網(wǎng)絡(luò)化會計流程設(shè)計 會計流程設(shè)計案例分析 流程描述方式 ? 語言邏輯描述 – 先 ……, 然后 ……, 其次， …. 最后 …. –1…2…3… – 要素： ? 誰？ 采購員 ? 做什么？ 購買 ? 得到什么？ 貨物和發(fā)票 ? 圖形化描述 – 基本流程圖 – 跨功能流程圖 流程圖使用的圖形符號 元素名稱 圖形 解釋 起點或終點 描述流程的開始或結(jié)束 處理或加工 描述輸入數(shù)據(jù)被轉(zhuǎn)換成輸出數(shù)據(jù)的邏輯處理功能 判斷 判斷真假或正確與錯誤，然后決定數(shù)據(jù)的流向 數(shù)據(jù)流 描述數(shù)據(jù)流動的方向 文檔或數(shù)據(jù)庫 描述數(shù)據(jù)的存儲形式 鏈接 當一張流程圖被分成兩個，可以用此符號鏈接 其他系統(tǒng) 與該流程相關(guān)聯(lián)的其他系統(tǒng) A 手工銀行對賬流程圖 銀行對賬流程圖（橫向跨職能流程圖） 銀行對賬流程圖（縱向跨職能流程圖） OUTLINE 信息時代財務(wù)人員面臨的挑戰(zhàn) 信息時代的先進管理思想 網(wǎng)絡(luò)化會計流程設(shè)計 財務(wù)管理信息化的整體規(guī)劃 財務(wù)戰(zhàn)略落實的基礎(chǔ) — 集中核算與管控 財務(wù)戰(zhàn)略執(zhí)行的核心 — 資金集中管理 財務(wù)戰(zhàn)略執(zhí)行的保證 — 績效管理與決策支持 3 4 5 8 7 6 2 1 財務(wù)管理 信息 化的 IT環(huán)境 OUTLINE 第 5部分 財務(wù)管理信息化的整體規(guī)劃 企業(yè)信息化規(guī)劃的基本理論與方法 企業(yè)財務(wù)信息化規(guī)劃實例與研究數(shù)據(jù) OUTLINE 第 5部分 財務(wù)管理信息化的整體規(guī)劃 企業(yè)信息化規(guī)劃的基本理論與方法 企業(yè)財務(wù)信息化規(guī)劃實例與研究數(shù)據(jù) 為 什么需要規(guī)劃？ 國外： ? 年收入 10億美元以上的大公司中， 95% 進行了 IT規(guī)劃； ? 年收入 1～ 9億美元中間的中型公司中， %進行了 IT規(guī)劃； ? 年收入小于 1億美元的小公司中， %進行了 IT規(guī)劃。 國內(nèi)： ? 企業(yè) 剛剛開始認識 到 IT規(guī)劃的作用，應用比率還很低。 信息化規(guī)劃概念分析 ? BSP: Business Strategic Planning，企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃 ? ISSP: Information System Strategic Planning， IS戰(zhàn)略規(guī)劃 ? ITSP: Information Technology Strategic Planning， IT戰(zhàn)略規(guī)劃 ? IRP: Information Resource Planning，信息資源規(guī)劃 ? BPR: Business Process Reengineering，企業(yè)流程再造 BSP BPR+IPR ITSP ISSP 信息化規(guī)劃概念分析 BRP IRP 理解關(guān)鍵的企業(yè)目標 企業(yè)如何達到目標？ IS如何支撐這些目