【正文】 高層管理人員的支持與參與 – 不切實(shí)際的實(shí)施范圍與期望 – 組織對(duì)變革的抗拒 業(yè)務(wù)流程改進(jìn) （ Business Process Improvement , BPI） ? BPR強(qiáng)調(diào)全新設(shè)計(jì)， …… 不可能從組織的底層或中層開(kāi)始并延續(xù)下去，它由位于金字塔頂端的堅(jiān)信沒(méi)有任何事情比 BPR更重要的管理層推動(dòng)，一旦這種推動(dòng)的能級(jí)減弱，或在碰到阻力后縮回， BPR的結(jié)果可想而知。 …… ? BPI強(qiáng)調(diào)漸進(jìn)改良，要分析理解現(xiàn)有流程，在現(xiàn)有流程基礎(chǔ)上改進(jìn)并建立新流程。讓那些需要得到流程產(chǎn)出的人自己提出流程的改變并實(shí)施流程的改變。 OUTLINE 第 4部分 網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)流程設(shè)計(jì) 流程再造的基本理論與方法 網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)流程設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)流程設(shè)計(jì)案例分析 OUTLINE 第 4部分 網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)流程設(shè)計(jì) 流程再造的基本理論與方法 網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)流程設(shè)計(jì) 企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的主要流程及其相互關(guān)系 傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程的缺陷分析 應(yīng)用流程再造思想再造或優(yōu)化會(huì)計(jì)流程 會(huì)計(jì)流程設(shè)計(jì)案例分析 企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的三類(lèi)主要流程 ? 業(yè)務(wù)流程 ? 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程 ? 管理流程 業(yè)務(wù)流程 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程 管理流程 三種流程的相互依存關(guān)系 計(jì)劃 /預(yù)算 控制 評(píng)價(jià) 管理 流程 資源 產(chǎn)品 /服務(wù) 資金 資金 供應(yīng)商 加工 存儲(chǔ) 采購(gòu) / 付款 轉(zhuǎn)換 過(guò)程 銷(xiāo)售 / 收款 客戶(hù) 業(yè)務(wù)流程 控制 控制 報(bào)告 數(shù)據(jù)庫(kù) 采集 數(shù)據(jù) 財(cái)務(wù) /會(huì)計(jì) 流程 OUTLINE 第 4部分 網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)流程設(shè)計(jì) 流程再造的基本理論與方法 網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)流程設(shè)計(jì) 企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的主要流程及其相互關(guān)系 傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程的缺陷分析 應(yīng)用流程再造思想再造或優(yōu)化會(huì)計(jì)流程 會(huì)計(jì)流程設(shè)計(jì)案例分析 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程基于勞動(dòng)力分工論思想 ? 因?yàn)閭鹘y(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程是基于幾百年前帕喬利的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論發(fā)展而來(lái)的，而帕喬利的核心思想是分類(lèi)系統(tǒng)。雖然幾個(gè)世紀(jì)以來(lái)人們已經(jīng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行了多次改進(jìn)，但是其本質(zhì)思想并沒(méi)有改變。 ? 當(dāng) IT技術(shù)在各領(lǐng)域得到廣泛應(yīng)用，財(cái)務(wù)人員也積極將之運(yùn)用于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。但是由于受到傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系體系的束縛，會(huì)計(jì)電算化并沒(méi)有發(fā)揮 IT技術(shù)優(yōu)勢(shì)重新設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程，只是簡(jiǎn)單模仿和照搬手工的流程，將各項(xiàng)相對(duì)獨(dú)立的工作搬到計(jì)算計(jì)中，并通過(guò)一個(gè)個(gè)相對(duì)獨(dú)立的子系統(tǒng)（例如，存貨核算子系統(tǒng)、工資核算子系統(tǒng)、銷(xiāo)售核算子系統(tǒng)、固定資產(chǎn)核算子系統(tǒng)、成本核算子系統(tǒng)、賬務(wù)處理子系統(tǒng)、報(bào)表編制子系統(tǒng)等）完成相應(yīng)的工作。 ? 雖然 IT的應(yīng)用大大地提高了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理速度和準(zhǔn)確性，但這種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程自動(dòng)化仍然未能解決信息孤島問(wèn)題。在勞動(dòng)力分工論思想指導(dǎo)下，并沒(méi)能消除傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)的缺陷。 傳統(tǒng)流程設(shè)計(jì)的缺陷使其無(wú)法全面地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況 ? 僅僅采集組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)數(shù)據(jù)的子集（即符合會(huì)計(jì)記錄定義的數(shù)據(jù)集） – 結(jié)果是同一經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相關(guān)數(shù)據(jù)被分別保存在財(cái)會(huì)人員和非財(cái)會(huì)人員手中，財(cái)會(huì)人員手中只有描述業(yè)務(wù)事件的子集數(shù)據(jù)，會(huì)計(jì)部門(mén)與其他部門(mén)之間信息的相關(guān)性降低 ? 以高度匯總的方式重復(fù)存儲(chǔ)數(shù)據(jù) – 雖然原始憑證包含了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的詳細(xì)數(shù)據(jù)，但其后來(lái)被按照會(huì)計(jì)流程不斷篩選、過(guò)濾、轉(zhuǎn)換、加工、匯總，并形成記賬憑證、日記賬、明細(xì)賬、總賬、報(bào)表。這種流程存在的問(wèn)題在于同一數(shù)據(jù)被重復(fù)存放，且難以反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的本來(lái)面目 ? 產(chǎn)生的信息過(guò)于單一 – 傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算流程產(chǎn)生的賬簿和報(bào)表信息單一，限制了管理者從多層次、多視角探究和分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。 “多年來(lái)，各行各業(yè)的高層管理者一直在思考如何才能正確評(píng)價(jià)組織經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。管理者不再把財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的唯一依據(jù)，而是經(jīng)過(guò)綜合考慮各種度量結(jié)果來(lái)作出判斷。大型高技術(shù)企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)，現(xiàn)在直接負(fù)責(zé)建立用于度量客戶(hù)滿(mǎn)意度、產(chǎn)品質(zhì)量、市場(chǎng)份額和人力資源的系統(tǒng)。而促使他們這樣做的動(dòng)力就是，他們認(rèn)識(shí)到，主要依賴(lài)會(huì)計(jì)信息將限制企業(yè)的客戶(hù)服務(wù)戰(zhàn)略?！? —— 哈佛商學(xué)院教授羅伯特 ?？藸査梗?Robert Eccles） 《 哈佛商業(yè)評(píng)論 》 ， 1991 傳統(tǒng)流程不支持實(shí)時(shí)控制 ? 任何企業(yè)資金流都是伴隨著物流流動(dòng)的，但是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算流程存在另一個(gè)明顯的缺陷就是，它所反映的資金流信息往往滯后于物流信息，財(cái)務(wù)賬同實(shí)物賬往往是兩張皮。 ? 如果從信息處理的角度去理解財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)事處理信息的信息系統(tǒng)，其產(chǎn)品是信息化產(chǎn)品，那么，隨著用戶(hù)對(duì)信息的需求和預(yù)期發(fā)生改變，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算流程必須更新，并根據(jù)需要實(shí)時(shí)提供定制和廣泛的信息產(chǎn)品。 OUTLINE 第 4部分 網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)流程設(shè)計(jì) 流程再造的基本理論與方法 網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)流程設(shè)計(jì) 企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的主要流程及其相互關(guān)系 傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程的缺陷分析 應(yīng)用流程再造思想再造或優(yōu)化會(huì)計(jì)流程 會(huì)計(jì)流程設(shè)計(jì)案例分析 找出傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算流程的不增值環(huán)節(jié) 傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算流程 找出傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算流程的不增值環(huán)節(jié) ? “記賬”環(huán)節(jié)采用人工處理降低了會(huì)計(jì)信息的可靠性，不過(guò)現(xiàn)在企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化后，記賬已經(jīng)由系統(tǒng)代替，這里不再討論； ? 傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算流程中，“編制記賬憑證”環(huán)節(jié)是不增值環(huán)節(jié)，也是制約提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。只要這個(gè)環(huán)節(jié)不消除，會(huì)計(jì)就仍是事后核算的被動(dòng)角色，會(huì)計(jì)部門(mén)為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的潛力仍不能得到充分發(fā)揮。 消除“編制記賬憑證”環(huán)節(jié)， 構(gòu)建財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化流程 應(yīng)用 ESIA法，構(gòu)建 IT環(huán)境下財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化流程設(shè)計(jì)如下： 應(yīng)用動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)平臺(tái) IT模型， 實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化策略 動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)平臺(tái) IT 模型 ? 要構(gòu)建財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化流程，還需要借助動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)平臺(tái) IT模型，即自動(dòng)將業(yè)務(wù)單據(jù)轉(zhuǎn)換為記賬憑證的 IT模型，這樣才能保證財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息的一致性和可靠性。 憑證模板 模板號(hào) 業(yè)務(wù)類(lèi)型 業(yè)務(wù)要素 摘要 借貸標(biāo)志 會(huì)計(jì)科目 金額取數(shù)公式 GCZJ 001 資產(chǎn)增加 來(lái)源=“投資人投入” 固定資產(chǎn)增加 借 固定資產(chǎn) GET(“固定資產(chǎn)卡片”，原值） 固定資產(chǎn)增加 貸 實(shí)收資本 GET(“固定資產(chǎn)卡片”，原值） GCZJ 002 資產(chǎn)增加 來(lái)源=“捐贈(zèng)” 捐贈(zèng) 借 固定資產(chǎn) GET(“固定資產(chǎn)卡片”，原值） 捐贈(zèng) 貸 實(shí)收資本 GET(“固定資產(chǎn)卡片”，原值） GCZJ 003 資產(chǎn)增加 …… …… …… …… …… …… …… …… …… 將控制機(jī)制嵌入企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中， 實(shí)施實(shí)時(shí)控制策略 實(shí)時(shí)控制原理 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的控制原理 實(shí)際信息 分析信息 控制準(zhǔn)則 控制標(biāo)準(zhǔn) 執(zhí)行器 ： （各級(jí)管理 者 /會(huì)計(jì)法 規(guī) /企業(yè)制度） 柔 性 控 制 剛 性 控 制 分析器： 實(shí)際信息 分析信息 控制準(zhǔn)則 控制標(biāo)準(zhǔn) 執(zhí)行器 ： （各級(jí)管理 者 /會(huì)計(jì)法 規(guī) /企業(yè)制度） 柔 性 控 制 剛 性 控 制 分析器： 分析器 從數(shù)據(jù)庫(kù)中獲取實(shí)際信息，自動(dòng)與控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比分析，然后或者運(yùn)用控制準(zhǔn)則、通過(guò)預(yù)先設(shè)定好的控制程序?qū)?jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行 剛性控制 ；或者將偏差信息和控制權(quán)交給執(zhí)行器，由執(zhí)行器進(jìn)行 柔性控制 。 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的控制原理 分析信息 控制準(zhǔn)則 控制標(biāo)準(zhǔn) 執(zhí)行器 ： （各級(jí)管理 者 /會(huì)計(jì)法 規(guī) /企業(yè)制度） 柔 性 控 制 剛 性 控 制 分析器： 執(zhí)行器 是強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制職能的裝置。其基本功能是：由管理者在其控制權(quán)限內(nèi)，根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)、職業(yè)判斷、會(huì)計(jì)法規(guī)、企業(yè)規(guī)章制度、評(píng)價(jià)體系、激勵(lì)機(jī)制等等，采取適當(dāng)?shù)难a(bǔ)償措施，最終消除偏差，對(duì)受控對(duì)象實(shí)施柔性控制。 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的控制原理 實(shí)際信息 在復(fù)雜的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，很多非結(jié)構(gòu)化問(wèn)題、非標(biāo)準(zhǔn)流程問(wèn)題，無(wú)法實(shí)現(xiàn)制定相應(yīng)的控制準(zhǔn)則和控制程序，這時(shí)執(zhí)行器將發(fā)揮作用。執(zhí)行器是一個(gè)重要的 人機(jī)結(jié)合的控制子系統(tǒng) 。 舉例：對(duì)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 實(shí)際信息 分析信息 控制準(zhǔn)則 控制標(biāo)準(zhǔn) 執(zhí)行器 ： （各級(jí)管理 者 /會(huì)計(jì)法 規(guī) /企業(yè)制度） 柔 性 控 制 剛 性 控 制 分析器： 銷(xiāo)售數(shù)量、銷(xiāo)售單價(jià)、客戶(hù)信用等級(jí)、銷(xiāo)售人員、運(yùn)輸方式等 例如，如果客戶(hù)信用等級(jí)在B級(jí)以上，并且銷(xiāo)售人員的累計(jì)賒銷(xiāo)值沒(méi)有超過(guò)賒銷(xiāo)額度，那么可以賒銷(xiāo)；否則不允許賒銷(xiāo)。 例如， 每個(gè)銷(xiāo)售人員的賒銷(xiāo)額度、客戶(hù)信用等級(jí)等 舉例：對(duì)材料入庫(kù)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 通過(guò)對(duì)材料入庫(kù)業(yè)務(wù)事件的控制，實(shí)際上也控制了庫(kù)存資金的占有、存貨成本轉(zhuǎn)移、采購(gòu)員與庫(kù)管的業(yè)績(jī)考評(píng)等一系列內(nèi)容。會(huì)計(jì)控制通過(guò)利用信息流實(shí)現(xiàn)了對(duì)物流、資金流的控制。 實(shí)際信息 分析信息 控制準(zhǔn)則 控制標(biāo)準(zhǔn) 執(zhí)行器 ： （各級(jí)管理 者 /會(huì)計(jì)法 規(guī) /企業(yè)制度） 柔 性 控 制 剛 性 控 制 分析器： 材料入庫(kù)數(shù)量、單價(jià)、倉(cāng)庫(kù)號(hào)、保管員、入庫(kù)時(shí)間、檢驗(yàn)值等 例如，如果該材料入庫(kù)后超出最高儲(chǔ)量，那么不允許入庫(kù) 例如，該材料最高儲(chǔ)量、最低儲(chǔ)量等 OUTLINE 第 4部分 網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)流程設(shè)計(jì) 流程再造的基本理論與方法 網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)流程設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)流程設(shè)計(jì)案例分析 流程描述方式 ? 語(yǔ)言邏輯描述 – 先 ……, 然后 ……, 其次， …. 最后 …. –1…2…3… – 要素： ? 誰(shuí)？ 采購(gòu)員 ? 做什么？ 購(gòu)買(mǎi) ? 得到什么？ 貨物和發(fā)票 ? 圖形化描述 – 基本流程圖 – 跨功能流程圖 流程圖使用的圖形符號(hào) 元素名稱(chēng) 圖形 解釋 起點(diǎn)或終點(diǎn) 描述流程的開(kāi)始或結(jié)束 處理或加工 描述輸入數(shù)據(jù)被轉(zhuǎn)換成輸出數(shù)據(jù)的邏輯處理功能 判斷 判斷真假或正確與錯(cuò)誤，然后決定數(shù)據(jù)的流向 數(shù)據(jù)流 描述數(shù)據(jù)流動(dòng)的方向 文檔或數(shù)據(jù)庫(kù) 描述數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)形式 鏈接 當(dāng)一張流程圖被分成兩個(gè)，可以用此符號(hào)鏈接 其他系統(tǒng) 與該流程相關(guān)聯(lián)的其他系統(tǒng) A 手工銀行對(duì)賬流程圖 銀行對(duì)賬流程圖（橫向跨職能流程圖） 銀行對(duì)賬流程圖（縱向跨職能流程圖） OUTLINE 信息時(shí)代財(cái)務(wù)人員面臨的挑戰(zhàn) 信息時(shí)代的先進(jìn)管理思想 網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)流程設(shè)計(jì) 財(cái)務(wù)管理信息化的整體規(guī)劃 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略落實(shí)的基礎(chǔ) — 集中核算與管控 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略執(zhí)行的核心 — 資金集中管理 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略執(zhí)行的保證 — 績(jī)效管理與決策支持 3 4 5 8 7 6 2 1 財(cái)務(wù)管理 信息 化的 IT環(huán)境 OUTLINE 第 5部分 財(cái)務(wù)管理信息化的整體規(guī)劃 企業(yè)信息化規(guī)劃的基本理論與方法 企業(yè)財(cái)務(wù)信息化規(guī)劃實(shí)例與研究數(shù)據(jù) OUTLINE 第 5部分 財(cái)務(wù)管理信息化的整體規(guī)劃 企業(yè)信息化規(guī)劃的基本理論與方法 企業(yè)財(cái)務(wù)信息化規(guī)劃實(shí)例與研究數(shù)據(jù) 為 什么需要規(guī)劃？ 國(guó)外： ? 年收入 10億美元以上的大公司中， 95% 進(jìn)行了 IT規(guī)劃； ? 年收入 1～ 9億美元中間的中型公司中， %進(jìn)行了 IT規(guī)劃； ? 年收入小于 1億美元的小公司中， %進(jìn)行了 IT規(guī)劃。 國(guó)內(nèi)： ? 企業(yè) 剛剛開(kāi)始認(rèn)識(shí) 到 IT規(guī)劃的作用，應(yīng)用比率還很低。 信息化規(guī)劃概念分析 ? BSP: Business Strategic Planning，企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃 ? ISSP: Information System Strategic Planning， IS戰(zhàn)略規(guī)劃 ? ITSP: Information Technology Strategic Planning， IT戰(zhàn)略規(guī)劃 ? IRP: Information Resource Planning，信息資源規(guī)劃 ? BPR: Business Process Reengineering，企業(yè)流程再造 BSP BPR+IPR ITSP ISSP 信息化規(guī)劃概念分析 BRP IRP 理解關(guān)鍵的企業(yè)目標(biāo) 企業(yè)如何達(dá)到目標(biāo)？ IS如何支撐這些目