【正文】 勵或工資。對已發(fā)生的壞賬 ,則務(wù)部門應(yīng)及時核銷 ,以便客觀地反映企業(yè)的經(jīng)營成果。在應(yīng)收賬款的管理中，賒銷審批是決定賒銷能否發(fā)生的關(guān)鍵環(huán)節(jié)， 賒銷審批人員 負責應(yīng)收賬款的全程管理工作，對應(yīng)收賬款的形成與回收負一定的責任，每筆應(yīng)收賬款都要有專人負責，并在銷售實現(xiàn)之前按賒銷金額的一定比例向財務(wù)部門交納一定的風險抵押金以減少應(yīng)收賬款收不回的損失。 如果賒銷人員個人 沒有足夠的資金來交納應(yīng)收賬款風險抵押金，則可由銷售部門以其周轉(zhuǎn)金代墊，以后從賒銷人員的工資中扣回。若應(yīng)收賬款及時足額收回，企業(yè)不僅全額將風險抵押金退回給賒銷審批人員，而且還按銀行同期存款利率計付利息和按該西安培華學(xué)院本科畢來論文設(shè)計 淺析企業(yè)應(yīng)收賬款的管理及對策 10 應(yīng)收賬款的一定比例計付獎金，做到權(quán)責一 致，獎罰分明，使賒銷人員在追求自身利益的同時也使企業(yè)收益最大化， 實現(xiàn)雙贏。 5． 2． 4 銷售合同管理，建立，完善合同臺賬制度 臺賬就是明細記 錄表 ，它 不屬于會計核算中的帳簿系統(tǒng)，不是會計核算時所記的帳簿， 而 是企業(yè)為了加 強某方面的管理、更加詳細地了解某方面的信息而設(shè)置的一種輔助賬簿 。 它的 格式 和 賬頁 由 企業(yè)根據(jù)實際需要自行設(shè)計，盡量詳細，以全面反映某方面的信息 。 企業(yè) 在進行應(yīng)收賬款管理時 應(yīng)注重并加強銷售合同管理，按照新《合同法》的規(guī)定，制定、修改、完善合同管理制度，明確合同管理 機構(gòu)及職責。在經(jīng)濟往來中，除能即時結(jié)清者外，都要簽訂書面合同 。 簽訂合同時，應(yīng)盡量使用規(guī)范文本，如果使用自擬文本，內(nèi)容一定要詳細、具體、完備，尤其是對方提供的文本，一定要弄清每一款內(nèi)容的含義。實行嚴格的合同審批程序，層層把關(guān)，對標的額較大、內(nèi)容重要的合同，要請法律顧問審查把關(guān)，由公司領(lǐng)導(dǎo)班子研究決定。同時，要建立、完善合同臺賬制度，部門要有部門臺賬，公司要有總臺賬。注意收集、記錄、整理、保存各類憑證，特別是在變更、解除合同時，一定要及時向?qū)Ψ剿魅鎽{證，做好法律防范的基礎(chǔ)工作。由于訂立合同把關(guān)不嚴或因證據(jù)不足無法追討而給公司造成損失的，要視情況追究有關(guān)人員的責任。 5． 2． 5 對應(yīng)收賬款的賬齡進行分析，及時調(diào)整企業(yè)的信用政策 賬齡分析就是根據(jù)客戶所欠賬款的時間長短，分析應(yīng)收賬款收回的可能性及金額。具體就是看有多少應(yīng)收賬款是在信用期內(nèi)，有多少應(yīng)收賬款超過信用期，將所有逾期的應(yīng)收賬款編入賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實際占用天數(shù) ,企業(yè)對其收回的監(jiān)督 ,可通過編制帳齡分析表進行 ,據(jù)此了解 ,有多少欠款已超過信用期限。計算出超時長短的款項各占多少比例 ,如有大部分超期 ,企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。這樣就可以很清楚的獲得關(guān)于應(yīng)收賬款的重要信息，并結(jié)合對客戶資信情況的調(diào)查，據(jù)此調(diào)整企業(yè)的信用政策 ，努力 提 高應(yīng)收賬款收現(xiàn)率。 5． 3 加大應(yīng)收賬款事后控制的力度 5． 3． 1 采用靈活的收賬策略 收賬政策亦稱收賬方針，是指當客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時企業(yè)所采取的收賬策略與措施，主要包括收賬程序、收賬方式等。企業(yè)制定收賬政策時， 應(yīng)權(quán)衡增加收賬費用與減少應(yīng)收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。 要注意把握寬嚴程度， 首先要分析拖欠的原因， 針對不同的客戶采取相應(yīng)的措施，以盡量確保在不喪失客戶的情況下收回賬款，減少收款費用和壞賬損失。 對屬于產(chǎn)品質(zhì)量問題的，應(yīng)積極與對方有關(guān)部門聯(lián)系，爭取盡快解決糾紛，盡早收款。 5． 3． 2 積極運用法律手段加大追索債務(wù)的力度 西安培華學(xué)院本科畢來論文設(shè)計 淺析企業(yè)應(yīng)收賬款的管理及對策 11 當企業(yè)遇到“無賴客戶”即 那些有能力付款，但為了無償使用或其他目的，想方設(shè)法不拖欠或者不付款的客戶時， 要求企業(yè)業(yè)務(wù)人員，強化法律意識，充分運用法律手段清理欠款，以維護企業(yè)合法權(quán)益。 同時， 財務(wù)部門 應(yīng) 定期對逾期的貨款列出詳細清單，由業(yè)務(wù)部門逐筆提出處理意見，交領(lǐng)導(dǎo)分析研究，以便采取措施。凡債務(wù)人沒有明確的還款計劃或有效承諾的逾期貨款，公司應(yīng)立足于訴諸法律進行追討；對那些由于追繳不力，錯過法律有效訴訟期造成損失的，要視情節(jié)和后果追究有關(guān)人員的責任。 5． 3． 3 實行 嚴格的貨款回收責任制和清查制度 企業(yè)可根據(jù)所在行業(yè)的特點制定 應(yīng)收賬款收款 計劃，每月、每兩個月或每季度把滯期超過 30 天、60 天和 90 天的應(yīng)收賬款列出明細，制成 表格 轉(zhuǎn)給銷售負責人。銷售負責人對應(yīng)收賬款滯期的原因進行解釋，并提供相應(yīng)的催款計劃。如果一定期限內(nèi)計劃沒有完成，按涉及金額的一定比例對相關(guān)負責人進行處罰，并對相關(guān)責任人進行 處罰。 5． 3． 4 建立壞賬準備金制度，積極彌補損失 壞賬是指無法收回的應(yīng)收賬款 。 無論企業(yè)采取怎樣的防范措施 ,只要有應(yīng)收賬款存在 ,壞賬損失就不可避免。 企業(yè) 確認壞賬損失的發(fā)生應(yīng)當遵循穩(wěn)健性原則，對風險損失的可能性預(yù)先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備制度。 定期對應(yīng)收賬款進行檢查，具體分析各項應(yīng)收款項的特征、金額大小、信用期限、債務(wù)人的信譽和當時的經(jīng)營狀況等因素，確定各項應(yīng)收賬款項的可收回性，預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失，計提相應(yīng)的壞賬準備。通過建立壞賬準備金制度，可以有效化解企業(yè)的壞賬風險，積極彌補壞賬損失。 根 據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定和企業(yè)實際情況，合理計提壞賬準備；對已經(jīng)或可能發(fā)生的壞賬損失，進行客觀的確認與核算，確保應(yīng)收賬款核算的真實性。 結(jié) 論 在現(xiàn)行的市場環(huán)境中 ,一個企業(yè)要想正常經(jīng)營 ,不發(fā)生應(yīng)收賬款 ,一般是不可能的 ,我們不能否認賒銷能給企業(yè)銷售上的好處 ,但是基于應(yīng)收賬款管理問題存在的諸多不利因素。我們也不能相信賒銷是解決企業(yè)經(jīng)營的靈丹妙藥。而 我國市場經(jīng)濟的日趨成熟，應(yīng)收賬款管理作為企業(yè)營運資金管理的重要方面已越來越引起企業(yè)管理者的重視，甚至已經(jīng)成為我國企業(yè)當前必須學(xué)習(xí)的一門“必修課”，這就需要每個企業(yè)都 要采取積極而有效的應(yīng)收賬款管理對策，以加快企業(yè)的資金流動，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，增強企業(yè)競爭實力。 因此 ,在應(yīng)收賬款帶來好處及引起弊端中尋找一個最佳結(jié)合點 ,實現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理目標就顯得尤為重要。 企業(yè)的管理者應(yīng)首先從思想上對其引起足夠的重視 ,另外還應(yīng)對應(yīng)收賬款實行有效的控制 ,最大限西安培華學(xué)院本科畢來論文設(shè)計 淺析企業(yè)應(yīng)收賬款的管理及對策 12 度地化解應(yīng)收款風險。處理解決好應(yīng)收賬款管理中的對立統(tǒng)一問題 ,努力實現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標。 企業(yè)面對大環(huán)境的影響，應(yīng)保持一定理性，雖然賒銷能給企業(yè)帶來更多的銷售收入，但也應(yīng)在確認收款有保障的情況下進行，否則只會給企業(yè)帶來更多的壞賬風 險，同時全社會應(yīng)積極宣揚一種“欠債還錢”的良好風氣，自覺以誠信經(jīng)營為榮，以坑蒙拐騙為恥，讓越來越多的企業(yè)加入誠信經(jīng)營隊伍，使企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的狀況得以緩解。