增值稅培訓(xùn)2--新條例的重要變化-資料下載頁
2025-01-16 21:05本頁面
【正文】 ? （一）舊細(xì)則規(guī)定采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天；新細(xì)則規(guī)定采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或者取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天。由于目前很多交易已經(jīng)不使用提貨單，取得索取銷售額憑證即可確認(rèn)銷售實現(xiàn)。因此刪除了“并將提貨單交給買方”的內(nèi)容。 ? （二）舊細(xì)則規(guī)定采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；新細(xì)則規(guī)定采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。 ? 賒銷是信用銷售的俗稱，是指賣方與買方簽訂購貨協(xié)議后，賣方讓買方取走貨物，而買方按照協(xié)議在規(guī)定日期付款或分期付款形式付清貨款的過程。分期收款銷售是指商品已經(jīng)交付，但貨款分期收回的一種銷售方式，是賒銷的一種形式。原則上，納稅義務(wù)發(fā)生時間應(yīng)與會計規(guī)定保持一致，但考慮到企業(yè)一次性支付稅金會負(fù)擔(dān)較重，因此，賒銷和分期收款銷售貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時間仍規(guī)定為合同約定收款日期。但對于沒有合同的，無法確認(rèn)約定收款日期的，按會計法規(guī)的規(guī)定，在貨物發(fā)出是確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時間。實務(wù)中應(yīng)把握如果沒有書面合同的話，發(fā)出貨物就應(yīng)納稅，而不論是否收到款項。 河南龍宇煤化工有限公司財務(wù)部 銷售收入確認(rèn)的變化 ? （三）采取預(yù)收貨款方式生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過十二個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。納稅人應(yīng)關(guān)注：（ 1）適用對象是“生產(chǎn)工期超過十二個月”，（ 2）以收款確認(rèn)納稅義務(wù)，一、收到預(yù)收款時確認(rèn)。二、如果有合同，關(guān)注合同規(guī)定，不論是否收到，只要合同約定應(yīng)付期，就是納稅義務(wù)確認(rèn)期。 ? （四） 原有的稅收規(guī)定歸納入細(xì)則。新細(xì)則規(guī)定委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿 180天的當(dāng)天。納稅人應(yīng)關(guān)注企業(yè)的委托代銷科目，應(yīng)要求代銷方提供代銷清單，沒有清單的，關(guān)注 180天的時效，只要掛賬超 180天，就是銷售。
黨政相關(guān)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1