關(guān)于增值稅條例實施細(xì)則-資料下載頁
2025-06-29 20:49本頁面
【正文】 繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅?，F(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，三十六個月內(nèi)不得申請免稅。為規(guī)范執(zhí)法，將現(xiàn)行規(guī)定的內(nèi)容納入細(xì)則。第三十二條 條例第十八條所稱增值稅起征點的適用范圍只限于個人。增值稅起征點的幅度規(guī)定如下:（一）銷售貨物的起征點為月銷售額600—2000元。（二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點為月銷售額200—800元。（三）按次納稅的起征點為每次（日）銷售額50—80元。前款所稱銷售額，是指本細(xì)則第二十五條第一款所稱小規(guī)模納稅人的銷售額。國家稅務(wù)總局直屬分局應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報國家稅務(wù)總局備案。第三十七條 增值稅起征點的適用范圍限于個人?！ ≡鲋刀惼鹫鼽c的幅度規(guī)定如下： ?。ㄒ唬╀N售貨物的，為月銷售額20005000元； ?。ǘ╀N售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額15003000元； ?。ㄈ┌创渭{稅的，為每次（日）銷售額150200元。 前款所稱銷售額，是指本細(xì)則第三十條第一款所稱小規(guī)模納稅人的銷售額?！ ∈?、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國家稅務(wù)局應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部、國家稅務(wù)總局備案。增值稅起征點適用于個體工商戶，關(guān)系面廣，涉及群體主要是小型經(jīng)營者。財稅字[2002]208號規(guī)定自2003年1月1日起已提高起征點幅度，本次起征點幅度未調(diào)整，只是按現(xiàn)行規(guī)定對原細(xì)則進行修改。第三十三條 條例第十九條第（一）項規(guī)定的銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為:（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天；（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；（五）委托其它納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天；（六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天；（七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。第三十八條 條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為： ?。ㄒ唬┎扇≈苯邮湛罘绞戒N售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天； ?。ǘ┎扇⊥惺粘懈逗臀秀y行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天； ?。ㄈ┎扇≠d銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天； ?。ㄋ模┎扇☆A(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天； ?。ㄎ澹┪衅渌{稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天； （六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天； ?。ㄆ撸┘{稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。對于納稅義務(wù)發(fā)生時間的確認(rèn)問題，總的原則是結(jié)合財務(wù)會計制度，方便準(zhǔn)確地確認(rèn)收入。目前很多交易已經(jīng)不使用提貨單，取得索取銷售額憑證即可確認(rèn)銷售實現(xiàn)。因此刪除了“并將提貨單交給買方”的內(nèi)容。賒銷是信用銷售的俗稱，是指賣方與買方簽訂購貨協(xié)議后，賣方讓買方取走貨物，而買方按照協(xié)議在規(guī)定日期付款或分期付款形式付清貨款的過程。分期收款銷售是指商品已經(jīng)交付，但貨款分期收回的一種銷售方式，是賒銷的一種形式。修訂后的會計準(zhǔn)則和會計制度將分期收款作為企業(yè)的融資行為，按照合同或協(xié)議價款的公允價值在貨物發(fā)出時確定銷售收入。原則上，納稅義務(wù)發(fā)生時間應(yīng)與會計規(guī)定保持一致，但考慮到企業(yè)一次性支付稅金會負(fù)擔(dān)較重，因此，賒銷和分期收款銷售貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時間仍規(guī)定為合同約定收款日期。但對于沒有合同的，無法確認(rèn)約定收款日期的，按會計法規(guī)的規(guī)定，在貨物發(fā)出是確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時間。納稅人生產(chǎn)工期超過十二個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，大多采取預(yù)收貨款銷售貨物的方式。在實際執(zhí)行中，上述行為通常比照建筑安裝業(yè)以完工進度確認(rèn)收入并確定納稅義務(wù)發(fā)生時間，但缺乏依據(jù)。因此，為保證稅款均衡入庫，對于上述行為明確比照分期收款方式來確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時間。對于代銷行為，按現(xiàn)行規(guī)定進一步明確了有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時間。第三十四條 境外的單位或個人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。已寫入條例第十八條第三十五條 非固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。相關(guān)內(nèi)容已寫入條例第二十二條第三十六條 條例第二十條所稱稅務(wù)機關(guān)，是指國家稅務(wù)總局及其所屬征收機關(guān)。條例和本細(xì)則所稱主管稅務(wù)機關(guān)、征收機關(guān)，均指國家稅務(wù)總局所屬支局以上稅務(wù)機關(guān)。刪除征管法已明確 第三十九條 條例第二十三條以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額的大小分別核定。修訂后的增值稅條例將納稅期限延長到1個季度。但為保證稅款及時入庫，明確對于一般納稅人不適用以一個季度為納稅期限的規(guī)定。至于小規(guī)模納稅人的具體納稅期限，則由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額的大小分別核定。第三十七條 本細(xì)則所稱“以上”、“以下”，均含本數(shù)或本級。刪除第三十八條 本細(xì)則由財政部解釋或者由國家稅務(wù)總局解釋。刪除第三十九條 本細(xì)則從條例施行之日起實施。1984年9月28日財政部頒發(fā)的《中華人民共和國增值稅條例（草案）實施細(xì)則》、《中華人民共和國產(chǎn)品稅條例（草案）實施細(xì)則》同時廢止。第四十條 本細(xì)則自2009年1月1日起施行。明確施行時間37 / 3
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