【正文】 簽字蓋章，領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)后再付款；辦理收款業(yè)務(wù)須先收款，后蓋收款章和收款人章。（十一）付款單據(jù)、工資表、領(lǐng)款單等，如遇特殊情況由他人代領(lǐng)時(shí)，應(yīng)由代領(lǐng)人簽字（勿簽被代領(lǐng)人名字），并加蓋代領(lǐng)人的印章或注明“代領(lǐng)”字樣。（十二）已報(bào)銷單據(jù)須加蓋“付訖”章，防止單據(jù)二次使用。（十三）非常規(guī)性收款業(yè)務(wù)，要以領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的經(jīng)辦部門的繳款單或有關(guān)證件為依據(jù)，并在收款后開出財(cái)務(wù)收據(jù)給對(duì)方。（十四）領(lǐng)取現(xiàn)金支票的人員，須在存根上簽字，以防止出現(xiàn)紕漏。（十五）支票存根內(nèi)容必須寫全，以便明確其去向、用途、金額。不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將銀行帳戶出租、出借給任何單位和個(gè)人辦理結(jié)算。（十六）嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票，因特殊情況簽發(fā)空白轉(zhuǎn)帳支票的，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期，并規(guī)定限額和報(bào)銷期限?？瞻字鳖I(lǐng)用人必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并由領(lǐng)用人在專冊(cè)中登記簽章以留作筆據(jù)。（十七）作廢的支票必須加蓋“作廢”戳記，與所換支票存根一起訂入憑證。（十八）堅(jiān)決抵制現(xiàn)金和轉(zhuǎn)帳支票之間相互兌換的做法。（十九）如須用先行加蓋收款章的發(fā)票或收據(jù)，向有關(guān)單位索取款項(xiàng)時(shí)，要由經(jīng)辦人持領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)之備查錄，并限期收款后及時(shí)入帳（但現(xiàn)金收訖章一般不準(zhǔn)先行加蓋）。不按期交回的由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)還款。（二十）購貨單位丟失發(fā)貨票，須有對(duì)方財(cái)務(wù)開出該款尚未報(bào)銷的證明后，方可補(bǔ)辦新的單證，并同時(shí)注明“原開單據(jù)在對(duì)方不再生效”字樣。（二十一）剛辦完收款的業(yè)務(wù)，原收現(xiàn)金或支票財(cái)務(wù)尚未入帳，還未送存銀行前因故作廢時(shí)，原單據(jù)各聯(lián)須交財(cái)務(wù)出納加蓋“作廢”章后，才能將支票或現(xiàn)金抽出退回客戶。（二十二）收到銷貨退回的赤字發(fā)票，各聯(lián)須有倉庫保管員簽章，以示收貨，才能退款。退款時(shí)，還必須同時(shí)取得對(duì)方的收款收據(jù)。不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（二十三）財(cái)務(wù)部門已開出的收款收據(jù)要作廢重開時(shí)，原收據(jù)須交回財(cái)務(wù)部門作廢后才能辦理。（二十四）收到銀行轉(zhuǎn)來的托收承付單據(jù)，須立即交經(jīng)辦部門簽署“同意承付”或“拒付”并提出拒付理由，以免貽誤拒付期限，造成損失。托收承付款項(xiàng)，須有經(jīng)辦部門附上入庫單、付款單等，經(jīng)核對(duì)確認(rèn)無誤，方可入帳。（二十五）客戶持外地匯款單前來提貨，并示款已匯來，而我方開戶行尚未見款，此種情況，不得蓋章發(fā)貨。（二十六）外購貨物，貨款匯出后，我方欲持匯款單即往提貨，出納人員應(yīng)向經(jīng)辦人索取借據(jù)，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后、方可把匯款回單交給經(jīng)辦人，并登記備查，并及時(shí)催要收回。（二十七）向外匯款，經(jīng)辦部門要根據(jù)合同、協(xié)議等文件，填制匯款通知單（代收據(jù)）由經(jīng)辦人蓋章，經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人簽字，分管副總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。（二十八）每筆付款都應(yīng)記清經(jīng)辦人、受款單位、事由、支票號(hào)碼等，當(dāng)日付款憑證應(yīng)按裝支票號(hào)碼順序排列、以利查明。（二十九）登記現(xiàn)金、銀行日記帳，必須做到記帳憑證、原始憑證及支票存根三相符時(shí)才可記帳、有錯(cuò)應(yīng)立即查明。（三十）財(cái)務(wù)單據(jù)送供銷等業(yè)務(wù)部門者，應(yīng)專冊(cè)登記，并請(qǐng)接受單據(jù)人簽章證明，交回后注銷。單據(jù)最好直接送達(dá)，避免拖人代辦。（三十一）支票印鑒章現(xiàn)用現(xiàn)蓋，不要事先預(yù)蓋。印鑒按規(guī)定分二人保存。出納個(gè)人章，只能用于收付款項(xiàng)，概勿他用。（三十二）鑰匙誤必隨身攜帶。出納人員辦公桌的抽屜最好裝配開鎖后鑰匙不能取下的鎖具，這樣無論何時(shí)，只要鑰匙在身邊，就不疑抽屜未瑣。（三十三）堅(jiān)持收有憑、付有據(jù)。不準(zhǔn)以白條抵充現(xiàn)金庫存。要隨時(shí)注意堵塞和防止由于收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)的一切紕漏。（三十四）遇假日值班等特殊情況，非出納人員代收現(xiàn)金后，要及時(shí)交給出納人員，并同時(shí)登入“代收現(xiàn)金交接登記簿”，交接雙方蓋章以示負(fù)責(zé)。該登記簿要同現(xiàn)金日記帳一起存檔備案。（三十五）堅(jiān)持文明服務(wù)。出納業(yè)務(wù)接觸面廣，不管客觀上怎樣“急”、“亂”，自己應(yīng)思想集中，頭腦清醒，鎮(zhèn)定自若，從容不迫，有條不紊，不急不燥。堅(jiān)持事忙先上帳，當(dāng)天工作當(dāng)天完，隨時(shí)盤點(diǎn)核對(duì)現(xiàn)金庫存，保持帳帳、帳實(shí)相符。Ⅳ.職工借款管理制度 為了規(guī)范家電總公司財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)職工借款的管理和核算，防止和杜絕個(gè)人借款長期占用企業(yè)流動(dòng)資金，根據(jù)財(cái)政部頒布的《商業(yè)流通企業(yè)財(cái)務(wù)制度》，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。 第一條：職工因公出差或零星采購開支均可到財(cái)務(wù)管理(Financial Management)中心辦理借款事宜。 第二條：職工因公出差借款，借款人必需按借款限額填寫“現(xiàn)金借款單”，由部門負(fù)責(zé)人簽字、總經(jīng)理或分管經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可到財(cái)務(wù)管理(Financial Management)中心辦理借款手續(xù). 第三條：職工借款必須按限額執(zhí)行，限額由以下三部分組成：車船票、飛機(jī)票按預(yù)計(jì)金額借款；住宿費(fèi)、補(bǔ)助費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算；零星采購開支按計(jì)劃金額借款。 第四條：職工出差返回及零星采購結(jié)束后，必須及時(shí)到財(cái)務(wù)管理(Financial Management)中心辦理報(bào)銷及還款事宜。 第五條：職工借款的歸還期限如下： 出差借款自最后一天的住宿日期或回本市車船票日期算起，在十日內(nèi)到財(cái)務(wù)管理(Financial Management)中心辦理報(bào)銷、還款手續(xù)； 零星采購以購貨發(fā)票日期為準(zhǔn)，在十日內(nèi)到財(cái)務(wù)管理(Financial Management)中心辦理報(bào)銷及還款手續(xù)。 第六條：職工借款的歸還實(shí)行逐筆結(jié)清的辦法，已發(fā)生借款尚未結(jié)清者，一律不準(zhǔn)再發(fā)生新的借款。 第七條：實(shí)行備用金制度的，借款人報(bào)銷時(shí)，由財(cái)務(wù)管理(Financial Management)中心付訖現(xiàn)金，借款滾動(dòng)使用。 第八條：職工借款后，不按本制度規(guī)定辦理還款手續(xù)的，一律視為挪用公款，并按以下辦法給予處罰： 超過第五條所規(guī)定的歸還期限未還清借款的，從第十一天開始，按日計(jì)收1‰的罰息，由財(cái)務(wù)管理(Financial Management)中心出具收據(jù)，從借款人工資或報(bào)銷費(fèi)用中扣罰。罰息計(jì)算公式如下： 罰息數(shù)額=借款金額1‰超期天數(shù)Ⅴ.貨幣資金核算方法: 現(xiàn)金收支的核算包括序時(shí)核算和總分類核算。 ,其目的是根據(jù)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序全面完整地掌握現(xiàn)金收付和結(jié)余的具體情況,保證現(xiàn)金的安全完整。 企業(yè)設(shè)立了現(xiàn)金日記帳后,由出納人員根據(jù)審核后的收付款憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆進(jìn)行登記。每日終了時(shí)出納人員要作以下工作。 “本日收入合計(jì)”“本日支出合計(jì)”和“本日余額”?！?保證帳款相符。 ,不足限額時(shí)可從銀行提取現(xiàn)金補(bǔ)足。 通過現(xiàn)金日記帳的序時(shí)核算,可以系統(tǒng)全面地了解企業(yè)現(xiàn)金收支的動(dòng)態(tài)和庫存余額,從而為現(xiàn)金收支活動(dòng)的日常分析和檢查提供資料。 : 為了總括地核算和監(jiān)督企業(yè)現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金”總帳科目,由不從事出納工作的會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)登記。 “現(xiàn)金”帳戶的借方登記收入金額,貸方登記現(xiàn)金付出金額,余額在借方表示現(xiàn)金的庫存數(shù)額。 有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理: (1)企業(yè)銷售商品形成收入 借:現(xiàn)金 貸:商品銷售收入 (2)企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金 借:現(xiàn)金 貸:銀行存款 (3)企業(yè)收到投資人員投入的現(xiàn)金 借:現(xiàn)金 貸:實(shí)收資本 (4)企業(yè)接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金 借:現(xiàn)金 貸:資本公積 (5)企業(yè)以現(xiàn)金購置辦公用品 借:管理費(fèi)用 貸:現(xiàn)金: 銀行存款的核算包括序時(shí)核算和總分類核算: 。為了進(jìn)行銀行存款的序時(shí)核算應(yīng)設(shè)置“銀行存款日記帳”,凡發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)都要由出納人員按照業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序,根據(jù)審查后的銀行存款結(jié)算憑證逐筆進(jìn)行登記。銀行存款日記帳的登記也應(yīng)做到日清月結(jié),每日終了結(jié)出帳面余額。每月至少將銀行存款日記帳與銀行存款對(duì)帳單上的結(jié)存數(shù)核對(duì)一遍,以便隨時(shí)掌握銀行存款的收付動(dòng)態(tài)和余額。 : 銀行存款的總分類核算就是通過登記“銀行存款”總帳進(jìn)行核算,其目的是掌握銀行存款變動(dòng)的總括情況。 有關(guān)銀行存款的收支業(yè)務(wù)處理說明如下: (1)企業(yè)收到投資人投入的款項(xiàng) 借:銀行存款 貸:實(shí)收資本 (2)企業(yè)銷售商品收到銀行存款 借:銀行存款 貸:商品銷售收入 (3)企業(yè)收到銀行存款利息 借:銀行存款 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 (4)企業(yè)收到銀行存款捐贈(zèng)款 借:銀行存款 貸:資本公積 (5)收到各種賠款 借:銀行存款 貸:營業(yè)外收入 (6)企業(yè)購入期限不超過一年的各種股票和債券 借:短期投資 貸:銀行存款 (7)企業(yè)認(rèn)購期限超過一年的各種股票和債券 借:長期投資 貸:銀行存款 (8)企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn) 借:固定資產(chǎn) 貸:銀行存款 (9)企業(yè)購入工程用物資 借:在建工程 貸:銀行存款 (10)企業(yè)支付供貨單位的貨款 借:應(yīng)付帳款 借:應(yīng)付票據(jù) 貸:銀行存款 (11)企業(yè)支付各種暫收款和其他應(yīng)收款 借:其他應(yīng)收款 貸:銀行存款 (12)企業(yè)交納各種稅金 借:應(yīng)交稅金 貸:銀行存款 （13)退回購買單位貨款 借:商品銷售收入 貸:銀行存款 (14)支付各種費(fèi)用 借:經(jīng)營費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:銀行存款 其他貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金中存放地點(diǎn)和用途與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同,但屬于貨幣資金的款項(xiàng),包括外埠存款、銀行匯票存款和在途貨幣資金等。 為了總括反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收入、付出和結(jié)存情況,應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”總分類帳戶?？偡诸悗は略俜衷O(shè)“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“外埠存款”和“在途貨幣資金”等明細(xì)分類帳戶進(jìn)行明細(xì)分類核算。 銀行匯票存款的帳務(wù)處理,一般有以下三種情況: (1)企業(yè)將款項(xiàng)交往銀行取得銀行匯票,其帳務(wù)處理 借:其他貨幣資金銀行匯票存款 貸:銀行存款 (2)企業(yè)用銀行匯票購買商品,其帳務(wù)處理 借:商品采購等 貸:其他貨幣資金銀行匯票存款 (3)退回剩余匯票款項(xiàng)時(shí),其帳務(wù)處理 借:銀行存款 貸:其他貨幣資金銀行匯票存款 銀行本票存款的帳務(wù)處理方法與銀行匯票存款相同。 外埠存款的帳務(wù)處理,通常有三種情況: (1)企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地銀行開立銀行存款采購專戶時(shí),其帳務(wù)處理 借:其他貨幣資金外埠存款 貸:銀行存款 (2)企業(yè)收到供貨單位發(fā)票及其他報(bào)銷憑證時(shí),其帳務(wù)處理 借:商品采購等 貸:其他貨幣資金外埠存款 (3)將多余的外埠存款轉(zhuǎn)會(huì)當(dāng)?shù)劂y行時(shí)其帳務(wù)處理 借:銀行存款 貸。其他貨幣資金外埠存款 在途貨幣資金的帳務(wù)處理有以下兩種情況: (1)月份終了企業(yè)的上級(jí)單位或所屬單位匯來的款項(xiàng)尚未收到,其帳務(wù)處理 借:銀行存款 貸:其他應(yīng)收款在途貨幣資金 企業(yè)對(duì)其他貨幣資金也應(yīng)定期進(jìn)行清查核對(duì),檢查其帳面金額與其他貨幣資金的實(shí)際存額是否相符。第三章 商品進(jìn)銷存管理及核算制度Ⅰ.商品進(jìn)銷存管理制度 為合理控制商品流轉(zhuǎn)過程，提高商品周轉(zhuǎn)速度，保證商品流通各環(huán)節(jié)單據(jù)傳遞的及時(shí)性、合理性，制定本制度。 一、商品購進(jìn)環(huán)節(jié)流通程序(一)商品購進(jìn)、入庫程序商品購進(jìn)由配送中心統(tǒng)一負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)人員根據(jù)不同情況采取相應(yīng)的結(jié)算方式。商品購進(jìn)后，業(yè)務(wù)人員應(yīng)立即與商檢部和倉庫聯(lián)系辦理商品檢驗(yàn)、入庫手續(xù)，由保管員填制經(jīng)銷或代銷商品驗(yàn)收單，標(biāo)明供貨單位名稱及商品名稱、數(shù)量，保管員及送貨人員應(yīng)在商品驗(yàn)收單上簽章，同時(shí)業(yè)務(wù)人員必須提交商品隨貨同行單。商品入庫后，由經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員向質(zhì)檢部門提交質(zhì)檢申請(qǐng)，并由質(zhì)檢部門出示質(zhì)檢結(jié)論，經(jīng)質(zhì)檢部門檢驗(yàn)后，將驗(yàn)收單交物價(jià)部門核價(jià)。新進(jìn)商品未辦理入庫及質(zhì)檢手續(xù)前不允許上柜銷售。物價(jià)部門根據(jù)質(zhì)檢報(bào)告進(jìn)行核價(jià)，并根據(jù)商品進(jìn)價(jià)添置“庫存商品”驗(yàn)收單，交財(cái)務(wù)部門和有關(guān)核算人員。核算人員根據(jù)交來的商品驗(yàn)收單和隨貨同行單及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算，定期按商品類別填制小組報(bào)帳單，并將商品驗(yàn)收單與隨貨同行單及小組報(bào)帳單送至財(cái)務(wù)管理(Financial Management)中心，同時(shí)登記有關(guān)商品明細(xì)帳，財(cái)務(wù)管理(Financial Management)中心同時(shí)登記應(yīng)付帳款。(二)購進(jìn)商品退回程序發(fā)現(xiàn)商品存在質(zhì)量問題或因其他原因經(jīng)由商檢部確認(rèn)需要退貨時(shí)，業(yè)務(wù)人員應(yīng)如實(shí)填寫購進(jìn)商品退貨單，標(biāo)明品種、數(shù)量、單價(jià)，交由財(cái)務(wù)管理(Financial Management)中心財(cái)務(wù)人員查帳，簽字確認(rèn)后報(bào)分管經(jīng)理批準(zhǔn)，并及時(shí)通知開票人員，停止對(duì)該商品的銷售。業(yè)務(wù)人員持有效的購進(jìn)商品退貨單至倉庫辦理退貨手續(xù)，退貨完畢后，由保管人員及退貨經(jīng)辦人員簽字確認(rèn)，發(fā)貨后倉庫自留一聯(lián)，并將退貨單的財(cái)務(wù)聯(lián)和柜組聯(lián)傳遞配送中心核算部。核算人員應(yīng)審查商品退貨單的有關(guān)手續(xù)是否完備，特別是供貨單位人員的簽字或收貨條，否則應(yīng)督促有關(guān)業(yè)務(wù)人員盡快補(bǔ)辦手續(xù)，手續(xù)一時(shí)難以齊全的，核算人員應(yīng)以書面形式通知財(cái)務(wù)管理(Financial Management)中心。核算人員根據(jù)簽字齊全的商品退貨單，填制紅字商品驗(yàn)收單，進(jìn)行數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算，并及時(shí)將商品退貨單、紅字商品驗(yàn)收單傳遞至財(cái)務(wù)管理(Financial Management)中心，并同時(shí)登記有關(guān)商品明細(xì)帳。(三)注意事項(xiàng)退貨時(shí)應(yīng)先由財(cái)務(wù)人員查帳，嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)禁應(yīng)付帳款出現(xiàn)紅數(shù)。由同一單位進(jìn)貨時(shí)，供貨單位名稱應(yīng)前后一