培訓(xùn)資料1：涉稅鑒證培訓(xùn)興業(yè)-資料下載頁(yè)
2025-01-15 11:06本頁(yè)面
【正文】 。二是納稅調(diào)整數(shù)據(jù)。根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)收入對(duì)應(yīng)的“視同銷售成本” ，進(jìn)行采集整理。 ? 本表為一級(jí)附表，為主表、附表三 《 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 》 提供數(shù)據(jù)。 附表二 (1)成本費(fèi)用明細(xì)表 ? 四、需要注意的問(wèn)題 ? 銷售（營(yíng)業(yè)）成本、期間費(fèi)用的歸集 納稅人必須嚴(yán)格區(qū)分銷售（營(yíng)業(yè)）成本與期間費(fèi)用的界限，不得混淆或重復(fù)計(jì)算申報(bào)。 納稅人必須將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的生產(chǎn)成本合理劃分為直接成本和間接成本。 合理分配間接成本。 納稅人的各種存貨應(yīng)以取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 企業(yè) 存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。 附表二 (1)成本費(fèi)用明細(xì)表 ? 在“營(yíng)業(yè)外支出”列支的有關(guān)損失項(xiàng)目，需要報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無(wú)形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、非常損失、捐贈(zèng)支出、其他八個(gè)明細(xì)項(xiàng)目 。 ? 資產(chǎn)損失的審批程序，在新文件未出臺(tái)前，審批的程序規(guī)定仍按原辦法執(zhí)行。 ? 不需審批項(xiàng)目，借款利息支出、借款費(fèi)用資本化等，按實(shí)際發(fā)生額填報(bào)，其差額作納稅調(diào)整 附表三： 《 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 》 目的：對(duì)會(huì)計(jì)與稅收的差異進(jìn)行調(diào)整 按性質(zhì)主要分六類： 收入類調(diào)整項(xiàng)目 （ 2列－ 1列， 4列除外） 扣除類調(diào)整項(xiàng)目（ 1列－ 2列） 資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目（ 1列－ 2列） 準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目（ 1列－ 2列） 房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn) 特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得 附表三： 《 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 》 附表三第 2行“視同銷售收入” 2行“視同銷售收入” …… 調(diào)增視同銷售所得 21行“視同銷售成本” …… 調(diào)減 附表三： 《 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 》 附表三第 3行“接受捐贈(zèng)收入” 收入總額中包括接受捐贈(zèng)收入（稅法第 6條） —— 執(zhí)行會(huì)計(jì)制度企業(yè)填寫(xiě) 制度：借：資產(chǎn) 貸：資本公積 …… 納稅調(diào)增 準(zhǔn)則：借：資產(chǎn) 貸：營(yíng)業(yè)外收入 …… 不調(diào)整 附表三： 《 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 》 ? 附表三第 4行“不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和 ? 折讓” ? 商業(yè)折扣：折扣后銷售，不涉及調(diào)整 ? 現(xiàn)金折扣：已作銷售，折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? …… 不合常規(guī)調(diào)增 ? 銷售折讓：已作銷售，折讓開(kāi)紅票 ? …… 不符合規(guī)定的紅沖折讓調(diào)增 附表三： 《 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 》 ? 第 5行“未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入” ? 填報(bào)會(huì)計(jì)上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，計(jì)稅時(shí)按照收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)的收入，如分期收款銷售商品銷售收入的確認(rèn)、稅收規(guī)定按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)的收入、持續(xù)時(shí)間超過(guò) 12個(gè)月的收入的確認(rèn)、利息收入的確認(rèn)、租金收入的確認(rèn)等企業(yè)會(huì)計(jì)處理辦法與稅收規(guī)定不一致應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整產(chǎn)生的時(shí)間性差異的項(xiàng)目數(shù)據(jù)。 附表三： 《 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 》 ? 祥見(jiàn)培訓(xùn)資料 4. ? 中稅網(wǎng)校 ? 用戶名： susiew ? 密碼： 13971589121 ? 課程名稱： 《 新企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 》 辛連珠 《 企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整申報(bào)審核實(shí)務(wù)調(diào)整 》 所得稅相關(guān)調(diào)整政策 ? 《 關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知 國(guó)稅函 [2022]3號(hào) ? 《 關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題 》 國(guó)稅函 [2022]828號(hào) ? 《 關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題 》 國(guó)稅函 [2022]875號(hào) ? 《 關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題 》 財(cái)稅 [2022]151號(hào) 注 意 事 項(xiàng) ? 企業(yè)的不征稅收入用于 支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì) 算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除； 企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 第三部分：所得稅申報(bào)表審核 ? 中稅網(wǎng)校 ? 用戶名： susiew ? 密碼： 13971589121 ? 課程名稱： 《 新企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 》 辛連珠 《 企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整申報(bào)審核實(shí)務(wù)調(diào)整 》 第四部分：工作底稿、審核報(bào)告及收費(fèi) ? 祥見(jiàn)附件 5.
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