對我國環(huán)境稅稅制改革的研究(吳奚綺_稅務(wù)092)終-資料下載頁
2025-01-15 03:10本頁面
【正文】 開采，合理利用資源并可持續(xù)發(fā)展。（2）消費稅。首先應(yīng)擴大課征范圍。應(yīng)將電池、一次性商品、煤炭等會造成嚴重污染的物品納入征稅范圍。實行稅率差異，向OECD國家借鑒對含鉛汽油與無鉛汽油、普通柴油和輕質(zhì)柴油實行差別征稅，鼓勵清潔綠色能源的使用。但對于香煙等嚴重污染的稅率應(yīng)進一步提高，通過對消費稅的調(diào)整，減少對環(huán)境的負面影響，實現(xiàn)社會和諧發(fā)展。（3）耕地占用稅。應(yīng)提高耕地占用稅的稅額，加強稅收征管，真正起到保護耕地的作用。同時對于農(nóng)村非農(nóng)業(yè)用地也應(yīng)納入征稅范圍，可實行低稅率。雖然我國現(xiàn)行稅收體系已出臺了部分稅收優(yōu)惠政策，究其形式卻過于單調(diào)，局限于減稅和免稅，缺乏一定的針對性和靈活性，影響了最終的實施效果。所以，環(huán)境稅收優(yōu)惠政策還可有如下選擇： 在增值稅方面，對于利用熱能、風能、水能等形式的能源或利用垃圾生產(chǎn)能源的企業(yè)，可減征增值稅。在消費稅方面，對環(huán)境友好型能源以及榮獲國家清潔能源標志的環(huán)保機動車，減征消費稅；另外，對塑料制品等再生處理的企業(yè)可在使用年限內(nèi)，可以額外獲得例如10%的退稅。其次，許可清潔能源企業(yè)、污染治理企業(yè)、環(huán)境公用事業(yè)以及環(huán)保示范工程項目加速投資折舊。當前我國的加速折舊制度，尚未有明確的法律體系。利用稅收條款來鼓勵綠色技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新，對采用創(chuàng)新型的清潔生產(chǎn)或污染限制性企業(yè)允許其實行加速投資折舊。目前，我國稅收優(yōu)惠政策與環(huán)?；緡呷狈︽溄?。所以，必須強化政策對產(chǎn)業(yè)的引導作用，并規(guī)范監(jiān)管措施，快速糾正，漸漸建立系統(tǒng)、全面、科學、有效的環(huán)境稅收優(yōu)惠政策。 目前，我國可針對污染最為嚴重的廢氣，廢水以及固體廢棄物計稅?；谂盼圪M的經(jīng)驗，加之國外大量經(jīng)驗的借鑒，更有助于設(shè)計專項環(huán)境稅。（1）水污染稅。水污染稅是基于我國境內(nèi)企事業(yè)單位、個體戶與城鎮(zhèn)居民排放含有污染物的廢水為課征對象。對企業(yè)（生產(chǎn)經(jīng)營單位和個體經(jīng)營者）與居民應(yīng)采用差別稅率?，F(xiàn)行的排污費主要是針對污水排放環(huán)節(jié)，而要想真正實現(xiàn)治理的目標應(yīng)對開采和使用環(huán)節(jié)也征收。對于企業(yè)排放的廢水應(yīng)以實際排放量為計稅依據(jù)，實行從量計征。對于環(huán)境破壞程度不同的污染物可設(shè)計不同的定額稅率。城鎮(zhèn)居民的生活廢水不應(yīng)稅負過高、增加居民生活成本，可采用低稅率。（2）大氣污染稅。我國目前的大氣污染主要來自于工業(yè)廢氣、生活煤炭、汽車尾氣等。將生產(chǎn)活動中排放的污染物作為征收對象，排放有毒氣體的個人或企業(yè)作為納稅人?？筛鶕?jù)排放煙塵及有害氣體的危害程度不同從量計征，其中主要包括二氧化硫稅、二氧化碳稅和氮氧化物稅。（3）垃圾稅。垃圾稅是以我國境內(nèi)的企事業(yè)單位和個體戶所排放的各種固體廢物為課稅對象。以排放固體廢物的單位、個體經(jīng)營者為納稅人。對工業(yè)企業(yè)排放的廢渣應(yīng)以垃圾排放量為計稅依據(jù)，實行從量計征。在稅率設(shè)計上，應(yīng)按人口等因素來決定每戶每年應(yīng)繳納的垃圾稅。也可采取措施促使垃圾分類管理，例如對飲料容器的再利用的允許抵免、固體廢棄物按體積收稅。六、結(jié)論環(huán)境稅在建設(shè)可持續(xù)發(fā)展型社會的過程中，是政府必不可少經(jīng)濟手段。本文從生態(tài)環(huán)境和自然資源的保護和合理利用出發(fā)，對我國環(huán)境稅收制度進行了一定的理論分析和具體設(shè)計。通過對國外環(huán)境稅實踐經(jīng)驗的借鑒，結(jié)合我國國情，理論與實際相結(jié)合，提出了完善我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中與環(huán)境保護相關(guān)的稅種、完善相關(guān)稅收優(yōu)惠政策、開征專項環(huán)境稅的方案。主要結(jié)論如下:（1）可持續(xù)發(fā)展是國家發(fā)展的必然選擇。完善環(huán)保稅政策是經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的首要因素，對可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實施擁有不可磨滅的影響。（2）西方國家擁有一定的經(jīng)驗與可借鑒之處。OECD國家設(shè)置了較全面的環(huán)境保護稅種，對環(huán)境保護產(chǎn)業(yè)，新型創(chuàng)新環(huán)保技術(shù)提供了大量的稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)了綠色環(huán)保，具有一定的借鑒價值。（3）我國現(xiàn)行稅制需要不斷完善。由于我國在環(huán)境稅方面經(jīng)驗還不夠充足，制定時往往會不夠合理，但隨著不斷完善，提出新的政策，合理調(diào)整各稅種，未來會逐步實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標。參考文獻[1] [J].北方經(jīng)貿(mào)，2004（9）：5658[2] [M].北京:中國法制出版社，2007[3] [J].內(nèi)蒙古統(tǒng)計，2003（6）：125127[4] ，構(gòu)建我國環(huán)保稅制[J].稅務(wù)研究，2003（11）：4950[5] [J].廣東科技出版社，2003（4）：3335[6] [M].上海人民出版社，1998[7] [M].中國經(jīng)濟出版社，2000[8] [M].高等教育出版社，1999[9] [M].中國稅務(wù)出版社,2008[10] [J].廣東廣播電視大學學報，2008（2）：911[11] [M].中國環(huán)境科學出版社，1998[12] [M].中國稅務(wù)出版社，2000[13] [M].學林出版社，2000[14] [M].中國環(huán)境科學出版社，1996[15] [J].中國自然資源，2004（5）：2228致 謝值此論文完成之際，謹向上海商學院財經(jīng)學院的全體老師以及同學表達衷心的感謝！感謝全體老師對我孜孜不倦的培養(yǎng)。在學校里的這段日子里，讓我體會到了老師們在各種方面的專業(yè)研究、各種獨到的見解，一絲不茍的工作態(tài)度，嚴肅認真的治學風格。使我對所學習的專業(yè)有了更深層次的理解，令我受益匪淺。感謝我的論文指導老師尹淑平老師。從論文的框架提綱、到資料的收集、整個論文的架構(gòu)乃至細節(jié)之處的修改，尹老師無不悉心指導，論文之內(nèi)，我有成長，論文之外，更是受益良多。感謝四年中陪伴在身邊的同學、朋友在我成長道路上支持我、指點我，使我在人生道路越走越順。同時，感謝為畢業(yè)論文提供學術(shù)資料的國內(nèi)外相關(guān)學者，有你們的研究成果，才使我的論文有了堅實的理論和數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。時光荏苒，四年的大學生活即將迎來尾聲，在這里有我們的辛酸，有我們的奮斗，有我們的熱血，青春終將逝去，最重要的是，我們一起走過了這一段繁華的日子。這里承載著我們的青蔥歲月，滿懷感激！吳奚綺2013年5月于上海商學院13
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