【正文】 申報的申請及電子數(shù)據(jù)，經(jīng)有權(quán)管理部門核準(zhǔn)后，按規(guī)定權(quán)限進(jìn)行審批，可延期３個月申報。 ? （一）因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報退（免）稅； ? （二）因采用集中報關(guān)等特殊報關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證 ； 2021/11/10 88 延期批準(zhǔn)證明 ? （三）其他因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證。 ? （四）出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補辦或更改的。 ? （五）出口企業(yè)提出書面合理理由的其他特殊情形。 2021/11/10 89 申請時應(yīng)提供以下資料： ? 企業(yè)填報的 《 出口企業(yè)退稅未申報備案明細(xì)表 》 及相應(yīng)電子數(shù)據(jù)； ? 出口報關(guān)單復(fù)印件或口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)的相關(guān)查詢信息打印件； ? 情況說明。 2021/11/10 90 代理未退稅證明 ? 委托方在發(fā)生 《 代理出口貨物證明 》 遺失后應(yīng)及時持以下憑證資料申請辦理 《 代理未退稅證明 》 ，主管國稅機關(guān)經(jīng)審核無誤后方可出具證明。 ? （一）委托方填列的 《 關(guān)于申請出具（補辦代理出口證明）的報告 》 及電子數(shù)據(jù)； ? （二）受托方主管國稅機關(guān)已加蓋 “ 已辦代理出口貨物證明 ” 戳記的 《 出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)） 》 和 《 出口外匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)） 》 原件及復(fù)印件； ? （三）代理出口協(xié)議（合同）副本及復(fù)印件 。 2021/11/10 91 退運證明 企業(yè)發(fā)生退關(guān)退運情況， 企業(yè)應(yīng)持以下資料到主管退稅機關(guān)申請辦理 《 退運稅收已調(diào)整證明 》 （外貿(mào)企業(yè)為 《 退運已補稅證明 》 ） ? （一）退運貨物的運單或提單 ； ? （二） 《 出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明申請 》 及電子數(shù)據(jù)（外貿(mào)企業(yè)為 《 關(guān)于申請出具 出口商品退運已補稅證明 的報告 》 ） ； ? （三）補稅電子繳款書原件及復(fù)印件 （外貿(mào)企業(yè)提供） ? （四）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料 。 2021/11/10 92 ? 主管國稅機關(guān)對出口企業(yè)未申報退稅或出口超過一年的退運貨物，不予出具證明。 ? 出口企業(yè)尚未申報退稅的退運貨物，可憑報關(guān)單原件直接前往海關(guān)辦理退運手續(xù)。 2021/11/10 93 代理出口貨物證明 ? 委托代理出口業(yè)務(wù)，自 1995年 7月 1日起，一律改由委托方辦理退稅。受托代理出口企業(yè)在代理出口貨物后，到主管退稅機關(guān)申請辦理 《 代理出口貨物證明 》 ，并交委托企業(yè)據(jù)以向其主管退稅機關(guān)申報退稅 。 2021/11/10 94 代理出口貨物證明 ? 出口企業(yè)須自報關(guān)出口之日起 60日內(nèi)持以下憑證資料申請開具《 代理出口貨物證明 》 ，并及時轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)： （一）出口企業(yè)填列的 《 關(guān)于申請出具（代理出口貨物證明）的報告 》 及電子數(shù)據(jù)； （二）代理出口貨物的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）原件及復(fù)印件； （三）代理出口貨物的出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）原件（協(xié)議規(guī)定由委托方收匯的除外） ； (若在申請辦證時尚未取得，則可暫不提供 ) ； （四）代理出口協(xié)議（合同）副本原件； 2021/11/10 95 （五）受托企業(yè)開具的外銷發(fā)票原件及復(fù)印件； （六）委托企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件（每年第一次辦理時提供）。 2021/11/10 96 ? 如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無法在出口之日起 60天內(nèi)申請開具代理出口證明的，代理出口企業(yè)應(yīng)在出口之日起 60天內(nèi)提出書面合理理由，經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后，可延期 30天申請開具代理出口證明。代理出口企業(yè)須在出口之日起 210天內(nèi)，向簽發(fā)代理出口證明的稅務(wù)機關(guān)提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）。簽發(fā)代理出口證明的稅務(wù)機關(guān)，對代理出口企業(yè)未按期提供出口收匯核銷單的及出口收匯核銷單審核有誤的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)及時函告委托企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)。委托企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)對該批貨物按內(nèi)銷征稅。 2021/11/10 97 ? 主管國稅機關(guān)應(yīng)定期核查出口企業(yè)的代理出口貨物情況，防止企業(yè)將代理出口貨物混同于自營出口貨物申報退稅或者不申請開具代理出口貨物證明也不申報退稅的行為。 2021/11/10 98 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)證明的辦理 ? 生產(chǎn)企業(yè)在開展進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)時，必須在取得外經(jīng)貿(mào)主管部門審批、主管海關(guān)核發(fā)的 《 進(jìn)料加工登記手冊 》 后，根據(jù) 《 進(jìn)料加工登記手冊 》 上合同約定的出口總值和進(jìn)口總值，計算確定計劃分配率，稅務(wù)部門可根據(jù)實際情況核定。生產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行退稅申報的同時，對屬于進(jìn)料加工貿(mào)易的出口貨物，應(yīng)填報 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請表 》 ，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，出具《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明 》 。 2021/11/10 99 ? 生產(chǎn)企業(yè)自海關(guān)對手冊核銷完畢后，持 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表 》 及其他核銷資料，向主管退稅稅務(wù)機關(guān)申報手冊的稅收核銷。主管退稅稅務(wù)機關(guān)在核對上述資料無誤后，予以手冊核銷，出具 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明 》 。 ? 生產(chǎn)企業(yè)在取得主管稅務(wù)機關(guān)出具的 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明 》 和 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明 》 的次月，根據(jù)證明上注明的 “ 不得抵扣稅額的抵減額 ” 填報 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報表 》 ,作為 《 增值稅納稅申報表 》 的附表，報主管征稅的稅務(wù)機關(guān)，辦理納稅申報手續(xù)。 2021/11/10 100 ? 《 進(jìn)料加工登記手冊 》 備案 生產(chǎn)出口企業(yè)辦理 《 加工貿(mào)易手冊 》 登記，應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的《 加工貿(mào)易手冊 》 后的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)提出申請，并報送如下資料： （一） 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申請表 》 ； （二） 《 加工貿(mào)易手冊 》 （進(jìn)料加工）原件、復(fù)印件（實行聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管電子賬冊管理的企業(yè)，需提供易關(guān)通系統(tǒng)打印的電子賬冊，內(nèi)容包括賬冊編號、加工種類、申報日期、結(jié)束有效期等）。 2021/11/10 101 進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明 生產(chǎn)企業(yè)在辦理出口貨物退稅正式申報的同時，還應(yīng)對進(jìn)料加工復(fù)出口貨物辦理生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明的申請。提交《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請表 》 及電子數(shù)據(jù)，主管國稅機關(guān)在免抵退稅審核通過并確認(rèn)后開具證明。 2021/11/10 102 ? 進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明 生產(chǎn)企業(yè)自取得主管海關(guān)核銷證明后的下一個退稅申報期內(nèi)，持有關(guān)資料，向主管國稅機關(guān)申報手冊的稅收核銷。主管國稅機關(guān)在核對無誤后，予以核銷，出具 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明 》 。逾期未申報辦理的，主管國稅機關(guān)在比照 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰后再辦理相關(guān)手續(xù)。 2021/11/10 103 進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明 提供資料： （一） 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表 》 及電子數(shù)據(jù)； （二）向海關(guān)申請手冊核銷時提供的進(jìn)、出口匯總表、核銷平衡表； （三）手冊核銷情況的說明； （四）海關(guān)的手冊結(jié)案通知書，進(jìn)口料件補稅的專用繳款書（存在海關(guān)補稅情況時提供）。 2021/11/10 104 生產(chǎn)企業(yè)來料加工業(yè)務(wù)證明的辦理 ? 出口企業(yè)采取 “ 來料加工 ” 貿(mào)易方式進(jìn)口的原材料、零部件、元器件、設(shè)備，海關(guān)予以免征 (保稅 )進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅或消費稅。 ? 出口企業(yè)從事來料加工、來件裝配復(fù)出口貨物免征增值稅、消費稅，加工企業(yè)取得的工繳費收入免征增值稅、消費稅，出口免稅貨物所耗用的國內(nèi)貨物所支付的進(jìn)項稅額不得抵扣，轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，其國內(nèi)配套的原材料的已征稅款也不予退稅。 2021/11/10 105 生產(chǎn)企業(yè)來料加工手冊登記及免稅證明 ? 企業(yè)持以下憑證資料向主管國稅機關(guān)申請開具 《 來料加工貿(mào)易免稅證明 》 的申請： ? （一） 《 生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請表 》 及電子數(shù)據(jù)； ? （二） 《 加工貿(mào)易手冊 》 （來料加工）原件、復(fù)印件（實行聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管電子賬冊管理的企業(yè)，需提供易關(guān)通系統(tǒng)打印的電子賬冊，內(nèi)容包括賬冊編號、加工種類、申報日期、結(jié)束有效期等）； 2021/11/10 106 ? 來料加工貿(mào)易免稅核銷證明 出口企業(yè)在來料加工 .來件裝配的貨物全部復(fù)出口后，必須自取得主管海關(guān)核銷證明后的下一個退稅申報期內(nèi)，持以下憑證資料申請開具 《 來料加工貿(mào)易免稅已核銷證明 》 ，逾期未核銷的，將對其實行補稅和處罰。 ? （一） 《 生產(chǎn)企業(yè)來料加工免稅證明核銷申請表 》 及電子數(shù)據(jù)； ? （二）來料加工的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）復(fù)印件； ? （三）出口發(fā)票原件； ? （四）海關(guān)簽發(fā)的 《 來料加工登記手冊核銷通知單 》 ； 2021/11/10 107 來料加工貿(mào)易免稅核銷證明 （五）海關(guān)已核銷的 《 加工貿(mào)易手冊 》 復(fù)印件（實行聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管電子賬冊管理的企業(yè)，需提供易關(guān)通系統(tǒng)打印的電子賬冊）； （六）加工企業(yè)開具的加工費普通發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）原件及復(fù)印件（經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)外發(fā)加工時提供）。 2021/11/10 108 十三 、 相關(guān)處罰規(guī)定 2021/11/10 109 違章處理 出口貨物退（免）稅管理辦法（試行） ? 第二十三條 出口商有下列行為之一的 ， 按 《 中華人民共和國稅收征管法 》 第六十條規(guī)定予以處罰： ? 未按規(guī)定辦理退 （ 免 ） 稅認(rèn)定 、 變更或注銷認(rèn)定手續(xù)的； ? 未按規(guī)定設(shè)置 、 使用和保管有關(guān)出口貨物退 （ 免 ） 稅帳簿 、 憑證 、 資料的 。 ? 第二十四條 出口商拒絕稅務(wù)機關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退 （ 免 ） 稅帳簿 、 憑證 、 資料的 ， 按照 《 中華人民共和國稅收征管法 》 第七十條規(guī)定予以處罰 。 2021/11/10 110 對騙取出口退稅的處罰 ? 《 出口貨物退 （ 免 ） 稅管理辦法 》 （ 試行 ） 第二十五條規(guī)定 ， 出口商以假報出口或者其他欺騙手段騙取國家出口退稅款的 ， 應(yīng)當(dāng)按照 《 稅收征收征管法 》 第六十六條規(guī)定處理 ， 即由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款 ，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的 ，依法追究刑事責(zé)任 。 對騙取國家出口退稅款的出口商 ，經(jīng)省級以上 （ 含本級 ） 國家稅務(wù)局批準(zhǔn) ， 可以停止其六個月以上的出口退稅權(quán) 。 2021/11/10 111 ? 第二十六條 出口商違反規(guī)定需采取稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 及 《 中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則 》 的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 2021/11/10 112 結(jié)束