【正文】 50 000 000 主營業(yè)務成本等 35 000 000 結轉后無余額 （二）利潤的分配 ◆ 企業(yè)根據法律、董事會等決議提請股東大會批準，對企業(yè)可供分配利潤指定其特定用途，或分配給投資者的行為。包括企業(yè)按規(guī)定提取法定公積金和分配給投資者等。 凈利潤 分給投資者 提取盈余公積 ★ 以前年度實現但未分配的利潤 本年可供分配利潤 本年實現的凈利潤 年初未分配的利潤 ＝ ＋ ★ 作為企業(yè)長遠發(fā)展之用 ★ 分配給投資者（所有者） （見下頁） 凈利潤 以前年度的未分配利潤 本年實現利潤 可供分配利潤 提取法定盈余公積金 提取任意盈余公積金 分配給 投資者 分 配 根據 《 公司法 》的規(guī)定提取后留存企業(yè)的部分 根據公司章程等的規(guī)定提取留存企業(yè)部分 ★ 可用于轉增企業(yè)資本等 現金股利 股票股利 ★ 用現金付給股東 ★ 為股東增加股本 利潤分配 年初余額 利潤分配 — 應付現金股利 已分配 數 年末結轉數 利潤分配 — 提取法定盈余公積 已分配 數 年末結轉數 利潤分配 — 未分配利潤 年初余額 本年利潤 (轉入費用 ) (轉入收入) 結轉利潤 年末轉入利潤 年末轉入利潤 盈余公積 使用數 提取數 期末余額： (結存數 ) 應付股利（利潤） 支付數 應付數 期末余額： (結存數 ) 分配利潤 年末時其他明細賬轉入 年末明細賬戶結轉 年末明細賬結轉 年末余額 （未分配利潤） 年末余額 （未分配利潤） 銀行存款 可供分配數 ★ 利潤分配： 利潤 (所有者權益 )類賬戶 ★ 盈余公積： 所有者權益類賬戶 ★ 應付股利（利潤）： 負債類賬戶 ★ 不再有余額 ★ 仍然有余額 ◆ 特別提示 ★ 明細賬戶結構及應用 ★ 賬戶登記的特有現象 利潤分配 年初余額 利潤分配 — 未分配利潤 年初余額 本年利潤 (轉入費用 ) (轉入收入) 結轉利潤 年末轉入利潤 年末轉入利潤 分配利潤 股 本 轉入數 期末余額： (結存數 ) 年末時其他明細賬轉入 利潤分配 — 轉作股本的股利 已分配 數 年末明細賬戶結轉 年末明細賬結轉 年末余額 （未分配利潤） 年末余額 （未分配利潤） ★ 關于轉作股本分配及結轉的賬務處理 ★ 與 “ 提取法定盈余公積 ” 、“ 提取任意盈余公積 ” 和 “ 應付現金股利 ” 等明細賬戶結構相同 ★ 也屬于向投資者分配股利，但不同于現金股利，不增加企業(yè)負債 年末結轉數 ★ 不再有余額 ★ 仍然有余額 ★ 與其他已經分配掉的利潤構成全部利潤分配額 【 例 119】 華聯(lián) 公司 2 12年度實現凈利潤 980萬元，按凈利潤的 10%提取法定盈余公積，按凈利潤的 15%提取任意盈余公積，向股東分派現金股利 350萬元，同時分派每股面值1元的股票股利 250萬股。 （ 1）提取盈余公積 借：利潤分配 —提取法定盈余公積 980 000 —提取任意盈余公積 1 470 000 貸：盈余公積 —法定盈余公積 980 000 —任意盈余公積 1 470 000 （ 2）分配現金股利 借：利潤分配 ——應付現金股利 3 500 000 貸：應付股利 3 500 000 （ 3）分配股票股利，已辦妥增資手續(xù)。 借：利潤分配 ——轉作股本的股利 2 500 000 貸：股 本 2 500 000 ◆ 特別提示 ★ 企業(yè)分配股票股利與分配現金股利賬務處理上的差別 （ 4）年末時，結轉 “ 利潤分配 ” 有關明細賬戶（除 “ 未分配利潤 ” 明細賬戶）的余額 ★ 將有借方發(fā)生額的 “ 利潤分配 ” 明細賬戶余額轉入 “ 利潤分配 —未分配利潤 ” 明細賬戶。 利潤分配 — 未分配利潤 年初余額 年末轉入利潤 利潤分配 — 應付現金股利 例 119 350 000 利潤分配 — 提取法定盈余公積 例 119 980 000 利潤分配 — 提取任意盈余公積 例 119 1 470 000 利潤分配 — 轉作股本的股利 例 119 2 500 000 ★ 股利(利潤 )分配賬務處理上的賬戶記錄 （ 4）結轉 “ 利潤分配 ” 其他明細賬戶（除 “ 未分配利潤 ” 明細賬戶）余額 ★ 將有借方發(fā)生額的 “ 利潤分配 ” 明細賬戶余額轉入 “ 利潤分配 —未分配利潤 ” 明細賬戶。 借：利潤分配 —未分配利潤 8 450 000 貸：利潤分配 —提取法定盈余公積 980 000 —提取任意盈余公積 1 470 000 —應付現金股利 3 500 000 —轉作股本的股利 2 500 000 ★ 結轉后 “ 利潤分配 ” 賬戶的登記情況： 利潤分配 118(1) 2 450 000 117(2) 9 800 000 118(2) 3 500 000 119(4) 8 450 000 118(3) 2 500 000 118(4) 8 450 000 利潤分配 —提取法定盈余公積118(1) 980 000 118(4) 980 000 盈余公積 2 450 000 應付股利 3 500 000 股 本 2 500 000 利潤分配 —應付現金股利 118(2) 3 500 000 118(4)3 500 000 利潤分配 —轉作股本的股利 118(2) 2 500 000 118(4)2 500 000 利潤分配 —提取任意盈余公積 118(2) 1 470 000 118(4)1 470 000 ★ 結轉后無余額 利潤分配 未分配利潤 118(4) 8 450 000 117(2) 9 800 000 ★ 結轉后仍有余額，即已經實現，但暫未分配，可留待以后年度分配的利潤。 已分配利潤 余額 1 350 000 余額 1 350 000 分配過程登記 分配過程登記 結轉過程登記 總賬賬戶平行登記 課后作業(yè) ▲ 見 《 會計學 》 教材 P263 ▲ 《 會計學 》 習題與案例 復習思考題