【正文】 50 000 000 主營業(yè)務(wù)成本等 35 000 000 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 （二）利潤的分配 ◆ 企業(yè)根據(jù)法律、董事會(huì)等決議提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)可供分配利潤指定其特定用途，或分配給投資者的行為。包括企業(yè)按規(guī)定提取法定公積金和分配給投資者等。 凈利潤 分給投資者 提取盈余公積 ★ 以前年度實(shí)現(xiàn)但未分配的利潤 本年可供分配利潤 本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤 年初未分配的利潤 ＝ ＋ ★ 作為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展之用 ★ 分配給投資者（所有者） （見下頁） 凈利潤 以前年度的未分配利潤 本年實(shí)現(xiàn)利潤 可供分配利潤 提取法定盈余公積金 提取任意盈余公積金 分配給 投資者 分 配 根據(jù) 《 公司法 》的規(guī)定提取后留存企業(yè)的部分 根據(jù)公司章程等的規(guī)定提取留存企業(yè)部分 ★ 可用于轉(zhuǎn)增企業(yè)資本等 現(xiàn)金股利 股票股利 ★ 用現(xiàn)金付給股東 ★ 為股東增加股本 利潤分配 年初余額 利潤分配 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利 已分配 數(shù) 年末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 利潤分配 — 提取法定盈余公積 已分配 數(shù) 年末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 利潤分配 — 未分配利潤 年初余額 本年利潤 (轉(zhuǎn)入費(fèi)用 ) (轉(zhuǎn)入收入) 結(jié)轉(zhuǎn)利潤 年末轉(zhuǎn)入利潤 年末轉(zhuǎn)入利潤 盈余公積 使用數(shù) 提取數(shù) 期末余額： (結(jié)存數(shù) ) 應(yīng)付股利（利潤） 支付數(shù) 應(yīng)付數(shù) 期末余額： (結(jié)存數(shù) ) 分配利潤 年末時(shí)其他明細(xì)賬轉(zhuǎn)入 年末明細(xì)賬戶結(jié)轉(zhuǎn) 年末明細(xì)賬結(jié)轉(zhuǎn) 年末余額 （未分配利潤） 年末余額 （未分配利潤） 銀行存款 可供分配數(shù) ★ 利潤分配： 利潤 (所有者權(quán)益 )類賬戶 ★ 盈余公積： 所有者權(quán)益類賬戶 ★ 應(yīng)付股利（利潤）： 負(fù)債類賬戶 ★ 不再有余額 ★ 仍然有余額 ◆ 特別提示 ★ 明細(xì)賬戶結(jié)構(gòu)及應(yīng)用 ★ 賬戶登記的特有現(xiàn)象 利潤分配 年初余額 利潤分配 — 未分配利潤 年初余額 本年利潤 (轉(zhuǎn)入費(fèi)用 ) (轉(zhuǎn)入收入) 結(jié)轉(zhuǎn)利潤 年末轉(zhuǎn)入利潤 年末轉(zhuǎn)入利潤 分配利潤 股 本 轉(zhuǎn)入數(shù) 期末余額： (結(jié)存數(shù) ) 年末時(shí)其他明細(xì)賬轉(zhuǎn)入 利潤分配 — 轉(zhuǎn)作股本的股利 已分配 數(shù) 年末明細(xì)賬戶結(jié)轉(zhuǎn) 年末明細(xì)賬結(jié)轉(zhuǎn) 年末余額 （未分配利潤） 年末余額 （未分配利潤） ★ 關(guān)于轉(zhuǎn)作股本分配及結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理 ★ 與 “ 提取法定盈余公積 ” 、“ 提取任意盈余公積 ” 和 “ 應(yīng)付現(xiàn)金股利 ” 等明細(xì)賬戶結(jié)構(gòu)相同 ★ 也屬于向投資者分配股利，但不同于現(xiàn)金股利，不增加企業(yè)負(fù)債 年末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) ★ 不再有余額 ★ 仍然有余額 ★ 與其他已經(jīng)分配掉的利潤構(gòu)成全部利潤分配額 【 例 119】 華聯(lián) 公司 2 12年度實(shí)現(xiàn)凈利潤 980萬元，按凈利潤的 10%提取法定盈余公積，按凈利潤的 15%提取任意盈余公積，向股東分派現(xiàn)金股利 350萬元，同時(shí)分派每股面值1元的股票股利 250萬股。 （ 1）提取盈余公積 借：利潤分配 —提取法定盈余公積 980 000 —提取任意盈余公積 1 470 000 貸：盈余公積 —法定盈余公積 980 000 —任意盈余公積 1 470 000 （ 2）分配現(xiàn)金股利 借：利潤分配 ——應(yīng)付現(xiàn)金股利 3 500 000 貸：應(yīng)付股利 3 500 000 （ 3）分配股票股利，已辦妥增資手續(xù)。 借：利潤分配 ——轉(zhuǎn)作股本的股利 2 500 000 貸：股 本 2 500 000 ◆ 特別提示 ★ 企業(yè)分配股票股利與分配現(xiàn)金股利賬務(wù)處理上的差別 （ 4）年末時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn) “ 利潤分配 ” 有關(guān)明細(xì)賬戶（除 “ 未分配利潤 ” 明細(xì)賬戶）的余額 ★ 將有借方發(fā)生額的 “ 利潤分配 ” 明細(xì)賬戶余額轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 —未分配利潤 ” 明細(xì)賬戶。 利潤分配 — 未分配利潤 年初余額 年末轉(zhuǎn)入利潤 利潤分配 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利 例 119 350 000 利潤分配 — 提取法定盈余公積 例 119 980 000 利潤分配 — 提取任意盈余公積 例 119 1 470 000 利潤分配 — 轉(zhuǎn)作股本的股利 例 119 2 500 000 ★ 股利(利潤 )分配賬務(wù)處理上的賬戶記錄 （ 4）結(jié)轉(zhuǎn) “ 利潤分配 ” 其他明細(xì)賬戶（除 “ 未分配利潤 ” 明細(xì)賬戶）余額 ★ 將有借方發(fā)生額的 “ 利潤分配 ” 明細(xì)賬戶余額轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 —未分配利潤 ” 明細(xì)賬戶。 借：利潤分配 —未分配利潤 8 450 000 貸：利潤分配 —提取法定盈余公積 980 000 —提取任意盈余公積 1 470 000 —應(yīng)付現(xiàn)金股利 3 500 000 —轉(zhuǎn)作股本的股利 2 500 000 ★ 結(jié)轉(zhuǎn)后 “ 利潤分配 ” 賬戶的登記情況： 利潤分配 118(1) 2 450 000 117(2) 9 800 000 118(2) 3 500 000 119(4) 8 450 000 118(3) 2 500 000 118(4) 8 450 000 利潤分配 —提取法定盈余公積118(1) 980 000 118(4) 980 000 盈余公積 2 450 000 應(yīng)付股利 3 500 000 股 本 2 500 000 利潤分配 —應(yīng)付現(xiàn)金股利 118(2) 3 500 000 118(4)3 500 000 利潤分配 —轉(zhuǎn)作股本的股利 118(2) 2 500 000 118(4)2 500 000 利潤分配 —提取任意盈余公積 118(2) 1 470 000 118(4)1 470 000 ★ 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 利潤分配 未分配利潤 118(4) 8 450 000 117(2) 9 800 000 ★ 結(jié)轉(zhuǎn)后仍有余額，即已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，但暫未分配，可留待以后年度分配的利潤。 已分配利潤 余額 1 350 000 余額 1 350 000 分配過程登記 分配過程登記 結(jié)轉(zhuǎn)過程登記 總賬賬戶平行登記 課后作業(yè) ▲ 見 《 會(huì)計(jì)學(xué) 》 教材 P263 ▲ 《 會(huì)計(jì)學(xué) 》 習(xí)題與案例 復(fù)習(xí)思考題