【正文】 預(yù)審無疑點(diǎn)為止 ? ? 原申報(bào)向?qū)c現(xiàn)申報(bào)向?qū)^(qū)別 ? 一、最主要預(yù)審發(fā)生變化 ? ，對(duì)明細(xì)經(jīng)行預(yù)審；然后做匯總 ? 、匯總?cè)孔鐾暌黄痤A(yù)審；預(yù)審和匯總都是同一個(gè)壓縮文件 ? 二、分類管理變化 ? 原分類管理是 A、 B、 C、 D ? 現(xiàn)在分類管理是一類、二類、三類、四類 . 相應(yīng)的管理辦法也有所變化 78 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅免予提供紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單的公告 ? 為加強(qiáng)出口退稅工作 ,更好地支持外貿(mào)發(fā)展，服務(wù)出口企業(yè)，稅務(wù)總局決定，出口企業(yè)或其他單位（以下簡(jiǎn)稱出口企業(yè)）申報(bào)出口退（免）稅及相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，免予提供紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用及其他聯(lián)次，以下統(tǒng)稱紙質(zhì)報(bào)關(guān)單）。具體公告如下。 一、 2022年 5月 1日（含 5月 1日，以海關(guān)出口報(bào)關(guān)單電子信息注明的出口日期為準(zhǔn)）以后出口的貨物，出口企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅及相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，免予提供紙質(zhì)報(bào)關(guān)單。但申報(bào)適用啟運(yùn)港退稅政策的貨物除外。 二、免予提供紙質(zhì)報(bào)關(guān)單后，出口企業(yè)申報(bào)辦理上述貨物出口退（免）稅及相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，原規(guī)定根據(jù)紙質(zhì)報(bào)關(guān)單項(xiàng)目填寫的申報(bào)內(nèi)容，改按海關(guān)出口報(bào)關(guān)單電子信息對(duì)應(yīng)項(xiàng)目填寫，其申報(bào)的內(nèi)容，視同申報(bào)海關(guān)出口報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)電子信息。 三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審批免予提供紙質(zhì)報(bào)關(guān)單的出口退（免）稅申報(bào)時(shí)，必須在企業(yè)的申報(bào)數(shù)據(jù)與對(duì)應(yīng)的海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)核對(duì)無誤后，方可辦理。 79 單證申報(bào)操作步驟及注意事項(xiàng) ? 第一步：數(shù)據(jù)采集 ? 注意：輸入完相應(yīng)數(shù)據(jù)以后，必須點(diǎn)設(shè)置標(biāo)志 ? 第二步：數(shù)據(jù)打印 ? 注意：如果數(shù)據(jù)打印不出，說明前面一步?jīng)]有設(shè)置申報(bào)標(biāo)志。 ? 第三步：生成申報(bào)數(shù)據(jù) ? 注意：數(shù)據(jù)拷貝到優(yōu)盤，去國稅申報(bào)。 80 進(jìn)料加工手冊(cè)核銷 ? 自 2022年起，企業(yè)應(yīng)在本年度 4月 20日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報(bào)表 》 （附件4）及電子數(shù)據(jù)，申請(qǐng)辦理上年度海關(guān)已核銷的進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)項(xiàng)下的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。企業(yè)申請(qǐng)核銷后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理其上一年度進(jìn)料加工出口貨物的免抵退稅申報(bào)。 4月 20日之后仍未申請(qǐng)核銷的，該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不辦理，待其申請(qǐng)核銷后，方可辦理。 進(jìn)料加工手冊(cè)核銷步驟（七步） 第一步：免抵退核銷申報(bào)輸入 在輸入前到稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取加貿(mào)信息反饋 第二步：生成進(jìn)料加工數(shù)據(jù) 第三步：打印生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報(bào)表 并帶相關(guān)資料，到國稅報(bào)稅 第四步：讀入反饋稅務(wù)機(jī)關(guān)信息 第五步：回到向?qū)У谝徊?。確認(rèn)意見 82 進(jìn)料加工手冊(cè)核銷步驟 如果沒有意見。整個(gè)申報(bào)流程結(jié)束。 如果有意見：在實(shí)際分配率反饋信息表中的企業(yè)意見欄填寫 BF（不符）；并再次進(jìn)行申報(bào)。 可以調(diào)整到符合（ XF）為止。 83 清算自查 第一步：自查未申報(bào)退稅數(shù)據(jù) 第二步：符合申報(bào)條件的，于 2022/4/18之前向國稅申報(bào)退稅 第三步：不符合申報(bào)條件的 報(bào)關(guān)單齊全，報(bào)關(guān)單信息不齊 —— 提交信息后在次月申報(bào)退稅（如果 4月份預(yù)審后仍沒有信息，于 2022/4/18前報(bào)送 《 出口退（免）稅憑證相關(guān)電子信息申報(bào)表 》 報(bào)關(guān)單不齊，符合（國家稅務(wù)總局公告 2022年第 12號(hào) ）規(guī)定條件的，于 2022/4/18前報(bào)送 《 出口貨物退（免）稅逾期申報(bào)審批表 》 未收匯或不能收匯，但符合（國家稅務(wù)總局公告 2022年第 30號(hào)附件 3 ）規(guī)定范圍的，于 2022/4/18前報(bào)送 《 出口貨物不能收匯申報(bào)表 》 第四步：符合免稅條件的，于 2022/5/19前申報(bào)免稅 第五步：未申報(bào)退稅與免稅的，于 2022/6/16前申報(bào)征稅 增值稅申報(bào)表中相關(guān)項(xiàng)目金額的確定 ? （ 1）免抵退稅銷售收入： ? 根據(jù)【國家稅務(wù)總局 2022年第 12號(hào)公告】的規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。即：企業(yè)出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的貨物的銷售額計(jì)入當(dāng)月增值稅申報(bào)表的“免抵退稅銷售收入”一欄。此項(xiàng)內(nèi)容與原計(jì)算方法相比未發(fā)生變化。 ? （ 2）免抵退稅辦法不得免征抵扣稅額： ? 按照【國家稅務(wù)總局 2022年第 61號(hào)公告】的相關(guān)規(guī)定，增值稅申報(bào)表附表二中的“免抵退稅辦法不得免征抵扣稅額” 應(yīng)根據(jù)免抵退稅正式申報(bào)的出口銷售額，計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額。即：當(dāng)期單證齊全且信息齊全的金額合計(jì)乘以征退稅率之差。與原政策相比計(jì)算方法發(fā)生了變化。 85 增值稅申報(bào)表中相關(guān)項(xiàng)目金額的確定 ? （ 3）與免抵退稅匯總表的差額： ? ①（即：免抵退稅銷售收入差額）： ? 由于增值稅申報(bào)表中記錄的免抵退稅銷售收入是企業(yè)出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售貨物的銷售額，這其中可能包括前期出口貨物、當(dāng)期出口貨物及出口退運(yùn)貨物的沖減等等，而免抵退稅匯總表中的免抵退稅銷售收入僅包含出口貨物當(dāng)期單證齊全且信息齊全的數(shù)據(jù)，因此兩項(xiàng)比較，該差額將普遍存在。 ? ②（即：免抵退稅辦法不得免征抵扣稅額差額）： ? 根據(jù)【國家稅務(wù)總局 2022年第 61號(hào)公告】規(guī)定的計(jì)算方法，企業(yè)以后只有在申報(bào)數(shù)據(jù)中包含當(dāng)期單證齊全且信息齊全才會(huì)形成免抵退稅辦法不得免征抵扣稅額，如果企業(yè)零申報(bào)或申報(bào)數(shù)據(jù)中僅有前期單證齊全且信息齊全數(shù)據(jù)，則不計(jì)算免抵退稅辦法不得免征抵扣稅額。自 2022年 1月 1日起，出口企業(yè)應(yīng)按照【國家稅務(wù)總局 2022年第 61號(hào)公告】規(guī)定方法申報(bào)，計(jì)算方法調(diào)整后，出口企業(yè)應(yīng)確保該差額為 0。 86 常見問題 ？ ：生產(chǎn)企業(yè)放寬出口退稅申報(bào)期限，“在出口貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年 4月 30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊憑證申報(bào)退（免）稅”。如 2022年 12月 30日出口的貨物，最晚什麼時(shí)候收齊單證？ 3. 申報(bào)錄入中的所屬期、記銷售日期、所屬期標(biāo)識(shí)，三者有什么關(guān)系？ 87 (請(qǐng)教我的電腦出現(xiàn)幫障，所有文件和檔案丟失，現(xiàn)重裝出口退稅系統(tǒng)，已經(jīng)在國稅分局拷貝了數(shù)據(jù)，但是在系統(tǒng)數(shù)據(jù)導(dǎo)入時(shí)提示：路徑下不包含數(shù)據(jù)文件，請(qǐng)選擇導(dǎo)入數(shù)據(jù)文件路徑！ 何解決 ?) ？ ：對(duì)于 2022年 11月之前出口且已經(jīng)申報(bào)未單證收齊的，在本月接到原單以后是否可以接單做單證收齊？ ：生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口，如何計(jì)算不得免征和抵扣稅款。 88 常見問題 常見問題 2022年 3月，退稅申報(bào)在 202202，可以嗎？ ？ 一般企業(yè)退運(yùn)存在兩種情況： 退運(yùn)返修，海關(guān)讓企業(yè)交納一定押金，企業(yè)返修重新出口后退回押金，這種情況不需做任何稅務(wù)處理，也不用打退運(yùn)證明。 退運(yùn)或退運(yùn)重新報(bào)關(guān)。這種情況海關(guān)會(huì)讓企業(yè)到國稅打退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明，出口的貨物要沖減當(dāng)月出口銷售。 89 常見問題 樣品出口可以申請(qǐng)退稅嗎？ 答：樣品贈(zèng)送給國外客戶，不可以退稅，需要視同內(nèi)銷征稅；如果樣品出口后要收匯的，且海關(guān)出具了報(bào)關(guān)單（退稅聯(lián)），可以申請(qǐng)退稅。 1人民幣報(bào)關(guān)可不可以退稅？ 答：列入跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算名單內(nèi)的企業(yè)出口人民幣結(jié)算的貨物與勞務(wù)可以申請(qǐng)退稅，在錄入出口明細(xì)時(shí)，業(yè)務(wù)類型代碼選擇“跨境貿(mào)易”，備注填“ KJ” 1退稅率庫怎么升級(jí)？ 答：到出口退稅咨網(wǎng)下載最新文庫，從退稅申報(bào)系統(tǒng)的系統(tǒng)維護(hù) —— 代碼維護(hù) —— 一鍵升級(jí)商品碼。 90 常見問題 ? ，原因是國稅的免抵退稅額和申報(bào)系統(tǒng)不一致。 操作： 91 第七節(jié) 最新軟件升級(jí)背景及變化 ? 背景： 為落實(shí)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率的政策規(guī)定，經(jīng)商財(cái)政部同意，國家稅務(wù)總局制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法 的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2022年第 11號(hào)公告），稅務(wù)總局對(duì)現(xiàn)行出口退稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)應(yīng)升級(jí)調(diào)整。 92 升級(jí)調(diào)整內(nèi)容 ? 一、認(rèn)定業(yè)務(wù)調(diào)整： 1. 出口退（免）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表： ? （ 1）調(diào)整“應(yīng)稅服務(wù)代碼”采集內(nèi)容：填列內(nèi)容變更為 01國際運(yùn)輸、港澳臺(tái)運(yùn)輸、 02研發(fā)設(shè)計(jì)、 03航天運(yùn)輸； ? （ 2） 增加“運(yùn)輸方式代碼”的采集功能。 ? 2. 出口退（免）稅認(rèn)定變更申請(qǐng)表：增加“運(yùn)輸方式代碼”值的變更。 ? 二、零稅率業(yè)務(wù)調(diào)整： ? 1. 增加《航空國際運(yùn)輸收入清算賬單申報(bào)明細(xì)表》的申報(bào)流程； ? 2. 增加《鐵路國際客運(yùn)收入清算函件申報(bào)明細(xì)表》的申報(bào)流程； ? 3. 增加《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)（航天運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》的申報(bào)流程； ? 4. 增加《提供航天運(yùn)輸服務(wù)收訖營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單》的申報(bào)流程。 ? 三、其他調(diào)整： ? 1. 《出口貨物明細(xì)申報(bào)表》中“備注”采集值長(zhǎng)度擴(kuò)至 200位字符（采集值未超出 20位字符長(zhǎng)度按原來出口明細(xì)打印，超 20位字符長(zhǎng)度需要打印《出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表備注（當(dāng)期出口）》）； ? 2. “出口發(fā)票”采集值長(zhǎng)度由原 14位字符擴(kuò)至 30位字符； ? 3. “專用稅票”采集值長(zhǎng)度由原 20位字符擴(kuò)至 30位字符。 93 94 95 謝 謝！！ 9