會計循環(huán)ppt課件-資料下載頁
2025-01-12 10:14本頁面
【正文】 ，凡是應(yīng)當(dāng)屬于本期的收入和費(fèi)用的事項，均需要在會計期末調(diào)整入賬。 二、應(yīng)予調(diào)整的賬項 446 在一個應(yīng)計制（權(quán)責(zé)發(fā)生制）會計系統(tǒng)中，現(xiàn)金流量與收入、費(fèi)用的確認(rèn)之間常常有“時間性差異”。一個公司可能在發(fā)生費(fèi)用以前支付現(xiàn)金，也可能在賺取收入之前收到現(xiàn)金。類似地，一個公司可能在支付現(xiàn)金前發(fā)生費(fèi)用，在收到現(xiàn)金以前賺取收入。 447 業(yè)務(wù) 現(xiàn)金支付先于 費(fèi)用的發(fā)生 業(yè)務(wù) 現(xiàn)金收取先于 收入的賺取 (1)確認(rèn)已消耗的部分資產(chǎn)成本 為費(fèi)用 (2)減少相應(yīng)資產(chǎn)負(fù)債表賬戶的余額 Ⅰ (1)將已賺取的部分確認(rèn)為收入 (2)減少負(fù)債賬戶的余額 Ⅱ Ⅲ Ⅳ 業(yè)務(wù) 支付現(xiàn)金，償 還債務(wù) 業(yè)務(wù) 收回現(xiàn)金，結(jié) 清應(yīng)收款 (1)確認(rèn)發(fā)生的費(fèi)用 (2)記錄未來要支付的債務(wù) (1)確認(rèn)已賺取但未記錄的收入 (2)記錄應(yīng)收款 當(dāng)前 前期 當(dāng)前期末 未來期間 轉(zhuǎn)換資 產(chǎn)為費(fèi) 用 轉(zhuǎn)換負(fù) 債為收 入 應(yīng)計未 付的費(fèi) 用 應(yīng)計未 收的收 入 448 應(yīng)計項目 1）應(yīng)付費(fèi)用（應(yīng)計費(fèi)用） 2）應(yīng)收收入（應(yīng)計收入） 遞延項目 1）預(yù)付費(fèi)用 2）預(yù)收收入 估計項目 449 假設(shè)企業(yè)的長期借款期末余額為 20220元，出票日 為 7月 31日，年利率為 6%。則 8月 31日應(yīng)計算當(dāng)期承擔(dān)的 利息費(fèi)用為： 當(dāng)期應(yīng)計利息費(fèi)用 =20220 6% 1/12=100 借：財務(wù)費(fèi)用 100 貸：應(yīng)付利息 100 調(diào)整分錄 —例 43 450 企業(yè)應(yīng)收票據(jù)期末余額為 20220元，出票日為 7月 31 日，年利率為 6%。 8月 31日應(yīng)收利息的計算與調(diào)整如 下： 當(dāng)期應(yīng)計利息收入 =20220 6% 1/12=100 借：應(yīng)收利息 100 貸：利息收入 100 調(diào)整分錄 —例 44 451 企業(yè)于當(dāng)年 3月 1日支付一年期保險費(fèi) 1200元，則在 8月 31日確認(rèn)的當(dāng)月應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用為 1200/12=100元。 借：保險費(fèi) 100 貸：預(yù)付保險費(fèi) 100 調(diào)整分錄 —例 45 452 企業(yè)于當(dāng)年 8月 1日收到一年租金 6000元。 借：現(xiàn)金 6000 貸：預(yù)收收入 6000 8月 31日，隨著時間的推移，部分租金收入得到實(shí)現(xiàn)。 借：預(yù)收收入 500 貸：租金收入 500 調(diào)整分錄 —例 46 453 假設(shè)工業(yè)企業(yè) 8月末應(yīng)收賬款及應(yīng)收票據(jù)的余額經(jīng)估計約有 1500元不能收回。則調(diào)整分錄如下： 借：資產(chǎn)減值損失 —— 壞賬損失 1500 貸：壞賬準(zhǔn)備 1500 調(diào)整分錄 —例 47 454 月結(jié) 季結(jié) 年結(jié) 結(jié) 賬 一、結(jié)賬分錄 所有的臨時性賬戶在會計期末都要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)到一個暫記賬戶 ——“ 本年利潤 ”（收益匯總），從而使得臨時性賬戶期末無余額。 年末， “本年利潤”（收益匯總）賬戶也要將其余額轉(zhuǎn)出，結(jié)轉(zhuǎn)到“ 利潤分配 ——未分配利潤 ”（留存收益）賬戶。年末“本年利潤”（收益匯總）賬戶也無余額。 455 二、虛賬戶與實(shí)賬戶 虛賬戶 又稱臨時性賬戶，包括收入及費(fèi)用兩類賬戶，即利潤表中的科目。結(jié)賬后的賬戶期末余額為零。 實(shí)賬戶 又稱永久性賬戶，指資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益各類賬戶，即資產(chǎn)負(fù)債表中的科目。期末一般有余額。 456 本年利潤（收益匯總） 營業(yè)成本 管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 營業(yè)收入 投資收益 ?????? ?????? 貸差：稅前收益 457 本年利潤（收益匯總） 稅前收益 所得稅 貸差：凈收益 利潤分配（留存收益） 年終轉(zhuǎn)入凈收益 應(yīng)付股利 ?????? 余額：年末未分配利潤 （年末留存收益） 458 借： 本期利潤 貸： 費(fèi)用類賬戶 借：收入類賬戶 貸：本期利潤 三、年度結(jié)賬與月度（季度）結(jié)賬 結(jié)賬方法：賬結(jié)法 表結(jié)法 459 一、工作底稿的內(nèi)容及格式 （ 1）會計科目欄 （ 2）試算表欄 （ 3）調(diào)整分錄欄 （ 4）調(diào)整后試算表欄 （ 5）利潤表項目欄 （ 6）結(jié)賬分錄欄 （ 7）結(jié)賬后試算表欄 （ 8）資產(chǎn)負(fù)債表欄 460 借 貸 借 貸 借 貸 借 貸 借 貸 借 貸 借 貸會計科目試算表 調(diào)整分錄 資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)整后試算表 利潤表 結(jié)賬分錄 結(jié)賬后試算表表：十四欄式工作底稿 END
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