【正文】 貸：銀行存款 ? 【 2101 應(yīng)繳稅費(fèi) 】 ? （原：應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款中教育附加部分） ? 一、核算內(nèi)容及范圍 ? 二、明細(xì)核算：按照應(yīng)繳納的稅費(fèi)種類進(jìn)行。 ? 屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位，其應(yīng)繳增值稅明細(xì)賬中應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、 “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ”等專欄。 ? 三、主要賬務(wù)處理： ? （一）發(fā)生營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加納稅義務(wù)的，按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅費(fèi)金額， ? ? 借： 待處置資產(chǎn)損溢 —處置凈收入 [出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳的稅費(fèi) ] ? 或有關(guān)支出 ? 貸： 應(yīng)繳稅費(fèi) ? 實(shí)際繳納時(shí)， ? 借： 應(yīng)繳稅費(fèi) ? 貸：銀行存款 ? （二）增值稅一般納稅人，購入非自用材料的， ? 借：存貨 ? 應(yīng)繳稅費(fèi) —應(yīng)繳增值稅 —進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等 ? ◆屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位所購進(jìn)的 非自用材料 發(fā)生盤虧、毀損、報(bào)廢、對外捐贈、無償調(diào)出等稅法規(guī)定不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，將所購進(jìn)的非自用材料 轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， ? 借：待處置資產(chǎn)損溢 ? 貸：存貨 ? 應(yīng)繳稅費(fèi) —應(yīng)繳增值稅 —進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ? ◆屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按包含增值稅的價(jià)款總額， ? 借：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等 ? 貸：經(jīng)營收入等 ? 應(yīng)繳稅費(fèi) —應(yīng)繳增值稅 —銷項(xiàng)稅額 ? ◆屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位實(shí)際繳納增值稅時(shí)， ? 借： 應(yīng)繳稅費(fèi) —應(yīng)繳增值稅 —已交稅金 ? 貸：銀行存款 ? ◆ 屬于增值稅 小規(guī)模納稅人 的事業(yè)單位銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí)， ? 借：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等 ? 貸：經(jīng)營收入等 ? 應(yīng)繳稅費(fèi) —應(yīng)繳增值稅 ? 實(shí)際繳納增值稅時(shí)， ? 借：應(yīng)繳稅費(fèi) —應(yīng)繳增值稅 ? 貸：銀行存款 ? （三）發(fā)生房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅納稅義務(wù)的， ? 借：有關(guān)科目 ? 貸： 應(yīng)繳稅費(fèi) ? 實(shí)際繳納時(shí)， ? 借： 應(yīng)繳稅費(fèi) ? 貸：銀行存款 ? （四）代扣代繳個(gè)人所得稅的， ? 借： 應(yīng)付職工薪酬 ? 貸： 應(yīng)繳稅費(fèi) ? 實(shí)際繳納時(shí)， ? 借： 應(yīng)繳稅費(fèi) ? 貸：銀行存款 ? （五）發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的， ? 借： 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 （原：結(jié)余分配） ? 貸： 應(yīng)繳稅費(fèi) ? 實(shí)際繳納時(shí)， ? 借： 應(yīng)繳稅費(fèi) ? 貸：銀行存款 ? （六）發(fā)生其他納稅義務(wù)的， ? 借：有關(guān)科目 ? 貸： 應(yīng)繳稅費(fèi) ? 實(shí)際繳納時(shí)， ? 借： 應(yīng)繳稅費(fèi) ? 貸：銀行存款”等 ? 【 2102 應(yīng)繳國庫款 】 ? （原： 208應(yīng)繳預(yù)算款） ?主要變化： ? 三、主要賬務(wù)處理： ? （二） 事業(yè)單位處置資產(chǎn)取得的應(yīng)上繳國庫的處置凈收入的賬務(wù)處理， 參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目。 ? 【 2103 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 】 ? （原： 209應(yīng)繳財(cái)政專戶款） ? 【 2201 應(yīng)付職工薪酬 】 ? （原： 211 “應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）、 212應(yīng)付 地方（部門）津貼補(bǔ)貼、 213應(yīng)付其他個(gè)人收入） ? 主要變化： ? 一、核算范圍：核算事業(yè)單位按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及為職工支付的各種薪酬。包括： 基本工資、績效工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。 ? 二、明細(xì)核算：應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定按照 ? —“工資（離退休費(fèi)）”、 ? —“地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、 ? —“其他個(gè)人收入” ? —以及“社會保險(xiǎn)費(fèi)”、 ? —“住房公積金” 等進(jìn)行。 ? 三、主要賬務(wù)處理： ? （一）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬， ? 借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出等 ? 貸：應(yīng)付職工薪酬 ? （二）向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬， ? 借： 應(yīng)付職工薪酬 ? 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等 ? （三）按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅， ? 借： 應(yīng)付職工薪酬 ? 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) —應(yīng)繳個(gè)人所得稅 ? （四）按照國家有關(guān)規(guī)定繳納職工社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金， ? 借： 應(yīng)付職工薪酬 ? 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等 ? （五）從應(yīng)付職工薪酬中支付其他款項(xiàng)， ? 借： 應(yīng)付職工薪酬 ? 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等。 ? 【 2301 應(yīng)付票據(jù) 】 ? （原： 202應(yīng)付票據(jù)） ? 主要變化： ? 三、主要賬務(wù)處理： ? （一）開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)， ? 借： 存貨 等 ? 貸：應(yīng)付票據(jù) ? 【 2302 應(yīng)付賬款 】 ? （原： 203應(yīng)付賬款） ? 主要變化： ? 三、主要賬務(wù)處理： ? （一）購入材料、物資等已驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付的，按照應(yīng)付未付金額， ? 借： 存貨 等 ? 貸： 應(yīng)付賬款 ? 【 2303 預(yù)收賬款 】 （原： 204預(yù)收賬款 ） ?主要變化： ? 三、主要賬務(wù)處理： ? （三）無法償付或債權(quán)人豁免償還的預(yù)收賬款， ? 借：預(yù)收賬款 ? 貸： 其他收入 ? 【 2305 其他應(yīng)付款 】 ? （原： 207其他應(yīng)付款） ? 主要變化： ? 一、核算內(nèi)容：核算事業(yè)單位除應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)繳國庫款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款之外的其他各項(xiàng)償還期限 在 1年內(nèi)（含 1年）的 應(yīng)付及暫收款項(xiàng)，如存入保證金等。 ? 三、主要賬務(wù)處理： ? （三）無法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應(yīng)付款項(xiàng)， ? 借：其他應(yīng)付款 ? 貸： 其他收入 ? 【 2401 長期借款 】 （原： 201借入款項(xiàng)） ? 主要變化： ? 一、核算內(nèi)容：核算事業(yè)單位借入的期限 超過 1年(不含 1年 )的各種借款。 ? 二、明細(xì)核算：應(yīng)當(dāng)按照貸款單位和貸款種類進(jìn)行。對于基建項(xiàng)目借款，還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 三、主要賬務(wù)處理： ? （一）借入各項(xiàng)長期借款時(shí)，按照實(shí)際借入的金額， ? 借：銀行存款 ? 貸： 長期借款 ? （二）為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息，分別以下情況處理： ? 工程項(xiàng)目建設(shè)期間支付 的，計(jì)入工程成本，按照支付的利息， 借： 在建工程 ? 貸： 非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 在建工程 ? 同時(shí)， ? 借： 其他支出 ? 貸：銀行存款 ? 完工交付使用后支付的 ，計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入工程成本，按照支付的利息， ? 借： 其他支出 ? 貸：銀行存款 ? （三）其他長期借款利息，按照支付的利息金額， ? 借：其他支出 ? 貸：銀行存款 ? （四）歸還長期借款時(shí)， ? 借： 長期借款 ? 貸：銀行存款 ? 【 2402 長期應(yīng)付款 】 （新） ? 一、核算內(nèi)容：核算事業(yè)單位發(fā)生的償還期限 超過 1年（不含 1年 ）的應(yīng)付款項(xiàng) （如以融資租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的價(jià)款等 ） 。 ? 二、明細(xì)核算：按照長期應(yīng)付款的類別以及債權(quán)單位（或個(gè)人）。 ? 三、主要賬務(wù)處理： ? （一）發(fā)生長期應(yīng)付款時(shí)， ? 借：固定資產(chǎn)、在建工程等 ? 貸：長期應(yīng)付款 、非流動(dòng)資產(chǎn)基金等 ? （二）支付長期應(yīng)付款時(shí)， ? 借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出等 ? 貸：銀行存款等 ? 同時(shí)， ? 借：長期應(yīng)付款 ? 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 ? （三）無法償付或債權(quán)人豁免償還的長期應(yīng)付款， ? 借：長期應(yīng)付款 ? 貸： 其他收入 ? 四、收入類 ? 38 4001 財(cái)政補(bǔ)助收入 ? 39 4101 事業(yè)收入 ? 40 4201 上級補(bǔ)助收入 ? 41 4301 附屬單位上繳收入 ? 42 4401 經(jīng)營收入 ? 43 4501 其他收入 ? 四、收入類 ? 【 4001 財(cái)政補(bǔ)助收入 】 ? （原： 401財(cái)政補(bǔ)助收入） ? 主要變化： ? 一、核算內(nèi)容：核算從 同級 財(cái)政部門取得的 各類財(cái)政撥款 ，包括基本支出補(bǔ)助和項(xiàng)目支出補(bǔ)助。 ? 二、明細(xì)核算： ? —基本支出 —支出功能 相關(guān)科目 —人員經(jīng)費(fèi) ? —日常公用經(jīng)費(fèi) ? —項(xiàng)目支出 —支出功能 相關(guān)科目 —具體項(xiàng)目 ? 三、主要賬務(wù)處理： ? （一）財(cái)政直接支付方式下 ， ? ◆對財(cái)政直接支付的支出，根據(jù) 《 財(cái)政直接支付入賬通知書 》 及原始憑證，按照通知書中的直接支付入賬金額， ? 借：有關(guān)科目 （如事業(yè)支出） ? 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 ? ◆年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額， ? 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 —財(cái)政直接支付 ? 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 ? （二）財(cái)政授權(quán)支付方式下 ， ? ◆事業(yè)單位根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來的 《 授權(quán)支付到賬通知書 》 ，按照通知書中的授權(quán)支付額度， ? 借：零余額賬戶用款額度 ? 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 ? ◆年度終了，事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度， ? 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 —財(cái)政授權(quán)支付 ? 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 ? （三）其他方式下， ? ◆實(shí)際收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，按照實(shí)際收到的金額， ? 借：銀行存款等 ? 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 ? （四）因 購貨退回 等發(fā)生 國庫直接支付 款項(xiàng)退回的， ? ◆屬于以前年度支付的款項(xiàng)，按照退回金額， ? 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 ? 貸： 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余、存貨 等 ? ◆屬于本年度支付的款項(xiàng)，按照退回金額， ? 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 ? 貸： 事業(yè)支出、存貨 等 ? （五） 期末 ，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)， ? 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 ? 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ? 【 4101 事業(yè)收入 】 （原： 405事業(yè)收入 ） ?主要變化： ? 二、明細(xì)核算： ? 本科目應(yīng)當(dāng)按照事業(yè)收入類別、項(xiàng)目、《 政府收支分類科