【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 的成本， ? 借：固定資產(chǎn) [不需安裝 ] ? 或在建工程 [需要安裝 ] ? 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn)、在建工程 ? 同時(shí)，取得固定資產(chǎn) 全款發(fā)票的 ，應(yīng)當(dāng)同時(shí)按照構(gòu)成資產(chǎn)成本的全部支出金額， 借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、專用基金 — 修購(gòu)基金等 （全部支出） ? 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等 （實(shí)支） ? 其他應(yīng)付款” [扣留期在 1年以內(nèi)（含 1年） ]（扣留的質(zhì)保金） ? 或 “長(zhǎng)期應(yīng)付款” [扣留期超過(guò) 1年 ] （扣留的質(zhì)保金） ? ◆ 取得的發(fā)票金額 不包括質(zhì)量保證金的 ，應(yīng)當(dāng)同時(shí) 按照不包括質(zhì)量保證金的支出金額， ? 借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、專用基金 — 修購(gòu)基金等 ? 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等 ? ◆ 質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時(shí)， ? 借：其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期應(yīng)付款 （取得全款發(fā)票時(shí)） ? 或事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、專用基金 — 修購(gòu)基金等 ? （取得發(fā)票不包括質(zhì)保金時(shí)） ? 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、 ? 銀行存款等 ? ： ? 計(jì)價(jià)： 其成本包括建造該項(xiàng)資產(chǎn)至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。 ? （ 1）工程完工交付使用時(shí)，按自行建造過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際支出， ? 借：固定資產(chǎn) ? 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —固定資產(chǎn) ? 同時(shí)， ? 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —在建工程” ? 貸：在建工程 ? (已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際成本后再進(jìn)行調(diào)整。 ) ? 、擴(kuò)建、修繕后的固定資產(chǎn) ： ? 計(jì)價(jià)： 按照原固定資產(chǎn)賬面價(jià)值（“固定資產(chǎn)”科目 賬面余額減去“累計(jì)折舊”科目賬面余額后的凈值）加上改建、擴(kuò)建、修繕發(fā)生的支出，再扣除固定資產(chǎn)拆除部分的賬面價(jià)值后的金額確定。 ? ◆將固定資產(chǎn) 轉(zhuǎn)入 改建、擴(kuò)建、修繕時(shí)，按固定資產(chǎn)的 賬面價(jià)值， 借：在建工程（ 90萬(wàn)） ? 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —在建工程（ 90萬(wàn)） ? 同時(shí)，按固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金， ? 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —固定資產(chǎn)（ 90萬(wàn)） ? 累計(jì)折舊（ 10萬(wàn)） ? 貸：固定資產(chǎn)（ 100萬(wàn)） ? 工程完工交付使用時(shí)， ? 借：固定資產(chǎn)（ 150萬(wàn)） ? 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —固定資產(chǎn)（ 150萬(wàn)） ? 同時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —在建工程（ 150萬(wàn)） ? 貸：在建工程（ 150萬(wàn)） ? ： ? 計(jì)價(jià)： 其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定。 ? 融資租入的固定資產(chǎn)時(shí)： ? 借：固定資產(chǎn) [不需安裝 ] ? 或在建工程 [需安裝 ] ? 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款（按照租賃協(xié)議或者合同確 ? 定的租賃價(jià)款） ? 非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn)、在建工程 ? 同時(shí) ，按照實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等， ? 借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出等， ? 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、 ? 銀行存款等 ? 定期支付租金時(shí)，按照支付的租金金額 ， ? 借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出等 ? 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、 ? 銀行存款等 ? 同時(shí)， 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 ? 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn) ? （跨年度分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，參照融資租入固定資產(chǎn)） ? 、無(wú)償調(diào)入固定資產(chǎn)時(shí)： ? 計(jì)價(jià) ： （ 1） 按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；（ 2）沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；（ 3）沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格也無(wú)法可靠取得的，該固定資產(chǎn)按照 名義金額入賬 。 ? ◆賬務(wù)處理： ? 接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)時(shí)： ? 借：固定資產(chǎn) [不需安裝 ] ? 或在建工程 [需安裝 ] ? 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn)、在建工程 ? 按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等， ? 借： 其他支出 ? 貸：銀行存款 ? （二）按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)： ? 按照實(shí)際計(jì)提金額， ? 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn) ? 貸：累計(jì)折舊 ? （三）固定資產(chǎn)后續(xù)支出處理： ? 、擴(kuò)建或修繕等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，通過(guò)“在建工程”科目核算，完工交付使用時(shí)轉(zhuǎn)入本科目。（有關(guān)賬務(wù)處理參見(jiàn)“在建工程”科目。） ? 日常修理等 后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入固定資產(chǎn)成本， ? 借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出等 ? 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款 ? （四）固定資產(chǎn)減少 ? 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)出售、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)或以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理： ? 、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)， 轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， ? 借：待處置資產(chǎn)損溢 （賬面價(jià)值） ? 累計(jì)折舊 （已提折舊） ? 貸：固定資產(chǎn) （賬面余額） ? 實(shí)際出售、調(diào)出、捐出時(shí) ，按照處理固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金， ? 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —固定資產(chǎn) ? 貸：待處置資產(chǎn)損溢 ? （出售固定資產(chǎn)過(guò)程中取得價(jià)款、發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，以及出售價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入的賬務(wù)處理，參見(jiàn) “ 待處置資產(chǎn)損溢 ” 科目。） ? ，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本， ? 借：長(zhǎng)期投資 ? 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 長(zhǎng)期投資 ? 按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)， ? 借：其他支出 ? 貸：銀行存款、應(yīng)繳稅費(fèi)等 ? 同時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) ? 五、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)： ? 每年至少盤點(diǎn)一次。對(duì)于發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧或者報(bào)廢、毀損，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。 ? （一）盤盈的固定資產(chǎn) ? 計(jì)價(jià)： （ 1）按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格確定入賬價(jià)值；（ 2）同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格無(wú)法可靠取得的，按照名義金額入賬。 ? 盤盈時(shí)，按照確定的入賬價(jià)值 ， ? 借：固定資產(chǎn) ? 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn) ? （二）盤虧或者毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn) ： ? 轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí) ，按照待處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值， ? 借：待處置資產(chǎn)損溢 ? 累計(jì)折舊 ? 貸：固定資產(chǎn) ? 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí) ，按照處理固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金， ? 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —固定資產(chǎn) ? 貸：待處置資產(chǎn)損溢 ? 處置毀損、報(bào)廢固定資產(chǎn)過(guò)程中所取得的收入、發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，以及處理收入扣除相關(guān)費(fèi)用后的凈收入的賬務(wù)處理，參見(jiàn) “ 待處置資產(chǎn)損溢 ” 科目。 ? 【 1502 累計(jì)折舊 】 （新） ? 一、核算內(nèi)容 ? 二、明細(xì)核算：應(yīng)當(dāng)按照所對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)的類別、項(xiàng)目等進(jìn)行。 ? 三、不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍 ： ? （一）文物和陳列品； ? （二）動(dòng)植物； ? （三）圖書(shū)、檔案； ? （四）以名義金額計(jì)量的固定資產(chǎn) 。 ? 四、折舊的有關(guān)說(shuō)明： （七點(diǎn)） ? （一）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng) 根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和實(shí)際使用情況，合理確定其折舊年限。 省級(jí)以上財(cái)政部門、主管部門對(duì)事業(yè)單位固定資產(chǎn)折舊年限作出規(guī)定的，從其規(guī)定。 ? （二）事業(yè)單位一般應(yīng)當(dāng)采用 年限平均法 或 工作量法 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。 ? （三）事業(yè)單位固定資產(chǎn)的應(yīng)折舊金額為其成本，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 不考慮預(yù)計(jì)凈殘值 。 ? （四）事業(yè)單位一般應(yīng)當(dāng) 按月 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。 ? （五）固定資產(chǎn)提足折舊后，無(wú)論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊； 提前報(bào)廢 的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。已提足折舊的固定資產(chǎn)，可以繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用，規(guī)范管理。 ? （六） 計(jì)提融資租入固定資產(chǎn)折舊時(shí) ，應(yīng)當(dāng)采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租入固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊；無(wú)法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租入固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。 ? （七）固定資產(chǎn)因改建、擴(kuò)建或修繕等原因而延長(zhǎng)其使用年限的，應(yīng)當(dāng)按照 重新 確定的固定資產(chǎn)的成本以及 重新 確定的折舊年限， 重新計(jì)算折舊額 。 ? 五、累計(jì)折舊的主要賬務(wù)處理： ? （一）按月 計(jì)提 固定資產(chǎn)折舊時(shí)，按照應(yīng)計(jì)提折舊金額， ? 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn) ? 貸：累計(jì)折舊 ? （二）固定資產(chǎn)處置時(shí)， ? 借：待處置資產(chǎn)損溢 （賬面價(jià)值） ? 累計(jì)折舊 （已提折舊） ? 貸：固定資產(chǎn) （賬面余額） ? 【 1511在建工程 】 （新） ? 一、核算內(nèi)容：核算事業(yè)單位已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未完工交付使用的各種建筑（包括新建、改建、擴(kuò)建、修繕等）和設(shè)備安裝工程的實(shí)際成本。 ? 二、明細(xì)核算：應(yīng)當(dāng)按照工程性質(zhì)和具體工程項(xiàng)目等進(jìn)行。 ? 三、基建投資核算要求 ： ? 事業(yè)單位的基本建設(shè)投資應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算， 同時(shí) 按照本制度的規(guī)定 至少按月并入 本科目及其他相關(guān)科目反映。 ? 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置 “ 基建工程 ” 明細(xì)科目，核算由基建賬套并入的在建工程成本。 有關(guān)基建并賬的具體賬務(wù)處理另行規(guī)定。 ? 四、 在建工程（ 非基本建設(shè)項(xiàng)目 ） 的主要賬務(wù)處理如下： ? （一）建筑工程 ? 轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建或修繕等時(shí) ，按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值， ? 借： 在建工程 ? 貸： 非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 在建工程 （原：固定基金） ? 同時(shí)， ? 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn) （賬面價(jià)值） ? 累計(jì)折舊 （已提折舊） ? 貸：固定資產(chǎn) （賬面余額） ? 時(shí)， 按照實(shí)際支付的工程價(jià)款 ， ? 借：在建工程 ? 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —在建工程 ? 同時(shí)， ? 借：事業(yè)支出 ? 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款 ? 額度、銀行存款等 ? 借入的專門借款的利息 ，屬于建設(shè)期間發(fā)生的，計(jì)入在建工程成本， ? 借：在建工程 ? 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —在建工程 ? 同時(shí)， ? 借： 其他支出 ? 貸：銀行存款 ? ，按照建筑工程所發(fā)生的 實(shí)際成本， ? 借：固定資產(chǎn) ? 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —固定資產(chǎn) ? 同時(shí)， ? 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —在建工程 ? 貸：在建工程 ? （二）設(shè)備安裝 ? ，按照確定的成本， ? 借：在建工程 ? 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —在建工程 ? 同時(shí)，按照實(shí)際支付金額， ? 借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出 ? 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、 ? 銀行存款等