【文章內(nèi)容簡介】 0（2）假設(shè)按規(guī)定應(yīng)上繳財政補助結(jié)余資金2萬元，通過財政授權(quán)支付結(jié)算。甲單位會計處理如下：借：財政補助結(jié)余20000貸：零余額賬戶用款額度20000非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)一、本科目核算事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。二、本科目應(yīng)當按照非財政專項資金的具體項目進行明細核算。三、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）期末，將事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記“事業(yè)收入”、“上級補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”科目下各專項資金收入明細科目，貸記本科目；將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財政專項資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“事業(yè)支出——非財政專項資金支出”或“事業(yè)支出——項目支出（非財政專項資金支出）”、“其他支出”科目下各專項資金支出明細科目。（二）年末，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當對非財政補助專項結(jié)轉(zhuǎn)資金各項目情況進行分析，將已完成項目的項目剩余資金區(qū)分以下情況處理：繳回原專項資金撥入單位的，借記本科目（項目），貸記“銀行存款”等科目；留歸本單位使用的，借記本科目（項目），貸記“事業(yè)基金”科目。四、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的事項，通過本科目核算。五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位非財政補助專項結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額?！纠?2】甲事業(yè)單位2013年有關(guān)非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）12月末，甲單位將“上級補助收入——A項目”貸方余額400000元和“事業(yè)支出——A項目”余額380000元進行結(jié)轉(zhuǎn)。財會部門根據(jù)有關(guān)憑證，填制記賬憑單，作會計分錄如下：借：上級補助收入——A項目400000貸：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——A項目400000借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——A項目380000貸：事業(yè)支出——非財政專項資金支出380000（2）12月末，經(jīng)對非財政補助專項結(jié)轉(zhuǎn)資金各項目情況進行分析，將已完成項目的項目剩余資金2萬元，按照規(guī)定留歸本單位使用，轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。甲單位做會計分錄如下：借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——A項目20000貸：事業(yè)基金20000事業(yè)結(jié)余一、本科目核算事業(yè)單位一定期間除財政補助收支、非財政專項資金收支和經(jīng)營收支以外各項收支相抵后的余額。二、事業(yè)結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：（一）期末，將事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記“事業(yè)收入”、“上級補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”科目下各非專項資金收入明細科目，貸記本科目；將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財政、非專項資金支出，以及對附屬單位補助支出、上繳上級支出的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“事業(yè)支出——其他資金支出”或“事業(yè)支出——基本支出（其他資金支出）、項目支出（其他資金支出）”科目、“其他支出”科目下各非專項資金支出明細科目、“對附屬單位補助支出”、“上繳上級支出”科目。（二）年末，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目，借記或貸記本科目，貸記或借記“非財政補助結(jié)余分配”科目。三、本科目期末如為貸方余額，反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計實現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余；如為借方余額，反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計發(fā)生的事業(yè)虧損。年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額?！纠?3】甲事業(yè)單位2013年有關(guān)事業(yè)結(jié)余業(yè)務(wù)如下：（1）12月末，結(jié)轉(zhuǎn)本期事業(yè)收入中的非專項資金收入352萬元、上級補助收入中的非專項資金收入96萬元、其他收入中的非專項資金收入10萬元結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)結(jié)余。財會部門根據(jù)有關(guān)憑證，填制記賬憑單，作會計分錄如下：借：事業(yè)收入——非專項資金收入3520000上級補助收入——非專項資金收入960000其他收入——非專項資金收入100000貸：事業(yè)結(jié)余4580000（2）12月末，結(jié)轉(zhuǎn)本期事業(yè)支出中的非財政、非專項資金支出328萬元、上繳上級支出72萬元、其他支出中的非財政、非專項資金支出22萬元。作會計分錄如下：借：事業(yè)結(jié)余4220000貸：事業(yè)支出——其他資金支出3280000上繳上級支出720000其他支出——非專項資金支出220000（3）年末，將事業(yè)結(jié)余（貸方余額）36萬元轉(zhuǎn)入結(jié)余分配。財會部門根據(jù)有關(guān)憑證，填制記賬憑單，作會計分錄如下：借：事業(yè)結(jié)余360000貸：非財政補助結(jié)余分配360000經(jīng)營結(jié)余一、本科目核算事業(yè)單位一定期間各項經(jīng)營收支相抵后余額彌補以前經(jīng)營虧損后的余額。二、經(jīng)營結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：（一）期末，將經(jīng)營收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營收入”科目，貸記本科目；將經(jīng)營支出本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”科目。（二）年末，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，如本科目為貸方余額，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目，借記本科目，貸記“非財政補助結(jié)余分配”科目；如本科目為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。三、本科目期末如為貸方余額，反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余彌補以前經(jīng)營虧損后的經(jīng)營結(jié)余；如為借方余額，反映事業(yè)單位截至報告期末累計發(fā)生的經(jīng)營虧損。年末結(jié)賬后，本科目一般無余額；如為借方結(jié)余，反映事業(yè)單位累計發(fā)生的經(jīng)營虧損?！纠?4】甲事業(yè)單位2013年有關(guān)經(jīng)營結(jié)余業(yè)務(wù)如下：（1）12月末，結(jié)轉(zhuǎn)本期經(jīng)營收入100萬元、結(jié)轉(zhuǎn)本期經(jīng)營支出90萬元。財會部門根據(jù)有關(guān)憑證，填制記賬憑單，作會計分錄如下：借：經(jīng)營收入1000000貸：經(jīng)營結(jié)余1000000借：經(jīng)營結(jié)余900000貸：經(jīng)營支出900000（2）年末，將經(jīng)營結(jié)余（貸方余額）10萬元轉(zhuǎn)入結(jié)余分配。財會部門根據(jù)有關(guān)憑證，填制記賬憑單，作會計分錄如下：借：經(jīng)營結(jié)余100000貸：非財政補助結(jié)余分配100000非財政補助結(jié)余分配一、本科目核算事業(yè)單位本非財政補助結(jié)余分配的情況和結(jié)果。二、非財政補助結(jié)余分配的主要賬務(wù)處理如下：（一）年末，將“事業(yè)結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記或借記本科目；將“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記本科目。（二）有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位計算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳企業(yè)所得稅”科目。（三）按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記本科目，貸記“專用基金——職工福利基金”科目。（四）年末，按規(guī)定完成上述（一）至（三）處理后，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記或貸記本科目，貸記或借記“事業(yè)基金”科目。三、年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額?！纠?5】甲事業(yè)單位2013年有關(guān)結(jié)余分配業(yè)務(wù)如下：（1）終了，甲單位將事業(yè)結(jié)余（貸方余額）36萬元轉(zhuǎn)入了“非財政補助結(jié)余分配”，將經(jīng)營結(jié)余貸方余額10萬元轉(zhuǎn)入了“非財政補助結(jié)余分配”。假設(shè)按照稅法規(guī)定，按所得稅稅率25%對經(jīng)營結(jié)余計算繳納所得稅。財會部門根據(jù)有關(guān)憑證，填制記賬憑單，作會計分錄如下：借：非財政補助結(jié)余分配——繳納企業(yè)所得稅25000貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳企業(yè)所得稅（10萬25%）25000（2）%提取職工福利基金，其余60％結(jié)余部分轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。財會部門根據(jù)有關(guān)憑證，填制記賬憑單，作會計分錄如下：提取職工福利基金=（36萬+）40%=（萬元）轉(zhuǎn)入事業(yè)基金=（36萬+）60%=（萬元）借：非財政補助結(jié)余分配——提取職工福利基金174000貸：專用基金——職工福利基金174000借：非財政補助結(jié)余分配——轉(zhuǎn)入事業(yè)基金261000貸：事業(yè)基金261000第四篇：新《事業(yè)單位會計制度》講解_第十八講（精選）新《事業(yè)單位會計制度》講解 第十八講4201 上級補助收入一、本科目核算事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。二、本科目應(yīng)當按照發(fā)放補助單位、補助項目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進行明細核算。上級補助收入中如有專項資金收入，還應(yīng)按具體項目進行明細核算。三、上級補助收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到上級補助收入時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目下各專項資金收入明細科目，貸記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借記本科目下各非專項資金收入明細科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。4301 附屬單位上繳收入一、本科目核算事業(yè)單位附屬獨立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。二、本科目應(yīng)當按照附屬單位、繳款項目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進行明細核算。附屬單位上繳收入中如有專項資金收入，還應(yīng)按具體項目進行明細核算。三、附屬單位上繳收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到附屬單位繳來款項時，按照實際收到金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目下各專項資金收入明細科目，貸記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借記本科目下各非專項資金收入明細科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。4401 經(jīng)營收入一、本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。二、本科目應(yīng)當按照經(jīng)營活動類別、項目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進行明細核算。三、經(jīng)營收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）經(jīng)營收入應(yīng)當在提供服務(wù)或發(fā)出存貨，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時，按照實際收到或應(yīng)收的金額確認收入。實現(xiàn)經(jīng)營收入時，按照確定的收入金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記本科目。屬于增值稅小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位實現(xiàn)經(jīng)營收入，按實際出售價款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按出售價款扣除增值稅額后的金額，貸記本科目，按應(yīng)繳增值稅金額，貸記“應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳增值稅”科目。屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位實現(xiàn)經(jīng)營收入，按包含增值稅的價款總額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按扣除增值稅銷項稅額后的價款金額，貸記本科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅金額，貸記“應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳增值稅（銷項稅額）”科目。（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余，借記本科目，貸記“經(jīng)營結(jié)余”科目。四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。4501 其他收入一、本科目核算事業(yè)單位除財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入以外的各項收入，包括投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈收入、現(xiàn)金盤盈收入、存貨盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項、無法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項等。二、本科目應(yīng)當按照其他收入的類別、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進行明細核算。對于事業(yè)單位對外投資實現(xiàn)的投資凈損益，應(yīng)單設(shè)“投資收益”明細科目進行核算；其他收入中如有專項資金收入（如限定用途的捐贈收入），還應(yīng)按具體項目進行明細核算。第五篇：2016年新《事業(yè)單位會計制度》講解2016年新《事業(yè)單位會計制度》講解一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。），關(guān)于財政補助收入支出表“本年數(shù)”欄各項目的內(nèi)容和填列方法，說法錯誤的是（）。A．“年初財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目及其所屬各明細項目，反映事業(yè)單位本年初財政補助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余余額B．“本年財政補助收入”項目及其所屬各明細項目，反映事業(yè)單位本從上級財政部門取得的各類財政撥款金額C．“本年歸集調(diào)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目及其所屬各明細項目，反映事業(yè)單位本取得主管部門歸集調(diào)入的財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金或額度金額D．“調(diào)整年初財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目及其所屬各明細項目，反映事業(yè)單位因本年發(fā)生需要調(diào)整以前財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的事項，而對年初財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的調(diào)整金額 A BCD答案解析：“本年財政補助收入”項目及其所屬各明細項目，反映事業(yè)單位本從同級財政部門取得的各類財政撥款金額。各項目應(yīng)當根據(jù)“財政補