【正文】 位公章或財(cái)務(wù)專用章的退租原因說明書， ? 原通過銀行支付租賃款項(xiàng)的憑證等 ? 租賃合同及雙方同意退租的書面文件等。 綜合分析題 ? 泰華大廈有限公司于 2022年 10月 1日開業(yè)，主要開展下列業(yè)務(wù)： ? （ 1）收購鮮活螃蟹、鮑魚、龍蝦等海產(chǎn)品，對外提供餐飲服務(wù)。 ? （ 2）擁有客房 1000套供客人居住使用。 ? （ 3）娛樂項(xiàng)目有：卡拉 OK歌舞廳、保齡球、臺球等。 ? （ 4）洗刷車并提供修理修配汽車服務(wù)。 ? 根據(jù)上述資料編制代理領(lǐng)購發(fā)票工作底稿，說明該公司適用發(fā)票的種類，辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)的主要程序。 ? 綠苑商場為增值稅一般納稅人，為指導(dǎo)企業(yè)正確填開和取得增值稅專用發(fā)票，了解增值稅專用發(fā)票使用管理的重要性，按季度審查該商場的發(fā)票使用情況，2022年第一季度審查后的資料如下： ? （ 1）為他人代開專用發(fā)票 1份，價稅合計(jì)金額 9360元。 ? （ 2）應(yīng)購貨單位要求，該商場在開具增值稅專用發(fā)票時，將客戶購買的消費(fèi)品填寫為 “ 原輔材料 ” ，價稅合計(jì)金額為57115元，使得購貨單位非法抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 。 ? （ 3）其他未按規(guī)定填開的商業(yè)零售發(fā)票 41份。例如，單聯(lián)填開發(fā)票，開具的發(fā)票無購貨單位稅務(wù)登記號，無商品名稱、單價、計(jì)算金額差錯等。 ? 根據(jù)上述資料編制該商場發(fā)票代現(xiàn)審查發(fā)票的報(bào)告，向綠苑場說明如下問題： ? （ 1）該商場發(fā)票使用管理中存在的問題。 ? （ 2）提出解決問題的具體建議和方法。 I涉稅檔案保密制度設(shè)計(jì)的 要點(diǎn)、方法與實(shí)踐 ? 制度要點(diǎn)、方法 ? 與其他檔案結(jié)合 ? 納稅統(tǒng)計(jì)檔案 ? 三個典型案例 ? 范例剖析及思考 內(nèi)容提要 ? 本專題介紹了涉稅資料檔案保管保密制度的意義，闡述了制度設(shè)計(jì)要點(diǎn)，包括內(nèi)容種類、備案要求、保管期限、節(jié)約查詢管理、銷毀辦法與文件作廢處理、檔案安全策略、數(shù)字化涉稅檔案管理等方案，論及保密維權(quán)，詳加案例分析。 ? 思考： ? 問：涉稅檔案資料具有哪些作用？ ? 答：檔案資料具有重大作用，即：經(jīng)濟(jì)信息作用、法律依據(jù)作用和征納檔案作用。是單位和個人依靠法律解決經(jīng)濟(jì)糾紛、產(chǎn)權(quán)糾紛和賬務(wù)糾紛的重要依據(jù)。如某年某月某甲單位因建職工宿舍樓，拆遷時乙單位訴其侵犯自身現(xiàn)有不動產(chǎn)。此時，賬面固定資產(chǎn)及卡片成為產(chǎn)權(quán)糾紛的依據(jù)。 保管保密制度設(shè)計(jì)要點(diǎn) ? 內(nèi)容和種類 涉稅業(yè)務(wù)證明材料 ? 備份要求 ? ●備案稅收法律要求 ? 保管期限 ? 借閱查詢管理程序 ? 銷毀辦法與作廢文件的處理 ? ●檔案安全策略 ? ●數(shù)字化涉稅檔案建設(shè)方案 業(yè)務(wù)證明資料（舉重大項(xiàng)目為例說明如下） ? （ 1）營業(yè)稅減除項(xiàng)目的境外證明材料。 ? 《 財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問 ? 題的通知 》 國稅發(fā) [2022]16號第四條關(guān)于營 ? 業(yè)額減除項(xiàng)目憑證管理問題規(guī)定：營業(yè)額減除 ? 項(xiàng)目支付款項(xiàng)發(fā)生在境內(nèi)的，該減除項(xiàng)目支付 ? 款項(xiàng)憑證必須是發(fā)票或合法有效憑證；支付給 ? 境外的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是外匯 ? 付匯憑證、外方公司的簽收單據(jù)或出具的公證 ? 證明。 ? （ 2）房地產(chǎn)證明資料充分發(fā)票不足金額方可預(yù)提。新31號文規(guī)定，開發(fā)企業(yè)可以預(yù)提下述 3項(xiàng)費(fèi)用并在當(dāng)期稅前扣除。 ? ①出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的 10%。 ? ②公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價合理預(yù)提建造費(fèi)用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。 ? ③應(yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金。 ? （ 3）工薪與股息紅利區(qū)分須出據(jù)有證明力的證據(jù)。股息、紅利不能混入工資、薪金支出。 《 企業(yè)所得稅法 》 規(guī)定，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)不得扣除。納稅人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確區(qū)分投資收益項(xiàng)目與工資、薪金項(xiàng)目，如某些企業(yè)經(jīng)營者本身又是投資者，就要注意通過完善公司章程、紅利分配制度和合理的工資、薪金計(jì)算辦法來規(guī)避不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。 ? 《 企業(yè)所得稅法 》 強(qiáng)調(diào)了工資、薪金支出的合理性，只要具有合理性，就可以扣除，但此項(xiàng)政策不能被濫用。納稅人應(yīng)認(rèn)真審核工資、薪金支出項(xiàng)目，對于如分紅、借款利息支出等與受雇無關(guān)不具有合理性的項(xiàng)目不得作為工資、薪金支出列支，在接受稅務(wù)檢查中應(yīng)能出具有說服力的證據(jù)，避免企業(yè)效益很好、卻違背公司章程長期不分紅、高管（又是股東）拿高薪的現(xiàn)象出現(xiàn)。另外，對于由部分職工也參與入股的企業(yè)，也要注意同工同酬，即從事相同工作崗位的職工不因是否入股拿不同的工資。 ? （ 4）廣告性質(zhì)的贊助支出應(yīng)提供有力的舉證資料。非廣告性質(zhì)的贊助支出一律不得扣除。對于贊助支出，納納人一定要分清與公益性捐贈支出的區(qū)別。公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于 《 中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法 》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，并且需要有相應(yīng)的政府機(jī)關(guān)認(rèn)可的票據(jù)。所以，不能把贊助簡單等同于捐贈。 ? 納稅人需要的關(guān)注的是， 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 規(guī)定不得扣除的贊助支出是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。所以，如果要讓贊助能在稅前扣除，就必須整理有關(guān)證據(jù)，按照廣告費(fèi)稅前扣除的有關(guān)規(guī)定，證明屬于與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的廣告性質(zhì)支出，如贊助某次運(yùn)動會，就應(yīng)當(dāng)委托廣告公司從事廣告宣傳活動，取得廣告公司出具的相應(yīng)票據(jù)。否則，一律不得扣除。 ? （ 5）無正式發(fā)票的業(yè)務(wù)接待費(fèi)與會議費(fèi)稅法要求舉證。國稅發(fā) [2022]56號實(shí)施細(xì)則規(guī)定：納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會議費(fèi)、董事會費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。差旅費(fèi)的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點(diǎn)、時間、任務(wù)、支付憑證等。會議費(fèi)證明材料應(yīng)包括：會議時間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。 ? （ 6）稅前扣除的 “ 合理工資薪金 ” 必須保留規(guī)范的員工工資薪金制度法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)。 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知 國稅函 [2022]3號第一條關(guān)于合理工資薪金問題的規(guī)定： 《 實(shí)施條例 》第三十四條所稱的 “ 合理工資薪金 ” ，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時，可按以下原則掌握： ? ①企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度； ? ②企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū) ? ③企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固 ? ④企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了 ? ⑤有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的； J納稅爭議解決調(diào)處制度設(shè)計(jì) ? 一、稅務(wù)爭議的解決調(diào)處制度的意義 ? 二、制度設(shè)計(jì)要點(diǎn) ? （一）、解決稅務(wù)爭議的理念 ? （二）、解決稅務(wù)爭議途徑選擇 ? （三）、 解決稅務(wù)爭議的方法方式 ? 書面報(bào)告的結(jié)構(gòu) ? ? (四 ) 、 解決稅務(wù)爭議決策前應(yīng)分析風(fēng)險(xiǎn) ? （五）、要善于用法律武器維護(hù)自身權(quán)益 ? （六）應(yīng)用調(diào)處機(jī)制規(guī)僻稅收風(fēng)險(xiǎn)。 ? 案例一、 關(guān)于我公司接受虛開增值稅專用發(fā)票問題的情況說明 ? 案例二、 預(yù)收賬款 ” 還是 “ 分期收款 ” 個案研討： ? 設(shè)計(jì)費(fèi)的種類？ ? 設(shè) 計(jì)費(fèi)的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) ？ ? 何 為特許權(quán)使用費(fèi)所得 ？那些稅法有定義？ ? 支付境外設(shè)計(jì)費(fèi)是否要帶代扣代繳營業(yè)稅？ ? 支付境外設(shè)計(jì)費(fèi)是否要帶代扣代繳所得稅？稅率為多少？ ? 支付境外（香港）設(shè)計(jì)費(fèi)能否享受協(xié)定待遇？ ? 如 能要如何申請 ？要履行哪些手續(xù)？提供哪些資料？ ? 支付境外（香港）設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)取得哪些合法有效的憑證？ ? 天津海之鉆超 100倍常規(guī)餓設(shè)計(jì)費(fèi)稅前能否扣除？ ? 境外派雇員向境內(nèi)提供勞務(wù)如何認(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu)？ ? 設(shè)計(jì)合同劃分境內(nèi)外的勞務(wù)比例能否認(rèn)同？ ? 香港貝爾高林 是一個什么樣的機(jī)構(gòu)？在中國有否設(shè)有場所和機(jī)構(gòu)？ ? 設(shè)計(jì)費(fèi)是勞務(wù)？或是特許使用權(quán)所得？ ? 設(shè)計(jì)費(fèi)稅務(wù)稽查如何調(diào)查取證？ ? 設(shè)計(jì)費(fèi)納稅評估如何約談？ ? 企業(yè)籌建期間廠房建設(shè)設(shè)計(jì)費(fèi)用如何做賬 ? ? 請寫出稅務(wù)爭議制度要點(diǎn)。 課堂練習(xí) ? ? 請撰寫一份稅務(wù)稽查事項(xiàng)告知書反饋意見書。 ? 在多數(shù)情況下，基于人的行為惰性，納稅人解決稅務(wù)爭議普遍采取口頭方式，而不習(xí)慣也不善于采用書面的形式。很多企業(yè)只會說企業(yè)困難沒有錢，要稅務(wù)高抬貴手等等，而不善于從策略層面以書面的方式去加以解決。實(shí)際上書面形式有時其效果出乎意料，讓作為管理相對人的納稅人能夠化被動為主動，爭取主動權(quán)。 ? 首先，應(yīng)以本公司紅頭文件（企財(cái)字）第 … 號，題目為：《 關(guān)于未上繳尚未上交的借款利息應(yīng)繳的個人所得稅的報(bào)告 》 。 ? 其次，要寫好開頭。表達(dá)出這種理念： “ 在稅務(wù)局大力支持下，我公司認(rèn)真遵循稅法，為維護(hù)政府納稅秩序，建立良好關(guān)系作出應(yīng)有貢獻(xiàn)。 ” ? 第三，報(bào)告要認(rèn)真琢磨，結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，條理清楚，文字通順。如： ? （一）業(yè)務(wù)內(nèi)容 ? （二）文件依據(jù) ? （三）情況說明 ? 認(rèn)識不清，承認(rèn)錯誤； ? 文件適用，略有異議； ? 情況特殊，絕非故意。（如社會影響小，因缺乏知識或經(jīng)驗(yàn)而對稅法作狹義理解。） ? 經(jīng)營困難，懇請扶持。 ? 第四，應(yīng)抄報(bào)上一級稅務(wù)機(jī)構(gòu)如抄報(bào)省稅務(wù)局，以免經(jīng)辦部門的輕視與忽略。 案例探討 ? 不久前接觸了一位房地產(chǎn)開發(fā)商，在規(guī)劃建設(shè)的時候，已經(jīng)進(jìn)入施工階段了，沒有想到，在施工規(guī)劃設(shè)計(jì)中，可能考慮得不周全，對周圍的居民住宅擋光了，而且其他重要的建筑物也被擋上了，那是一個教堂，即社區(qū)的宗教場所。于是，房地產(chǎn)開發(fā)商周圍的小區(qū)居民和宗教工作者就紛紛找房產(chǎn)開發(fā)商 “ 討說法 ” ，并要求房地產(chǎn)開發(fā)商停工。 ? ? 后來房地產(chǎn)開發(fā)商迫于壓力，怕進(jìn)一步引發(fā)事端，就主動跟居民、教堂談判并達(dá)成了補(bǔ)償協(xié)議，約定支付 “ 擋光費(fèi) ” 后可以由房地產(chǎn)商繼續(xù)施工，居民與教堂對其也就不再追究了。這便是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)整體金額 1000多萬元的 “ 擋光費(fèi) ” 的由來?；貋矶愂諉栴}上來，這個企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)還是比較有經(jīng)驗(yàn)的，她的腦子里馬上產(chǎn)生了這么個問號：如果房地產(chǎn)公司對周圍的居民、教堂即將支付的 “ 擋光費(fèi) ” ，究意能不能在企業(yè)所得稅前扣除？這個企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)給打了電話，如實(shí)地?cái)⑹雠c請教。 ? 參考答案： ? 企業(yè)在日常稅務(wù)管理活動當(dāng)中，經(jīng)常會面臨很多具體的實(shí)際問題，如何規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是非常重要的。 ? 解決爭議思維。 《 孫子兵法 》 的啟示： ? 不戰(zhàn)而勝。 ? 解決路徑。 沒有槍沒有炮敵人給我們造。 ? H稅務(wù)文化制度制度設(shè)計(jì)的 要點(diǎn)、方法與實(shí)踐 ? 制度要點(diǎn)、方法 ? （ 1）、科技納稅文化（物質(zhì)文化） ? （ 2）、納稅信用文化（精神文化） ? （ 3）、互動協(xié)調(diào)機(jī)制（制度文化） ? 三個典型案例 ? 萬科納稅文化分析 ? 用最低標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范自己 價值取向 ? 專職人員負(fù)責(zé)稅務(wù)問題 ? 巨資引入百萬元財(cái)務(wù)軟件 ? 用市場化對待解決問題 ? 范例剖析及思考 ? 第三部分 ? 涉稅制度執(zhí)行、反饋與維護(hù) ? 管理學(xué)上有一個著名的 PDCA 循環(huán)： ? P— Plan 計(jì)劃 ? D— Do 執(zhí)行 ? C— Check 檢查 ? A— Action 改善 ? 有效的管理，必須完整包含這幾個步驟， 一、稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究制度 ? 稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究制度 ? 一、欠稅被公告的責(zé)任追究 ?