管理會計課程本科(5)-資料下載頁
2025-01-11 11:51本頁面
【正文】 指標變形分解法 是指將總指標 (亦可稱為原形指標 )分解為構成總指標的若干要素的分指標( 即變形指標 )的一種方法。例如，企業(yè)成本預算指標可以分解為原材料、燃料和動力、工資 及福利費、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊費等分指標。 48 企業(yè)的利潤預算指標確定以后，應采取一定的方法對其進行分解，落實到各個利潤中心，形 成各個利潤中心的責任利潤預算。 責任利潤預算的編制 49 責任成本預算的編制 企業(yè)產(chǎn)品成本預算確定以后，應采取一定的方法進行分解，落實到各種、各級次的成本中心 ，成為其各自的責任成本預算。 成本分解通常采用兩種方法 : 完全成本分解法 變動成本分解法 50 完全 成本 分解 法 ? 就是將車間成本中心的當期費用預算按照各項消耗定額在各種產(chǎn)品及其 零部件之間進行分配，計算各種產(chǎn)品及其零部件的單位成本和總成本。 51 ? 如果最后工序車間的 產(chǎn)成品總成本預算不大于產(chǎn)品生產(chǎn)目標成本 (假定期初、期末在產(chǎn)品數(shù)量變化很小 )，就說明各車間成本中心的成本預算能夠滿足企業(yè)成本預算的約束條件，因而可以將其作為各自的責任成本預算加以落實；相反，如果大于產(chǎn)品生產(chǎn)目標成本，則應對各成本中心的成本預算進行調(diào)整，直至滿 52 變動 成本 分解法 ? 就是將各生產(chǎn)車間成本中心的全部生產(chǎn)費用預算按照性態(tài)劃分為變動成本預 算和固定成本預算兩大部分，并將變動成本預算按照各項消耗定額在各種產(chǎn)品及零部件之間 進行分配，將固定成本預算按照可控區(qū)域直接在各責任中心之間進行分配； 53 ? 然后由各成本中 心將本中心生產(chǎn)的產(chǎn)品及零部件所分配的變動成本及本中心可控的固定成本進行匯總，編制 成責任成本預算；最后再將責任成本預算按照費用要素進行分類，編制成按要素費用反映的 產(chǎn)品成本預算。 54 責任預算的考核 責任會計的考核也就是對各個責任中心的責任預算實施結果的考核。考核工作包括利用責任 中心編制的責任報告對責任中心各項責任預算執(zhí)行結果進行分析與評價，總結成功的經(jīng)驗， 揭 示存在問題與不足，并給予合理的獎懲，以利于進一步加強管理，提高經(jīng)濟效益。 55 責任預算執(zhí)行結果的分析 ? 對責任預算執(zhí)行結果的分析，實際上就是對責任預算數(shù)與實際完成數(shù)之間的差異進行分析。 ? 按照重要性原則，首先應當側重于重點差異的分析。重點差異可分為不利差異和有利差異兩 類。 56 責任中心工作成果的獎懲 ? 在對各責任中心的責任預算完成情況進行全面分析之后，應當對其工作成果作出科學的、合 理的評價，并將其責任預算執(zhí)行結果與經(jīng)濟利益掛起鉤來，給予適當?shù)莫剟罨驊土P。 57 謝謝諸位！
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