管理會(huì)計(jì)課程本科(5)-資料下載頁(yè)
2025-01-11 11:51本頁(yè)面
【正文】 指標(biāo)變形分解法 是指將總指標(biāo) (亦可稱為原形指標(biāo) )分解為構(gòu)成總指標(biāo)的若干要素的分指標(biāo)( 即變形指標(biāo) )的一種方法。例如，企業(yè)成本預(yù)算指標(biāo)可以分解為原材料、燃料和動(dòng)力、工資 及福利費(fèi)、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等分指標(biāo)。 48 企業(yè)的利潤(rùn)預(yù)算指標(biāo)確定以后，應(yīng)采取一定的方法對(duì)其進(jìn)行分解，落實(shí)到各個(gè)利潤(rùn)中心，形 成各個(gè)利潤(rùn)中心的責(zé)任利潤(rùn)預(yù)算。 責(zé)任利潤(rùn)預(yù)算的編制 49 責(zé)任成本預(yù)算的編制 企業(yè)產(chǎn)品成本預(yù)算確定以后，應(yīng)采取一定的方法進(jìn)行分解，落實(shí)到各種、各級(jí)次的成本中心 ，成為其各自的責(zé)任成本預(yù)算。 成本分解通常采用兩種方法 : 完全成本分解法 變動(dòng)成本分解法 50 完全 成本 分解 法 ? 就是將車間成本中心的當(dāng)期費(fèi)用預(yù)算按照各項(xiàng)消耗定額在各種產(chǎn)品及其 零部件之間進(jìn)行分配，計(jì)算各種產(chǎn)品及其零部件的單位成本和總成本。 51 ? 如果最后工序車間的 產(chǎn)成品總成本預(yù)算不大于產(chǎn)品生產(chǎn)目標(biāo)成本 (假定期初、期末在產(chǎn)品數(shù)量變化很小 )，就說(shuō)明各車間成本中心的成本預(yù)算能夠滿足企業(yè)成本預(yù)算的約束條件，因而可以將其作為各自的責(zé)任成本預(yù)算加以落實(shí)；相反，如果大于產(chǎn)品生產(chǎn)目標(biāo)成本，則應(yīng)對(duì)各成本中心的成本預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，直至滿 52 變動(dòng) 成本 分解法 ? 就是將各生產(chǎn)車間成本中心的全部生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算按照性態(tài)劃分為變動(dòng)成本預(yù) 算和固定成本預(yù)算兩大部分，并將變動(dòng)成本預(yù)算按照各項(xiàng)消耗定額在各種產(chǎn)品及零部件之間 進(jìn)行分配，將固定成本預(yù)算按照可控區(qū)域直接在各責(zé)任中心之間進(jìn)行分配； 53 ? 然后由各成本中 心將本中心生產(chǎn)的產(chǎn)品及零部件所分配的變動(dòng)成本及本中心可控的固定成本進(jìn)行匯總，編制 成責(zé)任成本預(yù)算；最后再將責(zé)任成本預(yù)算按照費(fèi)用要素進(jìn)行分類，編制成按要素費(fèi)用反映的 產(chǎn)品成本預(yù)算。 54 責(zé)任預(yù)算的考核 責(zé)任會(huì)計(jì)的考核也就是對(duì)各個(gè)責(zé)任中心的責(zé)任預(yù)算實(shí)施結(jié)果的考核。考核工作包括利用責(zé)任 中心編制的責(zé)任報(bào)告對(duì)責(zé)任中心各項(xiàng)責(zé)任預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，總結(jié)成功的經(jīng)驗(yàn)， 揭 示存在問(wèn)題與不足，并給予合理的獎(jiǎng)懲，以利于進(jìn)一步加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。 55 責(zé)任預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析 ? 對(duì)責(zé)任預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析，實(shí)際上就是對(duì)責(zé)任預(yù)算數(shù)與實(shí)際完成數(shù)之間的差異進(jìn)行分析。 ? 按照重要性原則，首先應(yīng)當(dāng)側(cè)重于重點(diǎn)差異的分析。重點(diǎn)差異可分為不利差異和有利差異兩 類。 56 責(zé)任中心工作成果的獎(jiǎng)懲 ? 在對(duì)各責(zé)任中心的責(zé)任預(yù)算完成情況進(jìn)行全面分析之后，應(yīng)當(dāng)對(duì)其工作成果作出科學(xué)的、合 理的評(píng)價(jià)，并將其責(zé)任預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與經(jīng)濟(jì)利益掛起鉤來(lái)，給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)或懲罰。 57 謝謝諸位！
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