【正文】 代扣公司借款利息 65 元 （ 4）公司將收到的支票 2486 元，送存銀行，銀行尚未入賬 （三）（ 10 分）某企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄 （ 1）企業(yè)出售給甲單位產(chǎn)品一批，開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，貨款 30000 元，增值稅額 5100 元，通過(guò)銀行辦妥托收手續(xù)； （ 2）預(yù)付乙單位貨款 202200 元，用于購(gòu)買(mǎi)材料； （ 3）接銀行通知，甲單位貨款收妥； （ 4）所購(gòu)乙單位材料到達(dá)，貨款 202200 元，增值稅額 34000，對(duì)方將余額通過(guò)銀行補(bǔ) 給。 （ 5） 8 月 5 日，企業(yè)銷(xiāo)售給丙單位產(chǎn)品一批，貨款 25000 元，增值稅 4250 元，收到付款單位簽發(fā)并承兌的 90 天到期、票面利率 10%的商業(yè)匯票一張； （ 6） 9 月 10 日，企業(yè)由于資金緊張，持上述票據(jù)到銀行辦理貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率 6%； （ 7）上述票據(jù)到期，付款單位無(wú)力還款，銀行退回票據(jù)，并扣款； （四） 華豐公司 2022 年 1 月 1 日購(gòu)入江山公司當(dāng)日發(fā)行的面值 80000 元的債券，購(gòu)入價(jià)格83000 元，債券期限 5 年，票面利率 12%，債券利息每年 1 月 1 日和 7 月 1 日各付一次。 要求：華豐公司購(gòu)入債券、計(jì)提利息、溢價(jià)攤銷(xiāo)、收到 利息和債券到期收回的賬務(wù)處理（直線法）（ 10 分） （五）（ 15 分） 甲企業(yè)于 2022 年平價(jià)購(gòu)買(mǎi) A 公司當(dāng)年發(fā)行的普通股 3000 股中的 1200 股，每股面值 100 元。 2022 年 A 公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn) 40 萬(wàn)元；該年按每股 5 元發(fā)放股利，甲企業(yè)如數(shù)收到股利； 2022 年， A 公司發(fā)生虧損 10 萬(wàn)元，本年未發(fā)放股利。 要求（ 1）用成本法進(jìn)行賬務(wù)處理 （ 2）用權(quán)益法進(jìn)行賬務(wù)處理 （六）某企業(yè) 2022 年 2 月有關(guān)固定資產(chǎn)的資料如下： （ 1）購(gòu)入需安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款 112022 元，支付包裝費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi) 6000 元，安裝時(shí)支付工資 6080 元，領(lǐng) 用工程物資 8000 元，設(shè)備安裝完畢，交付使用。 （ 2）企業(yè)一臺(tái)設(shè)備提前報(bào)廢，支付清理費(fèi) 400 元，殘料收入 300 元，該設(shè)備原價(jià) 70000 元，已提折舊 65000 元 （ 3）財(cái)產(chǎn)清理中發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈設(shè)備一臺(tái)，市場(chǎng)價(jià)值 90000 元，估計(jì) 6 成新 （ 4）受捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，根據(jù)捐贈(zèng)設(shè)備的發(fā)票憑證確定該項(xiàng)設(shè)備的價(jià)值為 60000 元，以銀行 21 存款支付設(shè)備的運(yùn)雜費(fèi) 2022 元，設(shè)備已投入使用。該企業(yè)所得稅率 33%。 要求：編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（ 15 分） （七）根據(jù)下列業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（ 6 分） （ 1） C 公司委托證券公司代理發(fā)行普通股 10000000 股，每股面值 1 元，按每股 元的價(jià)格發(fā)行，證券公司按發(fā)行收入的 2%收取手續(xù)費(fèi)，接銀行通知，已收到扣除手續(xù)費(fèi)的股款 （ 2）假如上述股票是以面值發(fā)行的 （ 3） M 公司原由四個(gè)投資者投資組建，注冊(cè)資本 8000000 元，各占 25%，現(xiàn)有一新投資者想加入，愿出資 3500000 元而僅占 20%的股份， M 公司已將收到的款項(xiàng)存入銀行 （ 4） N股份有限公司董事會(huì)決定并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，以盈余公積彌補(bǔ)以前年度的虧損 300000元 （ 5） S 公司股本總額 2022 萬(wàn)元，每股面值 1 元，均為普通股，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1000 萬(wàn)元，董事會(huì)提出當(dāng) 年的利潤(rùn)分配方案： 10%提取法定盈余公積，按 10%提取任意盈余公積，每股發(fā)放現(xiàn)金股利 元 （ 6） S 公司以法定程序?qū)①Y本公積金 100 萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬題三 一、簡(jiǎn)答題（每題 3 分，共 15 分） 實(shí)質(zhì)重于形式 資產(chǎn)的定義及特征 銀行存款有哪幾種結(jié)算方式？ 什么是未達(dá)賬項(xiàng)？ 什么是匯率？有哪幾種標(biāo)價(jià)方法？ 二、按要求寫(xiě)出會(huì)計(jì)分錄或編制報(bào)表（共 75 分） （一）編制下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（ 5 分） （ 1）某單位財(cái)產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)金溢余 200 元 （ 2）經(jīng)查明，原辦理報(bào)銷(xiāo)時(shí)，少付給職工李明 150 元，另 50 元無(wú)法查明原因，作營(yíng)業(yè)外收入處理 22 （二）（ 10 分） 某企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法提取壞賬準(zhǔn)備，提取比例為應(yīng)收賬款余額的 5‰。 2022 年度資產(chǎn)負(fù)債表顯示： 應(yīng)收賬款 1000000 減：壞賬準(zhǔn)備 5000 應(yīng)收賬款凈額 995000 本年度，該企業(yè)共發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （ 1） 2022 年，按規(guī)定轉(zhuǎn)銷(xiāo)壞賬損失 55000 元，年末應(yīng)收賬款余額為 1500000 元； （ 2） 2022 年，以前年度核銷(xiāo)的壞賬 25000 元，又收回；年末應(yīng)收賬款余額為 1900000 元 （三）（ 15 分） 某公司采用計(jì)劃成本法核算存貨， 2022 年 8 月末，原材料賬戶余額 14500元，材料成本差異賬戶余額 （ 1）購(gòu)入原材料 1 批，貨款 4000 元，增值稅額 680 元，計(jì)劃成本 4500 元，貨款已支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)； （ 2）購(gòu)入原材料一批， 2022 千克，貨款 8000 元，運(yùn)費(fèi) 500 元，增值稅額 1360 元；材料運(yùn)達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺 300 千克，經(jīng)查， 10 千克為定額內(nèi)損耗， 90 千克應(yīng)由運(yùn)輸部門(mén)承擔(dān)責(zé)任， 200 千克為供貨方少發(fā)貨；原定材料計(jì)劃成本 元 /千克 （ 3）車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料 300 千克，車(chē)間一般耗用 50 千克，廠部領(lǐng)用 30 千克；材料計(jì)劃成本 元 /千克 （ 4）假定計(jì)算出的材料成本差異率為 5%，調(diào)整發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異 （四）（ 15 分） 運(yùn)達(dá)公司 2022 年 1 月 1 日購(gòu)入豐為公司當(dāng)日發(fā)行的面值為 100000 的債券，期限 5 年，票面利率 8%，市場(chǎng)利率 10%，債券利息每年 12 月 31 日支付一次。 要求：運(yùn)達(dá)公司購(gòu)入債券、計(jì)提利息、折價(jià)攤銷(xiāo)、收到利息和債券到期收回的賬務(wù)處理（直線法） （五）（ 10 分） H 公司 2022 年 1 月 1 日購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，價(jià)值 20 萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付。該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)法律有效期為 10 年，已使用兩年，估計(jì)受益年限 5 年。 2022 年 12 月，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境存 在對(duì)該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的不利影響，估計(jì)其可收回金額為 8 萬(wàn)元。 2022 年 6 月， H公司出售該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，價(jià)款 10 萬(wàn)元已收妥存入銀行。 要求：做出 H 公司對(duì)該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)購(gòu)入、年末攤銷(xiāo)、計(jì)提減值準(zhǔn)備及出售的會(huì)計(jì)分錄 （六）根據(jù)資料編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表（ 20 分） 資料： **公司 2022 年 12 月底各賬戶期末余額如下： 23 賬戶名稱(chēng) 借方金額 賬戶名稱(chēng) 貸方金額 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收賬款 其中：應(yīng)收賬款 — A 公司 其他應(yīng)收款 原材料 生產(chǎn)成本 庫(kù)存商品 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 固定資產(chǎn) 利潤(rùn)分配 350 76 700 7 000 — 1000 1 750 349 800 36 000 50 400 6 500 628 500 95 785 短期借款 應(yīng)付賬款 其中：應(yīng)付賬款 — B 公司 其他應(yīng)付款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi) 累計(jì)折舊 本年利潤(rùn) 實(shí)收資本 盈余公積 61 000 4 050 — 2022 8 700 11 100 20 650 230 500 157 785 721 000 38 000 合計(jì) 1 252 785 合計(jì) 1 252 785 有關(guān)明細(xì)資料： （ 1）應(yīng)交稅費(fèi) 20 650 元，包括：應(yīng)交所得稅 9 850 元，增值稅 10 800 元。 （ 2）各損益賬戶累計(jì)發(fā)生額有：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 1 286 400 元，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” 944 280元，“銷(xiāo)售費(fèi)用” 12 600 元，“其他業(yè)務(wù)收入” 35 000 元，“其他業(yè)務(wù)成本” 31 500 元，“營(yíng)業(yè)外收入” 800 元，“營(yíng)業(yè)外支出” 76 320 元，“管理費(fèi)用” 15 800 元，“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 6 200 元。 （ 3）“利潤(rùn)分配”賬戶中包括提取盈余公積 31 557 元，應(yīng)付股利 64 228 元。 （ 4）“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶中借方余額為待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失。 24 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 會(huì)企 01 表 編制單位： **公司 200 年 月 日 單位：元 資 產(chǎn) 期末余額 年初余額 負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益） 期末余額 年初余額 流動(dòng)資產(chǎn)： （略） 流動(dòng)負(fù)債： （略） 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn) 交易性金融負(fù)債 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 預(yù)付款項(xiàng) 預(yù)收款項(xiàng) 應(yīng)收利息 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收股利 應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)收款 應(yīng)付利息 存貨 應(yīng)付股利 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 其他應(yīng)付款 其他流動(dòng)資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 其他流動(dòng)負(fù)債 非流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 可供出售金融資產(chǎn) 非流動(dòng)負(fù)債： 持有至到期投資 長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期應(yīng)收款 應(yīng)付債券 長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期應(yīng)付款 25 投資性房地產(chǎn) 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 固定資產(chǎn) 預(yù)計(jì)負(fù)債 減：累計(jì) 折舊 遞延所得稅負(fù)債 固定資產(chǎn)凈值 其他非流動(dòng)負(fù)債 在建工程 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 工程物資 負(fù)債合計(jì) 固定資產(chǎn)清理 無(wú)形資產(chǎn) 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益） 開(kāi)發(fā)支出 實(shí)收資本（或股本） 商譽(yù) 資本公積 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 減：庫(kù)存股 遞延所得稅資產(chǎn) 盈余公積： 其他非流動(dòng)資產(chǎn) 未分配利潤(rùn) 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 所有者權(quán)益合計(jì) 資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì) 26 利 潤(rùn) 表 編制單位 ： **公司 200 年 單位：元 項(xiàng) 目 本期金額 上期金額 一、營(yíng)業(yè)收入 略 減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“ ”號(hào)填列） 投資收益（損失以“ ”號(hào)填列） 其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企 業(yè)的投資收益 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) （虧損以“ ”號(hào)填列） 加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“ ”號(hào)填列） 減：所得稅費(fèi)用 四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“ ”號(hào)填列）