工程財務管理第十三章-資料下載頁
2025-01-11 09:05本頁面
【正文】 (135) ? 期末存貨余額預算可按以下公式計算 ? 某期期末存貨余額＝該期在產品存貨期末余額 +該期產成品存貨期末余額 +該期原材料存貨期末余額 (136) 財務預算的編制 現金預算的編制 9) 銷售費用預算的編制 ? 銷售費用預算是指為規(guī)劃一定預算期內企業(yè)在銷售階段組織產品銷售、預計發(fā)生各項費用水平而編制的一種日常業(yè)務預算。 ? 銷售費用預算的編制方法與制造費用預算的編制方法非常接近，也可將其劃分為變動性和固定性兩部分費用。但對隨銷售量成正比例變動的那部分變動性銷售費用，只需要反映各個項目的單位產品費用分配額即可。對于固定性銷售費用，只需要按項目反映全年預計水平。 ? 銷售費用預算也要編制相應的現金支出預算。 ? 對于固定性銷售費用的現金支出可以根據全年固定性銷售費用的預算總額扣除其中的非付現成本 (如銷售機構的折舊費 )的差額在年內各季度平均分攤。 10) 管理費用預算的編制 ? 管理費用預算是指為規(guī)劃一定預算期內因管理企業(yè)預計發(fā)生的各項費用水平而編制的一種日常業(yè)務預算。 ? 管理費用多屬于固定成本，所以一般是以過去的實際開支為基礎，按預算期的可預見變化來調整。重要的是必須充分考察每種費用是否必要，以提高費用效率。 ? 在編制管理費用總額預算的同時，還需要分季度編制管理費用現金支出預算。在假定管理費用均為固定成本的條件下，某季度預計管理費用現金支出為全年的平均數，計算公式為 ? 某季度預計管理費用現金支出＝ (該年度預計管理費用 預計年度折舊費 預計年攤銷費 )247。 4 (137) ? 式中的折舊費和攤銷費分別是指在管理費用中列支的折舊費和無形資產攤銷額。 ? 11) 特種決策預算的編制 ? 特種決策預算是指與項目投資決策密切相關的投資決策預算，又稱資本支出預算。由于這類預算涉及到長期建設項目的投資、投放與籌措等，并經?？缒甓龋虼?，除個別項目外一般不納入日常業(yè)務預算，但應計入與此有關的現金預算與預計資產負債表。 12) 財務費用預算的編制 ? 財務費用預算是指為規(guī)劃一定預算期內因籌資預計發(fā)生的各項費用水平而編制的一種日常業(yè)務預算。 13) 現金預算的編制 ? 現金預算是一定預算期內現金收入與現金支出安排平衡的預算，是全部經濟活動有關現金收支方面的匯總反映。現金預算主要包括現金收入、現金支出、現金余缺、資金籌措及運用等方面?！艾F金余缺”部分列示現金收入合計與現金支出合計的差額。差額為正說明收大于支，現金有多余，可以用于償還過去向銀行取得的借款，或者用于短期投資。差額為負說明支大于收，現金不足，需要向銀行取得新的借款。 財務預算的編制 預計財務報表的編制 ? 預計的財務報表包括預計利潤表和預計資產負債表等。 ? 預計財務報表的作用與歷史實際的財務報表不同，主要是為企業(yè)財務管理服務，是控制企業(yè)資金、成本和利潤總量的重要手段。 1．預計利潤表的編制 ? 預計利潤表是指以貨幣形式綜合反映預算期內企業(yè)經營活動成果 (包括利潤總額、凈利潤 )、計劃水平的一種財務預算。編制預計利潤表的主要依據是銷售預算、產品成本預算、應交稅金及附加預算、銷售費用預算、管理費用預算和財務費用預算、制造費用預算等有關資料，通常是按年度進行編制的。 2．預計資產負債表的編制 ? 預計資產負債表是指用于總括反映企業(yè)預算期末財務狀況的一種財務預算，它與實際資產負債表在內容、格式上應基本一致。預計資產負債表中除上年期末數已知外，其余項目均應在前述各項日常業(yè)務預算和專門決策預算的基礎上分析填列。 本 章 小 結 ? 財務預算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預算期內預計財務狀況和經營成果，以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱，具體包括現金預算、財務費用預算、預計利潤表、預計資產負債表等內容。財務預算具有規(guī)劃、溝通與協調、資源分配、營運控制、績效評估等功能。財務預算是全面預算的最后環(huán)節(jié)，在全面預算體系中具有舉足輕重的地位。 ? 財務預算的方法按業(yè)務量基礎的數量特征可分為固定預算和彈性預算方法；按編制成本費用預算出發(fā)點的特征可分為增量預算和零基礎預算方法；按預算期的時間特征可分為定期預算和滾動預算方法，每種預算方法都有自己的優(yōu)缺點。財務預算的編制必須以日常現金預算和特種決策預算為基礎，財務預算中的預計財務報表包括預計利潤表和預計資產負債表。
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