【正文】 D 3. 在所得稅會(huì)計(jì)中，與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣的暫時(shí)性差異的納稅 影響，應(yīng)借記 “遞延所得稅資產(chǎn) ”賬戶，貸記（） A. “所得稅費(fèi)用 ”賬戶 B. “資本公積 ”賬戶 C. “利潤(rùn)分配 ”賬戶 D. “盈余公積 ”賬戶 答案： B 4. 某企業(yè) 2022年利潤(rùn)總額為 500萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為 25％，當(dāng)年發(fā)生的交易和事項(xiàng)有 ：取得國(guó)債利息收入 20萬(wàn)元；年末計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 40萬(wàn)元。據(jù)此計(jì)算該 企業(yè) 2022年應(yīng)交所 得稅為（） A. 120萬(wàn)元 B. 125萬(wàn)元 C. 130萬(wàn)元 D. 135萬(wàn)元 答案： C 各類考試歷年 試題答案免費(fèi)免注冊(cè)直接 下載 全部 WORD 文檔 2022 年 10 月全國(guó)自考高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)真題 參考答案 30 5. 在確認(rèn)企業(yè)的關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí)，下列不屬于關(guān)鍵管理人員的是（） A. 董事長(zhǎng) B. 總經(jīng)理 各類考試歷年 試題答案免費(fèi)免注冊(cè)直接 下載 全部 WORD 文檔 2022 年 10 月全國(guó)自考高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)真題 參考答案 31 C. 監(jiān)事會(huì)主席 D. 財(cái)務(wù)總監(jiān) 答案： C 6. 我國(guó)中期財(cái)務(wù)報(bào)告編制的理論基礎(chǔ)應(yīng)側(cè)重于（） A. 獨(dú)立觀 B. 業(yè)主觀 C. 實(shí)體觀 D. 一體觀 答案： A 7. 在下列租賃業(yè)務(wù)中，由出租人承擔(dān)購(gòu)買租賃資產(chǎn)所需全部資金的是（） A. 轉(zhuǎn)租賃 B. 杠桿租賃 C. 售后租回 D. 直接租賃 答案： D 8. 在經(jīng)營(yíng)租賃中，對(duì)承租人支付初始直接費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法正確的是（） A. 直接計(jì)入當(dāng)期損益 B. 直接計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本 C. 在租賃期內(nèi)按直線法分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益 D. 在租賃期按租金支付比例分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益 答案： A 9. 甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)。租賃設(shè)備的公允價(jià)值為 500萬(wàn)元，最低租賃付款額 為 600萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為 540萬(wàn)元，則未確認(rèn)融資費(fèi)用是（） A. 0萬(wàn)元 B. 40萬(wàn)元 C. 60萬(wàn)元 D. 100萬(wàn)元 答案： D 10. 下列各項(xiàng)中，不屬于金融資產(chǎn)的是（） A. 銀行存款 B. 應(yīng)收賬款 C. 債權(quán)投資 D. 權(quán)益工具 答案： D 11. 衍生金融工具確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)時(shí)，其采用的計(jì)量屬性是（） 各類考試歷年 試題答案免費(fèi)免注冊(cè)直接 下載 全部 WORD 文檔 2022 年 10 月全國(guó)自考高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)真題 參考答案 32 A. 可變現(xiàn)凈值 各類考試歷年 試題答案免費(fèi)免注冊(cè)直接 下載 全部 WORD 文檔 2022 年 10 月全國(guó)自考高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)真題 參考答案 33 B. 公允價(jià)值 C. 現(xiàn)值 D. 歷史成本 答案： B 12. 甲公司與乙公司是兩個(gè)彼此獨(dú)立的公司，甲公司擁有丙、丁兩個(gè)子公司，乙公司擁有戊子 公司。下列合并中，屬于同一控制下企業(yè)合并的是（） A. 甲合并乙 B. 甲合并戊 C. 丙合并丁 D. 乙合并丙 答案： C 13. 下列 各項(xiàng)中，屬于同一控制下企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理特點(diǎn)的是（） A. 合并中可能產(chǎn)生商譽(yù) B. 合并費(fèi)用計(jì)入合并成本 C. 被合并企業(yè)凈資產(chǎn)按賬面價(jià)值入賬 D. 合并方付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)價(jià) 答案： C 14. 根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，確定合并范圍的主要依據(jù)是母公司與被投資單位之間的 （） A. 關(guān)聯(lián)關(guān)系 B. 控制關(guān)系 C. 購(gòu)買關(guān)系 D. 管理關(guān)系 答案： B 15. 2022年 10月，甲公司向乙公司購(gòu)入價(jià)值為 30 000元的一項(xiàng)專利權(quán) (甲公司持有乙公司 80％的股權(quán) )，該專利權(quán)的賬面價(jià)值為 21 000元，則甲公司在合并工作底稿中應(yīng)予抵銷的未實(shí)現(xiàn) 利潤(rùn)為（） A. 7 200元 B. 9 000元 C. 21 000元 D. 24 000元 答案： B 16. 在一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)中，物價(jià)上升時(shí)期持有貨幣性資產(chǎn)而損失的購(gòu)買力與持有貨幣性負(fù)債 而獲得的購(gòu)買力之差被稱為（） A. 貨幣購(gòu)買力損益 各類考試歷年 試題答案免費(fèi)免注冊(cè)直接 下載 全部 WORD 文檔 2022 年 10 月全國(guó)自考高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)真題 參考答案 34 B. 資產(chǎn)已實(shí)現(xiàn)持有損益 C. 資產(chǎn)未實(shí)現(xiàn)持有損益 各類考試歷年 試題答案免費(fèi)免注冊(cè)直接 下載 全部 WORD 文檔 2022 年 10 月全國(guó)自考高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)真題 參考答案 35 D. 資本維護(hù)準(zhǔn)備金 答案： A 17. 在通貨膨脹會(huì)計(jì)中，既改變會(huì)計(jì)計(jì)量單位又改變會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)基準(zhǔn)的會(huì)計(jì)模式是（） A. 一般物價(jià)水平會(huì)計(jì) B. 現(xiàn)時(shí) 成本會(huì)計(jì) C. 現(xiàn)時(shí)成本／等值貨幣會(huì)計(jì) D. 變現(xiàn)價(jià)值會(huì)計(jì) 答案： C 18. 下列清算財(cái)產(chǎn)作價(jià)的方法中，適用于清算企業(yè)的整體財(cái)產(chǎn)或某些特殊資產(chǎn)的是（） A. 收益現(xiàn)值法 B. 重估價(jià)值法 C. 變現(xiàn)收入法 D. 賬面價(jià)值法 答案： A 19. 企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，編制的清算財(cái)務(wù)報(bào)表不包括（） A. 清算損益表 B. 清算資產(chǎn)負(fù)債表 C. 債務(wù)清償表 D. 清算現(xiàn)金流量表 答案： D 20. 企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，轉(zhuǎn)讓無(wú)償劃撥取得的土地使用權(quán)，應(yīng)按實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入，借記 “銀行存款 ”賬戶，貸記（） A. “清算損益 ”賬戶 B. “清算費(fèi)用 ”賬戶 C. “營(yíng)業(yè)外收入 ”賬戶 D. “土地轉(zhuǎn)讓收益 ”賬戶 答案： D 二、多項(xiàng)選擇題 (本大題共 10小題，每小題 2分，共 20分 )在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中 至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或 未選均無(wú)分。 1. 根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)外幣交易會(huì)計(jì)的核算原則有（） A. 外幣賬戶同時(shí)用記賬本位幣和外幣記賬 B. 按照企業(yè)所在東道國(guó)貨幣確定記賬本位幣 C. 對(duì)所有外幣賬戶的余額按月末匯率進(jìn)行調(diào)整 各類考試歷年 試題答案免費(fèi)免注冊(cè)直接 下載 全部 WORD 文檔 2022 年 10 月全國(guó)自考高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)真題 參考答案 36 D. 采用單項(xiàng)交易觀或者兩項(xiàng)交易觀進(jìn)行會(huì)計(jì)核 算 各類考試歷年 試題答案免費(fèi)免注冊(cè)直接 下載 全部 WORD 文檔 2022 年 10 月全國(guó)自考高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)真題 參考答案 37 E. 采用即期匯率與即期近似匯率折算為記賬本位幣金額 答案： A^C^E^ 2. 根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（） A. 資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) B. 資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ) C. 負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) D. 負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ) E. 資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值等于其計(jì)稅基礎(chǔ) 答案： B^C^ 3. 在融資租賃會(huì)計(jì)中，承租人分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)，可以選擇的分?jǐn)偮视校ǎ? A. 租賃內(nèi)含利率 B. 銀行同期貸款利率 C. 銀行同期存款利率 D. 租賃合同中規(guī)定的利率 E. 使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率 答案： A^B^D^E^ 4. 企業(yè)合并的方式主要有（） A. 吸收合并 B. 控股合并 C. 購(gòu)買合并 D. 新設(shè)合并 E. 權(quán)益合并 答案： A^B^D^ 5. 在同一控制下的控股合并中，對(duì)于合并方在合并日取得的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與放棄的凈資 產(chǎn)的賬面價(jià)值的差額，正確的處理方法是（） A. 作為營(yíng)業(yè)外收入處理 B. 作為商譽(yù)處理 C. 調(diào)整資本公積 D. 調(diào)整留存收益 E. 作為投資收益處理 答案： C^D^ 6. 下列關(guān) 于各項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值確定的方法中，正確的有（） A. 原材料按重置成本確定其公允價(jià)值 B. 應(yīng)付賬款按應(yīng)支付的金額確定其公允價(jià)值 C. 遞延所得稅資產(chǎn)按折現(xiàn)后金額作為公允價(jià)值 各類考試歷年 試題答案免費(fèi)免注冊(cè)直接 下載 全部 WORD 文檔 2022 年 10 月全國(guó)自考高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)真題 參考答案 38 D. 不存在活躍市場(chǎng)的金融工具，采用估值技術(shù)確定公允價(jià)值 E. 存在活躍市場(chǎng)的無(wú)形資產(chǎn)以賬面價(jià)值作為公允價(jià)值 各類考試歷年 試題答案免費(fèi)免注冊(cè)直接 下載 全部 WORD 文檔 2022 年 10 月全國(guó)自考高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)真題 參考答案 39 答案： A^B^D^ 7. 下列企業(yè)中，不納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有（） A. 合營(yíng)企業(yè) B. 境外子公司 C. 已宣告破產(chǎn)的子公司 D. 所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司 E. 已宣告被清理整頓的子公司 答案： A^C^E^ 8. 通貨膨脹會(huì)計(jì)模式采用的計(jì)價(jià)基準(zhǔn)有（） A. 名義貨幣 B. 等值貨幣 C. 現(xiàn)時(shí)成本與一般物價(jià)水平變動(dòng) D. 歷史成本與一般物價(jià)水平變動(dòng) E. 現(xiàn)時(shí)成本與個(gè)別物價(jià)水平變動(dòng) 答案： C^D^E^ 9. 在現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)中，下列說(shuō)法正確的有（） A. 貨幣性項(xiàng)目不需要再作調(diào)整 B. 非貨幣性項(xiàng)目不需要再作調(diào)整 C. 計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)的已實(shí)現(xiàn)持有損益和未實(shí)現(xiàn)持有損益 D. 非貨幣性項(xiàng)目以一般物價(jià)指數(shù)將賬面上的歷史成本調(diào)整為現(xiàn)時(shí)成本 E. 非貨幣性項(xiàng)目以個(gè)別物價(jià)指數(shù)將賬面上的歷史成本調(diào)整為現(xiàn)時(shí)成本 答 案： A^C^E^ 10. 企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，對(duì)于貨幣資金以外的清算財(cái)產(chǎn)，變價(jià)處理方法主要有（） A. 賬面價(jià)值法 B. 重估價(jià)值法 C. 變價(jià)收入法 D. 拍賣作價(jià)法 E. 收益現(xiàn)值法 答案： A^B^C^D^E^ 三、簡(jiǎn)答題 (本大題共 2小題，每小題 5分，共 10分 ) 1. 什么是外幣報(bào)表折算差額 ?外幣報(bào)表折算差額應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 ? 答案：外幣報(bào)表折算差額是指在報(bào)表折算過(guò)程中，對(duì)表上不同項(xiàng)目采用不同匯率折算而產(chǎn)生的差 額。（ 3分） 外幣報(bào)表折算差額會(huì)計(jì)處理有兩種方法：一是作為遞延損益處理；（ 1分）二是作 為當(dāng)期損益處 各類考試歷年 試題答案免費(fèi)免注冊(cè)直接 下載 全部 WORD 文檔 2022 年 10 月全國(guó)自考高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)真題 參考答案 40 理。（ 1分） 各類考試歷年 試題答案免費(fèi)免注冊(cè)直接 下載 全部 WORD 文檔 2022 年 10 月全國(guó)自考高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)真題 參考答案 41 2. 根據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，一項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)認(rèn)定為融資租賃的標(biāo)準(zhǔn)有哪些 ? 答案：（ 1）在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人。（ 1分） （ 2）承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)買價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn) 的公允價(jià)值。（ 1分） （ 3）資產(chǎn)的所有權(quán)即使不轉(zhuǎn)讓，但是，租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分。（ 1分） （ 4）承租人在租賃開(kāi)始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值。 （ 1分） （ 5）租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如不作較大改造，只有承租 人才能使用。（ 1分） 四、核算題 (本大題共 5小題，每小題 10分，共 50分 ) 1. 2022年 12月 31日，某企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)入成本為 80 000元，預(yù)計(jì)使用 5年 ，預(yù)計(jì)凈殘值為 0。企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊，因符合稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，允許采用雙倍 余額遞減法計(jì)提折舊。假設(shè)稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同，年末未對(duì)該項(xiàng)設(shè)備計(jì) 提減值準(zhǔn)備。該企業(yè)適用的所得稅稅率為 25％。 要求： (1)計(jì)算 2022年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)； (2)計(jì)算 2022年暫時(shí)性差異及其對(duì)所得稅的影響額 ； (3)編制 2022年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 答案： (1)固定資產(chǎn)年末賬面價(jià)值 =80 00080 000/5=64 000元（ 2分） 固定資產(chǎn)年末計(jì)稅基礎(chǔ) =80 00080 00040%=48 000元（ 2分） （ 2）暫時(shí)性差異 =64 00048 000=16 000元（ 2分） 暫時(shí)性差異的所得稅影響額（或遞延所得稅負(fù)債） =16 00025%=4 000元（ 2分） (3)會(huì)計(jì)分錄 (2分 ) 借：所得稅費(fèi)用 4 000 貸：遞延所得稅負(fù)債 4 000 2. 2022年 1月 1日，甲公司為規(guī)避所持有商品 A公允價(jià)值 變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，與某金融機(jī)構(gòu)簽訂了一項(xiàng)衍 生金融工具合同 (即衍生金融工具 B)，并將其指定為 2022年上半年商品 A價(jià)格變化引起的公允價(jià)值 變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的套期。衍生金融工具 B的標(biāo)的資產(chǎn)與被套期項(xiàng)目商品在數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格變動(dòng)和產(chǎn)地 方面相同。 2022年 1月 1日，衍生金融工