中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第十五章習(xí)題班講義-資料下載頁
2025-01-11 02:51本頁面
【正文】 法計(jì) 提 折舊。 （ 2） 207 年 2 月開始 對(duì)某專用技術(shù)進(jìn)行 研究開發(fā)。該 專用技術(shù) 研究階段 支付 開發(fā)人員工資 200萬元，領(lǐng)用原材料 100萬元 ，共計(jì) 300萬元 。 進(jìn)入 開發(fā)階段后 支付 開發(fā)人員工資600萬元， 支付租用 研發(fā)專用設(shè)備 租金 400萬元 ，共計(jì) 1000萬元。 207 年 12 月 31日，該研發(fā)活動(dòng)形成的 專用 技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途 ，甲公司將 開發(fā)階段 發(fā)生的 支出 1000 萬元 中 符合 資本化條件 的開發(fā) 支出 800萬元 ，確認(rèn)為無形資產(chǎn) 。 稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)活動(dòng)支出在發(fā)生當(dāng)期可按實(shí)際發(fā)生額的 150%從 稅前扣除。 （ 3） 207 年 6月，以銀行存款支付延期繳納稅款 滯納金 400萬元。 稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法律法規(guī)支付的罰款及滯納金不允許稅前扣除。 （ 4） 207 年 9 月， 從證券 市場 購入 100 萬股 A 公司 股票 ， 其取得成本為 700 萬元 。甲公司將其 作為交易性金融資產(chǎn)核算。 207 年 12 月 31日，該股票的市價(jià)為 1200萬元。 稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 （ 5） 207 年 12 月 31 日，甲公司根據(jù)部分商品市場情況，對(duì)存貨計(jì)提 1000萬元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 甲公司計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前的 存貨賬面余額為 14000萬元 。 假定甲公司在此之前未計(jì)提存 貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除，只有在 相應(yīng)資產(chǎn) 發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)才 允許 稅前扣除。 （ 6） 207 年 3月頒布新所得稅法，規(guī)定自 208 年 1月 1日起所得稅稅率調(diào)整為 25%。 （ 7）其他有關(guān)資料： ① 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。 ② 甲公司預(yù)計(jì) 207 年 1月 1日存在的暫時(shí)性差異將在 208 年 1月 1日以后轉(zhuǎn)回。 ③ 甲公司對(duì)上述交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理均符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。 ④ 甲公司預(yù)計(jì)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。 要求： 8 （ 1）根據(jù)上述資 料， 填 列“暫時(shí)性差異計(jì)算表”。（單位：萬元） 項(xiàng) 目 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 暫 時(shí) 性 差 異 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 可抵扣暫時(shí)性差異 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn) 存貨 （ 2） 計(jì)算甲公司 207 年應(yīng)交所得稅。 （ 3） 計(jì)算甲公司 207 年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用或收益。 （ 4） 編制甲公司 207 年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 【答案】 （ 1）根據(jù)上述資料， 填 列“暫時(shí)性差異計(jì)算表”。 暫時(shí)性差異計(jì)算表（單位：萬元） 項(xiàng) 目 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 暫 時(shí) 性 差 異 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 可抵扣暫時(shí)性差異 固定資產(chǎn) 2160 1920 240 無形資產(chǎn) 800 0 800 交易性金融資產(chǎn) 1200 700 500) 存貨 13000 14000 1000 （ 2） 計(jì)算甲公司 207 年應(yīng)交所得稅。 應(yīng)交所得稅 =（ 90002401450+400500+1000） 33%= 萬元 （ 3） 計(jì)算甲公司 207 年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用或收益。 遞延所得稅費(fèi)用 =[(4000+240+800+500)25% 1320][（ 1500+1000） 25% — 495] =65萬元 130萬元 = — 65萬元 。 或者： 遞延所得稅費(fèi)用 = [4000(33% 25%)+ (240+800+500)25% ]— [1500(33% 25%)+100025% ] =65萬元 130萬元 =65萬元 注：差異均為 207 年 新發(fā)生的。 （ 4） 編制甲公司 207 年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 會(huì)計(jì)分錄： 借：所得稅費(fèi)用 遞延所得稅資產(chǎn) 130 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ― 應(yīng)交所得稅 遞延所得稅負(fù)債 65 9 四、典型例題解析
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