“國(guó)有商業(yè)銀行改革的宏觀管理問題研究”中期匯報(bào)-資料下載頁
2025-01-10 01:05本頁面
【正文】 以自行確定 達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)前的支出 資本化政策選擇綜合考慮 折舊方法選擇 買價(jià)、相關(guān)費(fèi)用及稅金 未確認(rèn)融資費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 二、固定資產(chǎn)核算 ? — 購 入全新、購入舊的、融資租入 — 在 建工程 — 改 造改良、大修理、日常修理等 — 1)概念 2)折舊方法： （一）平均年限法（或直線法） （二）工作量法 （三）雙倍余額遞減法 （四）年數(shù)總和法 年數(shù)總和法： ： 原值 預(yù)計(jì)凈殘值 ： 尚可使用年限 /年數(shù)總和 如：預(yù)計(jì)使用年限為 5年，則 年數(shù)總和 =1+2+3+4+5=15 各年的折舊率分別為： 第一年： 5/15 第二年： 4/15 第三年： 3/15 第四年： 2/15 第五年： 1/15 年折舊率 =年折舊額 247。固定資產(chǎn)原值 100％ =（原值 預(yù)計(jì)凈殘值） 247。預(yù)計(jì)使用年限 247。原值 100％ =原值 （ 1預(yù)計(jì)凈殘值 247。原值） 247。預(yù)計(jì)使用年限 247。原值100％ = （ 1預(yù)計(jì)凈殘值率） 247。預(yù)計(jì)使用年限 100％ 雙倍余額遞減法：： 2 /使用年限 100％ 前兩年 改用 直線折舊法 返 回 ? 1）考慮固定資產(chǎn)減值跡象：如市價(jià)大幅下跌； ? 企業(yè)環(huán)境發(fā)生重大變化；同期市場(chǎng)利率等大幅提高；資產(chǎn)陳舊過時(shí)或?qū)嶓w損壞；預(yù)計(jì)使用方式發(fā)生重大不利變化；等。 ? 2）計(jì)算固定資產(chǎn)可收回額：計(jì)算固定資產(chǎn)銷售凈價(jià)；計(jì)算預(yù)期處置現(xiàn)金流量?jī)糁?；取其較高者作為固定資產(chǎn)的可收回金額。 ? 3）舉例： 某公司 99年 12月 5日購入設(shè)備計(jì) 30000元，預(yù)計(jì) 使用 10年無殘值，直線折舊。 01年 12月 31日預(yù)計(jì)可收回金額為 22022，當(dāng)年利潤(rùn)總額為 15000元，所得稅率 33%。 計(jì)算： 01年 12月 31日設(shè)備賬面價(jià)值 24000〔 30000（ 30000247。 10 2〕 元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為（ 2400022022=） 2022元，做分錄： 借：營(yíng)業(yè)外支出 —— 計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2022 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2022 01年應(yīng)交所得稅為 17000 33%=5610，采用應(yīng)付稅款法做分錄：借：所得稅 5610 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 5610 02年該設(shè)備應(yīng)折舊額 =（ 3000030000 22022） 247。 8 =2750 4）已確認(rèn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回 03年 12月 31日某公司設(shè)備預(yù)計(jì)可收回金額為 18500元。不考慮減值準(zhǔn)備的折舊為 12022（ 30000/10 4）元。 則因計(jì)提減值準(zhǔn)備少計(jì)提折舊 500〔 12022（ 3000+3000+2750+2750） 〕 元； 固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為 16500（ 300006000202227502750）元，不考慮減值的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為 18000（ 3000030000 4）元，應(yīng)賺回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1500（ 1800016500）元，做分錄： 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 500 貸：累計(jì)折舊 500 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1500 貸：營(yíng)業(yè)外支出 —— 計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1500 — 報(bào)廢清理、銷售等 固定資產(chǎn)清理 凈值 清理收入 清理費(fèi)用 凈收益 凈損失 返 回 謝謝大家！
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