國(guó)際財(cái)務(wù)管理tmppt課件-資料下載頁(yè)
2025-01-10 00:55本頁(yè)面
【正文】 造成財(cái)政收入的減少，因而世界上大部分國(guó)家都不愿采用免稅制，即便采用，也要附加許多限制性條款。 抵免制 是一國(guó)政府允許本國(guó)居民用已繳納給收入來(lái)源國(guó)政府的所得額，部分或全部來(lái)沖抵應(yīng)繳納本國(guó)政府所得稅額的制度。 ? 直接抵免： 允許抵免的外國(guó)稅收必須是本國(guó)居民納稅人直接向有關(guān)外國(guó)政府繳納的稅收。適用于總公司與 分公司 之間的稅負(fù)抵免。 ? 間接抵免： 一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民從境外子公司取得的股利、紅利應(yīng)歸屬于境外子公司所交納的所得稅采取的一種抵免方法。適用于母公司與 子公司 之間的稅負(fù)抵免。 ? 稅收饒讓?zhuān)?一國(guó)政府將納稅人在國(guó)外享受的稅收減免優(yōu)惠，視為已按一定稅率納稅，并準(zhǔn)許以這部分 “ 假定已納稅額 ” 來(lái)抵免應(yīng)納稅款。 返回 （一）合理選擇投資地點(diǎn) 要考慮對(duì)外直接投資地區(qū)的稅收水平。 要充分運(yùn)用對(duì)外直接投資地區(qū)的稅收優(yōu)惠條件。 要考慮對(duì)實(shí)際匯出利潤(rùn)的影響。 要考慮國(guó)與國(guó)之間有無(wú)雙邊或多邊稅收協(xié)定。 （二）合理選擇投資的組織形式 要考慮不同組織形式稅負(fù)水平的差別。 要考慮能否利用東道國(guó)的稅收優(yōu)惠。 要考慮投資初期的盈利狀況。 要考慮各國(guó)對(duì)公司組織形式的監(jiān)管力度。 （三）合理利用國(guó)際避稅地 國(guó)際避稅地，也稱(chēng)國(guó)際避稅港 (tax haven)，是指對(duì)個(gè)人或公司免征或只征很低稅率所得稅的國(guó)家或地區(qū)。 根據(jù)稅負(fù)不同，避稅地分為四種類(lèi)型：免稅型、低稅型、國(guó)外收入來(lái)源免稅型及對(duì)外資特別優(yōu)惠稅型。 國(guó)際避稅地應(yīng)具備的條件 P265 國(guó)際企業(yè)利用避稅地進(jìn)行避稅的幾種基本形式（ 閱讀 ） 返回 第四節(jié) 轉(zhuǎn)移價(jià)格 轉(zhuǎn)移價(jià)格在一定程度上不受市場(chǎng)供求關(guān)系影響，它不是獨(dú)立各方在公開(kāi)市場(chǎng)上按“ 獨(dú)立競(jìng)爭(zhēng) ” 原則確定的價(jià)格，而是根據(jù)跨國(guó)公司的全球戰(zhàn)略目標(biāo)和謀求最大限度利潤(rùn)的目的，由總公司上層決策者人為確定的。 主要內(nèi)容 一、 轉(zhuǎn)移價(jià)格及運(yùn)用模型 二、 轉(zhuǎn)移價(jià)格的作用 三、 各國(guó)政府對(duì)待轉(zhuǎn)移價(jià)格的措施 返回 轉(zhuǎn)移價(jià)格及運(yùn)用模型 轉(zhuǎn)移價(jià)格 ， 又稱(chēng)劃撥價(jià)格 、 調(diào)撥價(jià)格 ， 是指國(guó)際企業(yè)內(nèi)部母公司與子公司 ， 或子公司與子公司之間轉(zhuǎn)移商品或勞務(wù)時(shí)所規(guī)定的價(jià)格 。 兩地模型 ：利用轉(zhuǎn)移價(jià)格將高稅率國(guó)家或地區(qū)的子公司利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅率國(guó)家 、 地區(qū)或避稅港的子公司去 ， 從而減少向高稅率國(guó)家或地區(qū)政府交納的稅額 。 三地模型 ：如果負(fù)責(zé)生產(chǎn)和銷(xiāo)售的母 、 子公司所在地稅率均較高 ， 國(guó)際企業(yè)就在第三地即避稅港再設(shè)立一個(gè) “ 紙上公司 ” ， 負(fù)責(zé)母子公司之間轉(zhuǎn)移價(jià)格的運(yùn)用 。 返回 轉(zhuǎn)移價(jià)格的作用 逃避所得稅和關(guān)稅 利潤(rùn)調(diào)節(jié) 逃避東道國(guó)的價(jià)格控制 避免外匯匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)和東道國(guó)的外匯管制 返回 各國(guó)政府對(duì)待轉(zhuǎn)移價(jià)格的措施 （ 一 ） 母國(guó)政府對(duì)轉(zhuǎn)移價(jià)格的對(duì)策 母國(guó)政府規(guī)定以獨(dú)立 、 公平交易的價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn) ， 要求跨國(guó)公司內(nèi)部交易按 “ 獨(dú)立競(jìng)爭(zhēng)交易原則 ” 辦理 ， 也就是說(shuō) ，當(dāng)母公司向子公司提供商品和勞務(wù)時(shí) ， 稅務(wù)當(dāng)局可以根據(jù)按 “ 獨(dú)立競(jìng)爭(zhēng) ” 原則計(jì)算的 “ 局外價(jià)格 ” 進(jìn)行監(jiān)督 ， 防止跨國(guó)公司逃避稅負(fù) ， 使母國(guó)政府蒙受少收稅收的損失 。 （ 二 ） 東道國(guó)政府對(duì)轉(zhuǎn)移價(jià)格的對(duì)策 ? 以 “ 正常價(jià)格 ” 為基礎(chǔ) ， 實(shí)行 “ 比較定價(jià)法 ” ? 對(duì)外資企業(yè)實(shí)行新的征稅方法 ? 加強(qiáng)海關(guān)對(duì)外資企業(yè)進(jìn)出口貨物的監(jiān)管作用 ? 建立和健全審計(jì)制度 ， 嚴(yán)格審議外資企業(yè)財(cái)務(wù)帳目 返回
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