國際財務(wù)管理tmppt課件-資料下載頁
2025-01-10 00:55本頁面
【正文】 造成財政收入的減少，因而世界上大部分國家都不愿采用免稅制，即便采用，也要附加許多限制性條款。 抵免制 是一國政府允許本國居民用已繳納給收入來源國政府的所得額，部分或全部來沖抵應(yīng)繳納本國政府所得稅額的制度。 ? 直接抵免： 允許抵免的外國稅收必須是本國居民納稅人直接向有關(guān)外國政府繳納的稅收。適用于總公司與 分公司 之間的稅負抵免。 ? 間接抵免： 一國政府對本國居民從境外子公司取得的股利、紅利應(yīng)歸屬于境外子公司所交納的所得稅采取的一種抵免方法。適用于母公司與 子公司 之間的稅負抵免。 ? 稅收饒讓： 一國政府將納稅人在國外享受的稅收減免優(yōu)惠，視為已按一定稅率納稅，并準(zhǔn)許以這部分 “ 假定已納稅額 ” 來抵免應(yīng)納稅款。 返回 （一）合理選擇投資地點 要考慮對外直接投資地區(qū)的稅收水平。 要充分運用對外直接投資地區(qū)的稅收優(yōu)惠條件。 要考慮對實際匯出利潤的影響。 要考慮國與國之間有無雙邊或多邊稅收協(xié)定。 （二）合理選擇投資的組織形式 要考慮不同組織形式稅負水平的差別。 要考慮能否利用東道國的稅收優(yōu)惠。 要考慮投資初期的盈利狀況。 要考慮各國對公司組織形式的監(jiān)管力度。 （三）合理利用國際避稅地 國際避稅地，也稱國際避稅港 (tax haven)，是指對個人或公司免征或只征很低稅率所得稅的國家或地區(qū)。 根據(jù)稅負不同，避稅地分為四種類型：免稅型、低稅型、國外收入來源免稅型及對外資特別優(yōu)惠稅型。 國際避稅地應(yīng)具備的條件 P265 國際企業(yè)利用避稅地進行避稅的幾種基本形式（ 閱讀 ） 返回 第四節(jié) 轉(zhuǎn)移價格 轉(zhuǎn)移價格在一定程度上不受市場供求關(guān)系影響，它不是獨立各方在公開市場上按“ 獨立競爭 ” 原則確定的價格，而是根據(jù)跨國公司的全球戰(zhàn)略目標(biāo)和謀求最大限度利潤的目的，由總公司上層決策者人為確定的。 主要內(nèi)容 一、 轉(zhuǎn)移價格及運用模型 二、 轉(zhuǎn)移價格的作用 三、 各國政府對待轉(zhuǎn)移價格的措施 返回 轉(zhuǎn)移價格及運用模型 轉(zhuǎn)移價格 ， 又稱劃撥價格 、 調(diào)撥價格 ， 是指國際企業(yè)內(nèi)部母公司與子公司 ， 或子公司與子公司之間轉(zhuǎn)移商品或勞務(wù)時所規(guī)定的價格 。 兩地模型 ：利用轉(zhuǎn)移價格將高稅率國家或地區(qū)的子公司利潤轉(zhuǎn)移到低稅率國家 、 地區(qū)或避稅港的子公司去 ， 從而減少向高稅率國家或地區(qū)政府交納的稅額 。 三地模型 ：如果負責(zé)生產(chǎn)和銷售的母 、 子公司所在地稅率均較高 ， 國際企業(yè)就在第三地即避稅港再設(shè)立一個 “ 紙上公司 ” ， 負責(zé)母子公司之間轉(zhuǎn)移價格的運用 。 返回 轉(zhuǎn)移價格的作用 逃避所得稅和關(guān)稅 利潤調(diào)節(jié) 逃避東道國的價格控制 避免外匯匯率變動風(fēng)險和東道國的外匯管制 返回 各國政府對待轉(zhuǎn)移價格的措施 （ 一 ） 母國政府對轉(zhuǎn)移價格的對策 母國政府規(guī)定以獨立 、 公平交易的價格為標(biāo)準(zhǔn) ， 要求跨國公司內(nèi)部交易按 “ 獨立競爭交易原則 ” 辦理 ， 也就是說 ，當(dāng)母公司向子公司提供商品和勞務(wù)時 ， 稅務(wù)當(dāng)局可以根據(jù)按 “ 獨立競爭 ” 原則計算的 “ 局外價格 ” 進行監(jiān)督 ， 防止跨國公司逃避稅負 ， 使母國政府蒙受少收稅收的損失 。 （ 二 ） 東道國政府對轉(zhuǎn)移價格的對策 ? 以 “ 正常價格 ” 為基礎(chǔ) ， 實行 “ 比較定價法 ” ? 對外資企業(yè)實行新的征稅方法 ? 加強海關(guān)對外資企業(yè)進出口貨物的監(jiān)管作用 ? 建立和健全審計制度 ， 嚴(yán)格審議外資企業(yè)財務(wù)帳目 返回
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