【正文】 行調(diào)整，填入報(bào)表的 “ 上年數(shù) ” 欄。在編報(bào)中期和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將 “ 本月數(shù) ” 欄改成 “ 上年數(shù) ” 欄。 ? 報(bào)表中的 “ 本年累計(jì)數(shù) ” 欄各項(xiàng)目，反映自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。 ? 2）報(bào)表各項(xiàng)目主要根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列。 八、資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的編制 ? 利潤(rùn)分配表的編制方法 ? 1)報(bào)表各欄目的填列方法 ? 報(bào)表中的 “ 本年實(shí)際 ” 欄，根據(jù)當(dāng)年“ 利潤(rùn) ” 及 “ 利潤(rùn)分配 ” 科目及其所屬各明細(xì)賬的記錄分析填列。 ? 上年實(shí)際 ” 欄根據(jù)上年度的利潤(rùn)分配表填列。如果上年度利潤(rùn)分配表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本年度利潤(rùn)分配表不相一致，則應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入報(bào)表的 “ 上年實(shí)際 ” 欄內(nèi)。 八、資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的編制 ? 2）報(bào)表各項(xiàng)目的填列方法 ? A ． “ 凈利潤(rùn) ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)；如為凈虧損，則以 “ 一 ” 號(hào)填列。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與利潤(rùn)表中 “ 凈利潤(rùn) ” 項(xiàng)目的 “ 本年累計(jì)數(shù) ” 一致。 ? B ． “ 年初未分配利潤(rùn) ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)上年年末的未分配利潤(rùn)；如為未彌補(bǔ)的虧損，則以“ 一 ” 號(hào)填列。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與上年利潤(rùn)分配表中 “ 未分配利潤(rùn) ” 項(xiàng)目的 “ 本年實(shí)際 ” 數(shù)一致。 ? C ． “ 其他轉(zhuǎn)入 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定用盈余公積彌補(bǔ)虧損等轉(zhuǎn)入的數(shù)額。 ? D ． “ 提取法定盈余公積 ” 項(xiàng)目和 “ 提取法定公益金 ” 項(xiàng)目，分別反映企業(yè)按照規(guī)定提取的法定盈余公積和法定公益金。 八、資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的編制 ? E ． “ 提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 ” 項(xiàng)目，反映外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金。 ? F． “ 提取儲(chǔ)備基金 ” 項(xiàng)目和 “ 提取企業(yè)發(fā)展基金 ”項(xiàng)目，分別反映外商投資企業(yè)按照規(guī)定提取的儲(chǔ)備基金和企業(yè)發(fā)展基金。 ? G． “ 利潤(rùn)歸還投資 ” 項(xiàng)目，反映中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)按規(guī)定在合作期間以利潤(rùn)歸還投資者的投資。 ? H． “ 應(yīng)付優(yōu)先股股利 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。 ? I． “ 提取任意盈余公積 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的任意盈余公積。 ? J． “ 應(yīng)付普通股股利 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。企業(yè)應(yīng)分配給投資者的利潤(rùn)，也在本項(xiàng)目反映。 ? K． “ 轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)分配給普通股股東的股票股利。企業(yè)以利潤(rùn)轉(zhuǎn)增的資本，也在本項(xiàng)目反映。 八、資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的編制 ? K． “ 轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)分配給普通股股東的股票股利。企業(yè)以利潤(rùn)轉(zhuǎn)增的資本，也在本項(xiàng)目反映。 ? L． “ 未分配利潤(rùn) ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)年末尚未分配的利潤(rùn)。如為未彌補(bǔ)的虧損，則以 “ 一 ”號(hào)填列。 ? 企業(yè)如因以收購(gòu)本企業(yè)股票方式減少注冊(cè)資本而相應(yīng)減少的未分配利潤(rùn)，可在利潤(rùn)分配表的“ 年初未分配利潤(rùn) ” 項(xiàng)目下增設(shè) “ 減：減少注冊(cè)資本減少的未分配利潤(rùn) ” 項(xiàng)目反映。國(guó)有工業(yè)企業(yè)按規(guī)定補(bǔ)充的流動(dòng)資本，可在利潤(rùn)分配表的“ 利潤(rùn)歸還投資 ” 項(xiàng)目下增設(shè) “ 補(bǔ)充流動(dòng)資本 ”項(xiàng)目反映。企業(yè)按規(guī)定以利潤(rùn)歸還借款、單項(xiàng)留用的利潤(rùn)等，可在 “ 補(bǔ)充流動(dòng)資本 ” 項(xiàng)目下單列項(xiàng)目反映。 九、現(xiàn)金流量表的編制 ? 確定補(bǔ)充資料的 “ 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額 ” ? 現(xiàn)金的期末余額＝資產(chǎn)負(fù)債表 “ 貨幣資金 ”期末余額； ? 現(xiàn)金的期初余額＝資產(chǎn)負(fù)債表 “ 貨幣資金 ”期初余額； ? 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額＝現(xiàn)金的期末余額－現(xiàn)金的期初余額。 ? 一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。 九、現(xiàn)金流量表的編制 ? 確定主表的 “ 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ ” ? 1)．吸收投資所收到的現(xiàn)金 ＝（實(shí)收資本或股本期末數(shù)－實(shí)收資本或股本期初數(shù)）＋（應(yīng)付債券期末數(shù)－應(yīng)付債券期初數(shù)） ? 2)．借款收到的現(xiàn)金 ＝（短期借款期末數(shù)－短期借款期初數(shù)）＋（長(zhǎng)期借款期末數(shù)－長(zhǎng)期借款期初數(shù)） ? 3)．收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ? 如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。 ? 4)．償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 ＝（短期借款期初數(shù)－短期借款期末數(shù)）＋（長(zhǎng)期借款期初數(shù)－長(zhǎng)期借款期末數(shù)）（剔除利息）＋（應(yīng)付債券期初數(shù)－應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息） 九、現(xiàn)金流量表的編制 ? 5)．分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金 ＝應(yīng)付股利借方發(fā)生額＋利息支出＋長(zhǎng)期借款利息＋在建工程利息＋應(yīng)付債券利息－預(yù)提費(fèi)用中 “ 計(jì)提利息 ” 貸方余額－票據(jù)貼現(xiàn)利息支出 ? 6)．支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ? 如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金（收購(gòu)本公司股票，退還聯(lián)營(yíng)單位的聯(lián)營(yíng)投資等）、企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。 九、現(xiàn)金流量表的編制 ? 確定主表的 “ 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ ” ? 1)．收回投資所收到的現(xiàn)金 ＝（短期投資期初數(shù)－短期投資期末數(shù)）＋（長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)－長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)）＋（長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)－長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)） ? 該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。 ? 2)．取得投資收益所收到的現(xiàn)金 ＝利潤(rùn)表投資收益－（應(yīng)收利息期末數(shù)－應(yīng)收利息期初數(shù)）－（應(yīng)收股利期末數(shù)－應(yīng)收股利期初數(shù)） ? 3)．處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 ＝ “ 固定資產(chǎn)清理 ” 的貸方余額＋（無形資產(chǎn)期末數(shù)－無形資產(chǎn)期初數(shù)）＋（其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)） ? 4)．收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 如收回融資租賃設(shè)備本金等。 九、現(xiàn)金流量表的編制 ? 5)．購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ＝（在建工程期末數(shù)－在建工程期初數(shù)）（剔除利息）＋（固定資產(chǎn)期末數(shù)－固定資產(chǎn)期初數(shù)）＋（無形資產(chǎn)期末數(shù)－無形資產(chǎn)期初數(shù)）＋（其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)） ? 上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。 ? 6)．投資所支付的現(xiàn)金 ＝（短期投資期末數(shù)－短期投資期初數(shù)）＋（長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)－長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）＋（長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)－長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失） ? 該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。 ? 7)．支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ? 如投資未按期到位罰款。 九、現(xiàn)金流量表的編制 ? 確定補(bǔ)充資料中的 “ 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ ” ? 1)、凈利潤(rùn) ? 該項(xiàng)目根據(jù)利潤(rùn)表凈利潤(rùn)數(shù)填列。 ? 2)、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ? 計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì) 數(shù) ? 注：直接核銷的壞賬損失，不計(jì)入。 ? 3)、固定資產(chǎn)折舊 ? 固定資產(chǎn)折舊＝制造費(fèi)用中折舊＋管理費(fèi)用中折舊 ? 或：＝累計(jì)折舊期末數(shù)－累計(jì)折舊期初數(shù) ? 注：未考慮因固定資產(chǎn)對(duì)外投資而減少的折舊。 ? 4)、無形資產(chǎn)攤銷 ＝無形資產(chǎn)（期初數(shù)－期末數(shù)） 或＝無形資產(chǎn) 貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) ? 注：未考慮因無形資產(chǎn)對(duì)外投資減少。 九、現(xiàn)金流量表的編制 ? 5)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷 ＝長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（期初數(shù)－期末數(shù)） 或＝長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) ? 6)、待攤費(fèi)用的減少（減：增加） ＝待攤費(fèi)用期初數(shù)－待攤費(fèi)用期末數(shù) ? 7)、預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少） ＝預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)－預(yù)提費(fèi)用期初數(shù) ? 8)、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益） ? 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出（或收入）明細(xì)賬分析填列。 ? 9)、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 ? 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。 ? 10)、財(cái)務(wù)費(fèi)用 ＝利息支出－應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息 ? 11)、投資損失（減：收益） ＝投資收益（借方余額正號(hào)填列，貸方余額負(fù)號(hào)填列） ? 12)、遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)） ＝遞延稅款（期末數(shù)－期初數(shù)） 九、現(xiàn)金流量表的編制 ? 13)、存貨的減少（減：增加） ＝存貨（期初數(shù)－期末數(shù)） ? 注：未考慮存貨對(duì)外投資的減少。 ? 14)、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加） ＝應(yīng)收賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)－期末數(shù)）＋預(yù)付賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋其他應(yīng)收款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋待攤費(fèi)用（期初數(shù)－期末數(shù)）－壞賬準(zhǔn)備期末余額 ? 15)、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少） ＝應(yīng)付賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋預(yù)收賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付票據(jù)（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付工資（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付福利費(fèi)（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)交稅金（期末數(shù)－期初數(shù)）＋其他應(yīng)交款（期末數(shù)－期初數(shù)） ? 16)、其他 ? 一般無數(shù)據(jù)。 九、現(xiàn)金流量表的編制 ? 確定主表的 “ 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ ” ? 1)、 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ＝利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （ 1＋ 17%）＋利潤(rùn)表中其他業(yè)務(wù)收入＋（應(yīng)收票據(jù)期初余額－應(yīng)收票據(jù)期末余額）＋（應(yīng)收賬款期初余額－應(yīng)收賬款期末余額）＋（預(yù)收賬款期末余額－預(yù)收賬款期初余額）－計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額 ? 2)、 收到的稅費(fèi)返還 ＝（應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額－應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額）＋補(bǔ)貼收入＋所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 九、現(xiàn)金流量表的編制 ? 3)．收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ＝營(yíng)業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋銀行存款利息收入（公式一） ? 具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項(xiàng)目留到最后倒擠填列，計(jì)算公式是： ? 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（公式二） ＝補(bǔ)充資料中 “ 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ ”－ {（ 1+2） (4+5+6+7) } ? 公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會(huì)太大。 九、現(xiàn)金流量表的編制 ? 4)．購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ＝ 〔 利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＋（存貨期末余額－存貨期初余額） 〕 （ 1＋ 17%）＋其他業(yè)務(wù)支出（剔除稅金）＋（應(yīng)付票據(jù)期初余額－應(yīng)付票據(jù)期末余額）＋（應(yīng)付賬款期初余額－應(yīng)付賬款期末余額）＋（預(yù)付賬款期末余額－預(yù)付賬款期初余額） ? 5)．支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ＝ “ 應(yīng)付工資 ” 科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋ “ 應(yīng)付福利費(fèi) ” 科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋管理費(fèi)用中“ 養(yǎng)老保險(xiǎn)金 ” 、 “ 待業(yè)保險(xiǎn)金 ” 、 “ 住房公積金 ” 、 “ 醫(yī)療保險(xiǎn)金 ” ＋成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的 “ 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) ” 九、現(xiàn)金流量表的編制 ? 6)．支付的各項(xiàng)稅費(fèi) ＝ “ 應(yīng)交稅金 ” 各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋ “ 其他應(yīng)交款 ” 各明細(xì)賬戶借方數(shù)＋ “ 管理費(fèi)用 ” 中 “ 稅金 ” 本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋ “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 中有關(guān)稅金項(xiàng)目，即：實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項(xiàng)稅。 ? 7)．支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ＝營(yíng)業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）＋管理費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等 )＋營(yíng)業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用 (剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等 )＋其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額＋其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額＋銀行手續(xù)費(fèi)