行業(yè)會計商業(yè)銀行(1)-資料下載頁
2025-12-30 18:48本頁面
【正文】 100125 ? 工行收到歸還拆借本息時： 借：存放中央銀行款項 100125 貸：拆出資金 ——農(nóng)行戶 100000 利息收入 ——同業(yè)往來收入戶 125 同業(yè)拆借的核算 三、轉貼現(xiàn)的核算 ? 商業(yè)銀行持有已經(jīng)貼現(xiàn)、未到期的商業(yè)匯票向其他商業(yè)銀行融通資金的行為。 三、轉貼現(xiàn)的核算 概 念 轉 貼 現(xiàn) 賬戶設置 商業(yè)銀行持有已經(jīng)貼現(xiàn)、未到期的商業(yè)匯票向其他商業(yè)銀行融通資金的行為。 申請貼現(xiàn)銀行 貼現(xiàn)負債 轉貼現(xiàn)銀行 貼現(xiàn)資產(chǎn) 面 值 利息調(diào)整 面 值 利息調(diào)整 轉貼現(xiàn)的核算 1．受理轉貼現(xiàn)的核算 轉貼現(xiàn)銀行 申請轉貼現(xiàn)銀行 ① 填制轉貼現(xiàn)憑證連同 已貼現(xiàn)商業(yè)匯票送交 ② 審批同意并確認無誤 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) — 面值 貸：存放中央銀行款項 貼現(xiàn)資產(chǎn) — 利息調(diào)整 借：存放中央銀行款項 貼現(xiàn)負債 — 利息調(diào)整 貸：貼現(xiàn)負債 — 面值 賬轉④ ③ 退還第四聯(lián)轉貼現(xiàn)憑證 ? 資產(chǎn)負債表日，按計算確定的利息費用， 做會計分錄： 轉貼現(xiàn)的核算 2．資產(chǎn)負債表日的核算 申請轉貼現(xiàn)銀行 轉貼現(xiàn)銀行 借：利息支出 —轉貼現(xiàn)利息支出 貸：貼現(xiàn)負債 —利息調(diào)整 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —利息調(diào)整 貸：利息收入 —轉貼現(xiàn)利息收入 3．轉貼現(xiàn)到期收回的核算 轉貼現(xiàn)的核算 如存在利息調(diào)整的，應同時予以結轉。 申請轉貼現(xiàn)銀行 轉貼現(xiàn)銀行 借：貼現(xiàn)負債 —面值 利息支出 —轉貼現(xiàn)利息支出 貸：存放中央銀行款項 借：存放中央銀行款項 貸：利息收入 —轉貼現(xiàn)利息收入 貼現(xiàn)資產(chǎn) —面值 四、異地跨系統(tǒng)轉匯 ? 商業(yè)銀行異地跨系統(tǒng)轉匯 ， 是指由于客戶辦理異地結算業(yè)務而引起的各商業(yè)銀行之間相互匯劃款項的業(yè)務 。 ?匯劃款項在 10萬元以上的：通過中央銀行清算資金轉匯核算； ?匯劃款項在 10萬元以下的 ， 通過跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉匯核算 。 通過中央銀行轉匯的核算 匯出行 通過中央銀行辦理轉匯的商業(yè)銀行 匯出行開戶的中央銀行經(jīng)辦機構 發(fā)報行 收到劃來款項的商業(yè)銀行 異地收到匯入資金的中央銀行 收報行 匯入行 通過中央銀行轉匯的核算 1．匯出行委托 中央銀行轉匯 借：吸收存款 —— 戶 貸：存放中央銀行款項 2．發(fā)報行受理商業(yè)銀行轉匯業(yè)務 借： 銀行準備金存款 —— 戶 貸：清算資金往來（或聯(lián)行往賬） 3．收報行收到發(fā)報行的報單 借：清算資金往來（或聯(lián)行來賬） 貸： 銀行準備金存款 —— 戶 4．匯入行收到劃來款項 借：存放中央銀行款項 貸：吸收存款 —— 戶 ? 異地跨系統(tǒng)匯劃款項在 10萬元以下的，通過商業(yè)銀行間相互轉匯方式核算。 通過跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉匯的核算 通過跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉匯的核算 1．會計科目的設置 負債類科目，核算商業(yè)銀行吸收的境內(nèi)、境外金融機構的存款。同業(yè)存入款項時，記入貸方；清算同業(yè)往來差額時，記入借方。期末貸方余額，反映商業(yè)銀行吸收的同業(yè)存放款項。 資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行存放于境內(nèi)、境外銀行（不含中央銀行）和非銀行金融機構的款項。存入同業(yè)款項時，記入借方；清算同業(yè)往來差額時，記入貸方。期末借方余額，反映商業(yè)銀行存放在同業(yè)的各種款項。 存放同業(yè) 同業(yè)存放 通過跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉匯的核算 2．賬務處理 （ 1）匯出地為雙設機構地區(qū)的處理 先橫后直的處理方式（匯出地設有匯入行系統(tǒng)的銀行） （ 2）匯出地為單設機構地區(qū)的處理 先直后橫的處理方式 （ 匯出地沒有匯入行系統(tǒng)的銀行） （ 3）匯出地、匯入地均為單設機構地區(qū)的處理 先直后橫再直的處理方式 工商銀行 交通銀行 交通銀行 跨系統(tǒng)匯款 10萬元以下 乙地 甲地 借：聯(lián)行來賬（清算資金往來） 貸：吸收存款 — 活期存款（收款人戶） 借：存放同業(yè) — 工行戶 貸：聯(lián)行往賬 (清算資金往來 ) 先橫 后直 借：吸收存款 —活期存款（匯款人戶） 貸：同業(yè)存放 —交行戶 “ 先橫后直 ” 轉匯方式（雙設機構） 通過跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉匯的核算 通過跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉匯的核算 “ 先直后橫 ” 轉匯方式（單設機構） 工商銀行 中國銀行 工商銀行 跨系統(tǒng)匯款 10萬元以下 乙地 甲地 借：存放同業(yè)－工行戶 貸：吸收存款 — 活期存款 （收款人戶） 借：聯(lián)行來賬（清算資金往來） 貸：同業(yè)存放 — 中行戶 先直 后橫 借：吸收存款 — 活期存款（付款人戶） 貸： 聯(lián)行往賬（清算資金往來） 通過跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉匯的核算 第三地轉匯方式處理程序 工商銀行 交通銀行 工商銀行 跨系統(tǒng)匯款 10萬元以下 乙地 甲地 借：聯(lián)行來賬（清算資金往來） 貸：吸收存款 活期存款 （收款人戶） 借： 存放同業(yè) 工行戶 貸：聯(lián)行往賬（清算資金王麗） 先直 借：吸收存款 活期存款（付款人戶） 貸： 聯(lián)行往賬（清算資金往來） 交通銀行 后橫 借： 聯(lián)行來賬（清算資金王麗） 貸：同業(yè)存放－ 交行戶 再直
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