【正文】 識(shí)別不必要的作業(yè) ? 識(shí)別資源被浪費(fèi)的作業(yè) ? 分析重要作業(yè) ? 與同業(yè)最優(yōu)進(jìn)行作業(yè)比較 ? 分析作業(yè)間聯(lián)系 SOE205 OH II 83 . ABC：從資源到作業(yè) 設(shè)置機(jī)器 移動(dòng)次數(shù) 設(shè)置時(shí)間（小時(shí)） 維護(hù)時(shí)間（小時(shí)） 間接人工（ SSSS） 物料移動(dòng) 機(jī)器維護(hù) S/移動(dòng) S/設(shè)置小時(shí) S/維護(hù)小時(shí) 產(chǎn)品 A 產(chǎn)品 B 資源 作業(yè) 成本動(dòng)因 費(fèi)用分配率 產(chǎn)品成本 SOE205 OH II 84 . 以作業(yè)為基礎(chǔ)的成本計(jì)算步驟 ? 確定成本對(duì)象 ? 確定直接成本 ? 確定作業(yè)領(lǐng)域 ? 確定成本動(dòng)因 ? 計(jì)算費(fèi)用分配比率 ? 計(jì)算產(chǎn)品成本 SOE205 OH II 85 . 案例二 ? 案例內(nèi)容： ABC法在制造業(yè)的應(yīng)用 ? 背景材料：見(jiàn)附錄六 ? 練習(xí)目的：掌握 ABC法下的成本計(jì)算步驟 ? 問(wèn)題討論： ? 1. A產(chǎn)品的成本為什么低于 B產(chǎn)品？ ? 2. ABC法的優(yōu)點(diǎn)與缺陷？ SOE205 OH II 86 . 作業(yè)成本法的優(yōu)點(diǎn) ? 能準(zhǔn)確反映產(chǎn)品成本 ? 能準(zhǔn)確反映不同批次、產(chǎn)品或客戶等對(duì)資源的耗費(fèi)情況 ? 提供了降低成本的機(jī)會(huì)和目標(biāo) ? 易劃清責(zé)任，有助于業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) ? 間接成本分配基礎(chǔ)較合理 SOE205 OH II 87 . 實(shí)施作業(yè)成本法應(yīng)注意的事項(xiàng) ? 應(yīng)成立跨職能小組來(lái)實(shí)施 ? 盡可能收集準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)以確定直接成本 ? 明確產(chǎn)品對(duì)間接資源的需要情況 ? 特別注意傳統(tǒng)核算方法難以涉及的資源 ? 可采取觀察、測(cè)量或談話的方式，集體協(xié)作以確定成本 ? 根據(jù)新技術(shù)、市場(chǎng)等因素的變化隨時(shí)調(diào)整 SOE205 OH II 88 . 本章小結(jié) 本章我們主要介紹了： ? 預(yù)算管理的過(guò)程 ? 編制預(yù)算的方法 ? 成本控制的新觀念 ? 作業(yè)成本法的內(nèi)涵 SOE205 OH II 89 . 第四章 摩托羅拉內(nèi)部控制體系 ? 主要內(nèi)容： ? 內(nèi)部控制的目標(biāo) ? 內(nèi)部控制的主要分類 ? 財(cái)務(wù)控制的主要手段 ? 摩托羅拉內(nèi)部控制體系的構(gòu)成 ? 摩托羅拉內(nèi)部控制的主要標(biāo)準(zhǔn)范疇和作用 ? 學(xué)完本章后您將能夠： ? 描述內(nèi)部控制的目標(biāo)和主要分類 ? 了解 財(cái)務(wù)控制的主要手段 ? 說(shuō)出摩托羅拉內(nèi)部控制的主要標(biāo)準(zhǔn)范疇和作用 SOE205 OH II 90 . 內(nèi)部控制的定義 ? 內(nèi)部控制是企業(yè)的一種內(nèi)部制度安排； ? 內(nèi)部控制是一種過(guò)程和實(shí)踐，是精心設(shè)計(jì)的協(xié)調(diào)機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制； ? 內(nèi)部控制旨在優(yōu)化程序，對(duì)企業(yè)資源保護(hù)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)信息的可靠性提供合理的、而非絕對(duì)的保證； ? 內(nèi)部控制有助于恰當(dāng)貫徹管理指令； ? 內(nèi)部控制為效績(jī)考核提供依據(jù)； ? 內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)必須與法律和企業(yè)的道德標(biāo)準(zhǔn)相吻。 SOE205 OH II 91 . 內(nèi)部控制的主要目標(biāo)和作用 ? 預(yù)防：避免發(fā)生不良的事情 ? 審察：檢查和糾正已發(fā)生的不良事情 ? 引導(dǎo)：引導(dǎo)或鼓勵(lì)良好的商業(yè)行為 控制公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生 SOE205 OH II 92 . ? 確保公司外部義務(wù)的履行，并為公司提供適應(yīng)外部環(huán)境變化的途徑 ? 限制失誤的積累，維持資產(chǎn)的經(jīng)管責(zé)任，保護(hù)公司財(cái)產(chǎn) ? 確保財(cái)務(wù)記錄的可靠性，為公司決策提供依據(jù) ? 促使公司降低成本，實(shí)現(xiàn)公司的盈利目標(biāo) 內(nèi)部控制的具體目標(biāo)和作用 SOE205 OH II 93 . 摩托羅拉的內(nèi)部控制體系 良好商 業(yè)行為 行為準(zhǔn)則 董事會(huì)審計(jì)委員會(huì) 職業(yè) 道德準(zhǔn)則 遵行委員會(huì) 集團(tuán) /分部 內(nèi)部控制 職能 經(jīng)營(yíng) 管理 自我審 計(jì)檢查 財(cái)務(wù)職能 和管理 內(nèi)部控 制標(biāo)準(zhǔn) 財(cái)務(wù)慣例，標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序和實(shí)施計(jì)劃 SOE205 OH II 94 . 摩托羅拉內(nèi)部控制體系的構(gòu)成 ? 政策與程序 ? 實(shí)施與檢查 ? 監(jiān)控與評(píng)估 SOE205 OH II 95 . 政策與程序 ? 政策與程序包括： ? 行為標(biāo)準(zhǔn)： 摩托羅拉公司為其員工建立了行為準(zhǔn)則 ? 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)： 摩托羅拉公司有自己完整的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn) ， 這是保證公司正常運(yùn)作的關(guān)鍵 ， 也是各個(gè)具體部門(mén)制定自己政策的主要依據(jù) ? 財(cái)務(wù)慣例和標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序： 這是為貫徹內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)所建立的具體指導(dǎo) 。 每個(gè)部門(mén)的慣例和程序也許有很大的不同 SOE205 OH II 96 . 實(shí)施與檢查 ? 業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，落實(shí)政策，確?？刂曝?fù)有主要的責(zé)任 ? 財(cái)務(wù)部門(mén)有以下雙重責(zé)任： ? 輔助完成公司的目標(biāo)； ? 貫徹公司要求履行的必要程序 ? 業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)要形成一個(gè)團(tuán)隊(duì)，共同完成以下工作： ? 宣傳內(nèi)部控制的重要意義 ? 提出內(nèi)部控制不夠充分，并需要改進(jìn)的問(wèn)題 ? 提出鼓勵(lì)和獎(jiǎng)勵(lì)在內(nèi)部控制制度方面表現(xiàn)杰出的人員 SOE205 OH II 97 . 監(jiān)控與評(píng)估 ? 職業(yè)道德準(zhǔn)則遵行委員會(huì) ? 負(fù)責(zé)調(diào)查違反行為準(zhǔn)則的情況。該組織包括董事長(zhǎng)、財(cái)務(wù)總監(jiān)和公司首席法律顧問(wèn) ? 外部審計(jì) ? 負(fù)責(zé)檢查和確認(rèn)本公司財(cái)務(wù)報(bào)表的合理性 ? 公司審計(jì) ? 對(duì)公司內(nèi)部各部門(mén)的財(cái)務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì) ? 集團(tuán) /分部?jī)?nèi)部控制職能 ? 負(fù)責(zé)內(nèi)部控制情況的監(jiān)督 SOE205 OH II 98 . 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)范疇 ? 一般控制 ? 收入周期 ? 采購(gòu)控制 ? 工資周期 ? 制造周期 ? 融資周期 注：其目的是為公司各職能部門(mén)提供可遵循的規(guī)范。 ? 政府規(guī)定 ? 雜項(xiàng)周期 ? 防損周期 ? 財(cái)務(wù)報(bào)告周期 ? 電子數(shù)據(jù)處理周期 SOE205 OH II 99 . 良好的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的作用 ? 有助于消除瓶頸 ， 消除臃腫 ， 消除沒(méi)有價(jià)值增值的步驟 ，預(yù)防資源的損失 ， 包括： ? 固定資產(chǎn)的損失 ? 存貨的損失 ? 現(xiàn)金的損失 ? 專有信息的損失 ? 有助于確保遵守現(xiàn)行的法律和規(guī)章 SOE205 OH II 100 . 不良的內(nèi)部控制的危害 /風(fēng)險(xiǎn) ? 固定資產(chǎn)的損失 ? 存貨的損失 ? 現(xiàn)金的損失 ? 專有信息的損失 SOE205 OH II 101 . 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)練習(xí) ? 場(chǎng)景 1 一位新任總經(jīng)理被指定負(fù)責(zé)銷售公司的工作。接任新職時(shí)，他發(fā)現(xiàn)有很多積壓了好幾年的未處理問(wèn)題。這位總經(jīng)理在仔細(xì)查閱了積壓的定單檔案之后，發(fā)現(xiàn)幾乎所有這些定貨單都沒(méi)有提供購(gòu)買(mǎi)定單或其它形式的顧客購(gòu)買(mǎi)承諾證明。根據(jù)這些定貨單，向銷售和管理人員支付了大量傭金，其中有很多在這位總經(jīng)理看來(lái)都是必須取消的 。 SOE205 OH II 102 . 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)練習(xí) ? 場(chǎng)景 2 簡(jiǎn) .霍普金斯在應(yīng)付帳款處工作 。 由于她在該處工作多年 ， 她根據(jù)工作量的大小和其他人員短缺的情況而兼任許多不同的工作 。 簡(jiǎn)一個(gè)工作日的任務(wù)經(jīng)常是這樣的：往 A/P系統(tǒng)輸入發(fā)票以便付款 ， 印制支票和往賣(mài)主數(shù)據(jù)里添加新賣(mài)主或更換賣(mài)主 。 SOE205 OH II 103 . 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)練習(xí) ? 場(chǎng)景 3 鮑勃 ?威廉斯在總帳會(huì)計(jì)處工作。他的職責(zé)包括對(duì)總分類帳現(xiàn)金帳戶與銀行結(jié)單進(jìn)行核對(duì)。一位同事已經(jīng)去休假，鮑勃從下周起將接替那個(gè)人的工作：開(kāi)立帳戶，背書(shū)和將顧客付款記入應(yīng)收帳款 。 SOE205 OH II 104 . 本章小結(jié) ? 本章我們主要介紹了： ? 內(nèi)部控制的目標(biāo) ? 內(nèi)部控制的主要分類 ? 財(cái)務(wù)控制的主要手段 ? 摩托羅拉內(nèi)部控制體系的構(gòu)成 ? 摩托羅拉內(nèi)部控制的主要標(biāo)準(zhǔn)范疇和作用