【正文】 識別不必要的作業(yè) ? 識別資源被浪費(fèi)的作業(yè) ? 分析重要作業(yè) ? 與同業(yè)最優(yōu)進(jìn)行作業(yè)比較 ? 分析作業(yè)間聯(lián)系 SOE205 OH II 83 . ABC：從資源到作業(yè) 設(shè)置機(jī)器 移動次數(shù) 設(shè)置時間（小時） 維護(hù)時間（小時） 間接人工（ SSSS） 物料移動 機(jī)器維護(hù) S/移動 S/設(shè)置小時 S/維護(hù)小時 產(chǎn)品 A 產(chǎn)品 B 資源 作業(yè) 成本動因 費(fèi)用分配率 產(chǎn)品成本 SOE205 OH II 84 . 以作業(yè)為基礎(chǔ)的成本計算步驟 ? 確定成本對象 ? 確定直接成本 ? 確定作業(yè)領(lǐng)域 ? 確定成本動因 ? 計算費(fèi)用分配比率 ? 計算產(chǎn)品成本 SOE205 OH II 85 . 案例二 ? 案例內(nèi)容： ABC法在制造業(yè)的應(yīng)用 ? 背景材料：見附錄六 ? 練習(xí)目的：掌握 ABC法下的成本計算步驟 ? 問題討論： ? 1. A產(chǎn)品的成本為什么低于 B產(chǎn)品？ ? 2. ABC法的優(yōu)點(diǎn)與缺陷？ SOE205 OH II 86 . 作業(yè)成本法的優(yōu)點(diǎn) ? 能準(zhǔn)確反映產(chǎn)品成本 ? 能準(zhǔn)確反映不同批次、產(chǎn)品或客戶等對資源的耗費(fèi)情況 ? 提供了降低成本的機(jī)會和目標(biāo) ? 易劃清責(zé)任，有助于業(yè)績評價 ? 間接成本分配基礎(chǔ)較合理 SOE205 OH II 87 . 實施作業(yè)成本法應(yīng)注意的事項 ? 應(yīng)成立跨職能小組來實施 ? 盡可能收集準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)以確定直接成本 ? 明確產(chǎn)品對間接資源的需要情況 ? 特別注意傳統(tǒng)核算方法難以涉及的資源 ? 可采取觀察、測量或談話的方式，集體協(xié)作以確定成本 ? 根據(jù)新技術(shù)、市場等因素的變化隨時調(diào)整 SOE205 OH II 88 . 本章小結(jié) 本章我們主要介紹了： ? 預(yù)算管理的過程 ? 編制預(yù)算的方法 ? 成本控制的新觀念 ? 作業(yè)成本法的內(nèi)涵 SOE205 OH II 89 . 第四章 摩托羅拉內(nèi)部控制體系 ? 主要內(nèi)容： ? 內(nèi)部控制的目標(biāo) ? 內(nèi)部控制的主要分類 ? 財務(wù)控制的主要手段 ? 摩托羅拉內(nèi)部控制體系的構(gòu)成 ? 摩托羅拉內(nèi)部控制的主要標(biāo)準(zhǔn)范疇和作用 ? 學(xué)完本章后您將能夠： ? 描述內(nèi)部控制的目標(biāo)和主要分類 ? 了解 財務(wù)控制的主要手段 ? 說出摩托羅拉內(nèi)部控制的主要標(biāo)準(zhǔn)范疇和作用 SOE205 OH II 90 . 內(nèi)部控制的定義 ? 內(nèi)部控制是企業(yè)的一種內(nèi)部制度安排； ? 內(nèi)部控制是一種過程和實踐，是精心設(shè)計的協(xié)調(diào)機(jī)制和激勵機(jī)制； ? 內(nèi)部控制旨在優(yōu)化程序，對企業(yè)資源保護(hù)、經(jīng)營和財務(wù)信息的可靠性提供合理的、而非絕對的保證； ? 內(nèi)部控制有助于恰當(dāng)貫徹管理指令； ? 內(nèi)部控制為效績考核提供依據(jù)； ? 內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)必須與法律和企業(yè)的道德標(biāo)準(zhǔn)相吻。 SOE205 OH II 91 . 內(nèi)部控制的主要目標(biāo)和作用 ? 預(yù)防：避免發(fā)生不良的事情 ? 審察：檢查和糾正已發(fā)生的不良事情 ? 引導(dǎo)：引導(dǎo)或鼓勵良好的商業(yè)行為 控制公司經(jīng)營過程中風(fēng)險的發(fā)生 SOE205 OH II 92 . ? 確保公司外部義務(wù)的履行，并為公司提供適應(yīng)外部環(huán)境變化的途徑 ? 限制失誤的積累，維持資產(chǎn)的經(jīng)管責(zé)任，保護(hù)公司財產(chǎn) ? 確保財務(wù)記錄的可靠性，為公司決策提供依據(jù) ? 促使公司降低成本，實現(xiàn)公司的盈利目標(biāo) 內(nèi)部控制的具體目標(biāo)和作用 SOE205 OH II 93 . 摩托羅拉的內(nèi)部控制體系 良好商 業(yè)行為 行為準(zhǔn)則 董事會審計委員會 職業(yè) 道德準(zhǔn)則 遵行委員會 集團(tuán) /分部 內(nèi)部控制 職能 經(jīng)營 管理 自我審 計檢查 財務(wù)職能 和管理 內(nèi)部控 制標(biāo)準(zhǔn) 財務(wù)慣例，標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序和實施計劃 SOE205 OH II 94 . 摩托羅拉內(nèi)部控制體系的構(gòu)成 ? 政策與程序 ? 實施與檢查 ? 監(jiān)控與評估 SOE205 OH II 95 . 政策與程序 ? 政策與程序包括： ? 行為標(biāo)準(zhǔn)： 摩托羅拉公司為其員工建立了行為準(zhǔn)則 ? 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)： 摩托羅拉公司有自己完整的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn) ， 這是保證公司正常運(yùn)作的關(guān)鍵 ， 也是各個具體部門制定自己政策的主要依據(jù) ? 財務(wù)慣例和標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序： 這是為貫徹內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)所建立的具體指導(dǎo) 。 每個部門的慣例和程序也許有很大的不同 SOE205 OH II 96 . 實施與檢查 ? 業(yè)務(wù)部門對實現(xiàn)目標(biāo)，落實政策，確?？刂曝?fù)有主要的責(zé)任 ? 財務(wù)部門有以下雙重責(zé)任： ? 輔助完成公司的目標(biāo)； ? 貫徹公司要求履行的必要程序 ? 業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門要形成一個團(tuán)隊，共同完成以下工作： ? 宣傳內(nèi)部控制的重要意義 ? 提出內(nèi)部控制不夠充分，并需要改進(jìn)的問題 ? 提出鼓勵和獎勵在內(nèi)部控制制度方面表現(xiàn)杰出的人員 SOE205 OH II 97 . 監(jiān)控與評估 ? 職業(yè)道德準(zhǔn)則遵行委員會 ? 負(fù)責(zé)調(diào)查違反行為準(zhǔn)則的情況。該組織包括董事長、財務(wù)總監(jiān)和公司首席法律顧問 ? 外部審計 ? 負(fù)責(zé)檢查和確認(rèn)本公司財務(wù)報表的合理性 ? 公司審計 ? 對公司內(nèi)部各部門的財務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行審計 ? 集團(tuán) /分部內(nèi)部控制職能 ? 負(fù)責(zé)內(nèi)部控制情況的監(jiān)督 SOE205 OH II 98 . 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)范疇 ? 一般控制 ? 收入周期 ? 采購控制 ? 工資周期 ? 制造周期 ? 融資周期 注：其目的是為公司各職能部門提供可遵循的規(guī)范。 ? 政府規(guī)定 ? 雜項周期 ? 防損周期 ? 財務(wù)報告周期 ? 電子數(shù)據(jù)處理周期 SOE205 OH II 99 . 良好的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的作用 ? 有助于消除瓶頸 ， 消除臃腫 ， 消除沒有價值增值的步驟 ，預(yù)防資源的損失 ， 包括： ? 固定資產(chǎn)的損失 ? 存貨的損失 ? 現(xiàn)金的損失 ? 專有信息的損失 ? 有助于確保遵守現(xiàn)行的法律和規(guī)章 SOE205 OH II 100 . 不良的內(nèi)部控制的危害 /風(fēng)險 ? 固定資產(chǎn)的損失 ? 存貨的損失 ? 現(xiàn)金的損失 ? 專有信息的損失 SOE205 OH II 101 . 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)練習(xí) ? 場景 1 一位新任總經(jīng)理被指定負(fù)責(zé)銷售公司的工作。接任新職時，他發(fā)現(xiàn)有很多積壓了好幾年的未處理問題。這位總經(jīng)理在仔細(xì)查閱了積壓的定單檔案之后，發(fā)現(xiàn)幾乎所有這些定貨單都沒有提供購買定單或其它形式的顧客購買承諾證明。根據(jù)這些定貨單，向銷售和管理人員支付了大量傭金，其中有很多在這位總經(jīng)理看來都是必須取消的 。 SOE205 OH II 102 . 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)練習(xí) ? 場景 2 簡 .霍普金斯在應(yīng)付帳款處工作 。 由于她在該處工作多年 ， 她根據(jù)工作量的大小和其他人員短缺的情況而兼任許多不同的工作 。 簡一個工作日的任務(wù)經(jīng)常是這樣的：往 A/P系統(tǒng)輸入發(fā)票以便付款 ， 印制支票和往賣主數(shù)據(jù)里添加新賣主或更換賣主 。 SOE205 OH II 103 . 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)練習(xí) ? 場景 3 鮑勃 ?威廉斯在總帳會計處工作。他的職責(zé)包括對總分類帳現(xiàn)金帳戶與銀行結(jié)單進(jìn)行核對。一位同事已經(jīng)去休假，鮑勃從下周起將接替那個人的工作：開立帳戶，背書和將顧客付款記入應(yīng)收帳款 。 SOE205 OH II 104 . 本章小結(jié) ? 本章我們主要介紹了： ? 內(nèi)部控制的目標(biāo) ? 內(nèi)部控制的主要分類 ? 財務(wù)控制的主要手段 ? 摩托羅拉內(nèi)部控制體系的構(gòu)成 ? 摩托羅拉內(nèi)部控制的主要標(biāo)準(zhǔn)范疇和作用