【正文】 II 17 . 企業(yè)財務報表之三：現(xiàn)金流量表 ? 功能 ? 提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息 ? 關(guān)系 ? 作用 ? 有助于管理者了解凈收益質(zhì)量、取得和運用現(xiàn)金的能力、支付債務本息和股利的能力和預測未來現(xiàn)金流量 現(xiàn)金持有量的變化現(xiàn)金流出現(xiàn)金流入 ??SOE205 OH II 18 . 現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu) 項 目 金 額 一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 凈額 二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動現(xiàn)金流入 投資活動現(xiàn)金流出 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 凈額 三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 融資活動現(xiàn)金流入 融資活動現(xiàn)金流出 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 凈額 四、匯率變動對現(xiàn)金的影響 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 SOE205 OH II 19 . 現(xiàn)金流量表反映的財務管理內(nèi)容 項 目 財 務 管 理 一、經(jīng)營現(xiàn)金凈流量 1 ． 經(jīng)營 活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 營業(yè)現(xiàn)金及其盈余產(chǎn)生能力：可用于 支持經(jīng)營性流動資產(chǎn)的規(guī)模、償還債 務本息和支持長期投資的內(nèi)源融資 二、投資現(xiàn)金凈流量 2 ． 投資 活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資于實物資產(chǎn)、權(quán)益性及債權(quán)性虛 擬資產(chǎn)和這類投資的本金與收益的回 收。如為負值意味著需要內(nèi)外源融資 三、籌資現(xiàn)金凈流量 3 ． 籌資 活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 外源融資能力 ： 吸收投資、發(fā)行股票， 分配利潤、支付股利、償付債務本息、 返還股本或投資。 SOE205 OH II 41 . 本章小結(jié) ? 本章我們主要介紹了 ? 四種基本財務報表 ? 財務分析的基本方法 ? 以凈資產(chǎn)收益率為核心的財務綜合分析與控制 ? 摩托羅拉財務控制的特點 SOE205 OH II 42 . 第三章 預算管理與成本控制 ? 主要內(nèi)容 ? 第一節(jié) 預算管理概述 ? 第二節(jié) 編制預算 ? 第三節(jié) 成本控制概述 ? 第四節(jié) 作業(yè)成本法 ? 學完本章您能夠： ? 熟悉預算管理過程 ? 掌握預算編制的程序、方法 ? 了解成本控制的新觀念 ? 掌握作業(yè)成本法的應用 SOE205 OH II 43 . 第一節(jié) 預算管理概述 ? 預算管理過程 ? 全面預算的內(nèi)容 ? 全面預算體系 ? 預算管理的優(yōu)缺點 SOE205 OH II 44 . 預算管理過程 計 劃 編 制 控 制 業(yè)績評價 將計劃用數(shù)量和表格形式反映出來形成預算 將企業(yè)的總體目標和規(guī)劃用文字說明 經(jīng)理使用預算指導、監(jiān)督和調(diào)節(jié)經(jīng)營活動 經(jīng)理使用實際數(shù)與預算相對比的報告作評價 反饋 反饋 SOE205 OH II 45 . 全面預算的內(nèi)容 ? 業(yè)務預算 ? 與企業(yè)日常業(yè)務直接相關(guān)的具有實質(zhì)性基本活動的預算。 ? 財務預算 ? 反映企業(yè)預算期內(nèi)預計財務狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱。包括對全行業(yè)的同類產(chǎn)品的銷售預計，以及行業(yè)內(nèi)部的競爭態(tài)勢； ? 宏觀經(jīng)濟環(huán)境。 SOE205 OH II 48 . 預算管理的優(yōu)點 ? 驅(qū)動企業(yè)目標的確定與計劃的編制 ? 提供了業(yè)績評價標準 ? 有助于控制企業(yè)日常經(jīng)營活動 ? 有助于協(xié)調(diào)企業(yè)的資源與項目 ? 有助于組織內(nèi)部信息溝通與協(xié)調(diào) ? 是堅持不懈地降低成本的重要工具 SOE205 OH II 49 . 預算管理的缺點 ? 預算應起框架作用，但管理者不能認識到形勢的變化應該調(diào)整預算 ? 編制預算很費時間 ? 預算可能限制企業(yè)革新，因為沒有資金為那些未預見到的機會作準備 ? 管理者可能將目標定得過低，以便超過目標 ? 預算可能會懲罰那些目標定得很高，但功虧一簣的管理者 SOE205 OH II 50 . 第二節(jié) 編制預算 ? 預算的編制程序 ? 預算的編制方法 ? 彈性預算 ? 預算的編制實例 SOE205 OH II 51 . 預算的編制程序 1. 最高領(lǐng)導機構(gòu)根據(jù)長期計劃，提出企業(yè)預算期總目標，并下達計劃指標； 2. 最基層組織草擬預算，使預算較為可行，切合實際； 3. 各部門匯總部門預算，初步協(xié)調(diào)本部門預算，編制業(yè)務預算； 4. 預算委員會審查、平衡預算，匯總出企業(yè)的總預算； 5. 最高行政機構(gòu)審議、批準，并上報董事會； 6. 將批準后的預算下達給各部門執(zhí)行。 SOE205 OH II 52 . 預算的編制方法 ? 固定預算與彈性預算 ? 增量預算與零基預算 ? 定期預算與滾動預算 SOE205 OH II 53 . 彈性預算的特點 ? 按一系列業(yè)務量水平編制 ? 以成本習性分析為前提 ? 預算可持續(xù)使用較長時間不必每月修改 ? 可用來編制彈性費用（指制造費用、銷售和管理費用）預算和彈性利潤預算 SOE205 OH II 54 . 彈性費用預算的編制 ? 選擇業(yè)務量計量單位，可選擇機時、人工工時、生產(chǎn)量。 ? 按成本習性分析各項費用并確定它們和業(yè)務量之間的關(guān)系。 SOE205 OH II 55 . 泰和公司制造費用彈性預算 預算機時： 50000 預算產(chǎn)量： 25000 件 單位：元 機 時 制造費用 單位變動成本 （元 / 每機時） 30000 40000 50000 60000 變動成本： 人工 24000 32022 40000 48000 潤滑劑 9000 12022 15000 18000 電費 12022 16000 20220 24000 變動成本合計 45000 60000 75000 90000 固定成本： 折舊 100000 100000 100000 100000 管理人員工資 160000 160000 160000 160000 保險 40000 40000 40000 40000 固定成本合計 300000 300000 300000 300000 制造費用總額 345000 360000 375000 390000 SOE205 OH II 56 . 預算編制實例及練習 預算編制實例：材料見附錄三 ? 目的 ： ? 了解預算編制順序 ? 熟悉各預算之間的關(guān)系 ? 了解預算表中的數(shù)據(jù)來源 練習：編制企業(yè)預計損益表： 材料見附錄四 ? 要求： ? 填補表中所缺數(shù)據(jù) SOE205 OH II 57 . 摩托羅拉公司某部門的每月預算報告 項目 年度 預算 年度至 今預算 本年 實際 本季度 至今 本季 度實際 本月 預算 本月 實際 每周工資 實際假期工資 每周加班費 每周獎勵工資 每周專業(yè)服務轉(zhuǎn)帳 工資總額 非生產(chǎn)性材料運費 外出服務其他費用 外出設備維修 員工汽車津貼 公司交通費用 碰撞損失費 銷售和使用稅金 特殊非資本設備 勞動保護設施 生產(chǎn)工具和小配件潤滑清 洗用品 硬件 供電 管道和泵類器材供應 化學溶劑 機械零件 外部維修 開支和費用總數(shù) 假期延后工資 工資稅 集體保險 福利費用總數(shù) 總計 SOE205 OH