【正文】 （一）企業(yè)成立時(shí)按不同的出資方式 借 ：銀行存款 其他應(yīng)收款 原材料（評估價(jià)） 固定資產(chǎn) （評估價(jià)） 無形資產(chǎn) （評估價(jià)） 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：實(shí)收資本 ——X公司 資本公積（收到款項(xiàng)中超過注冊資本中所占份額的部分） （二）小企業(yè)增資時(shí)：有三個(gè)途徑：追加投資、盈余公積轉(zhuǎn)增、資本公積轉(zhuǎn)增。 吸收外來新資本，包括增加新股東或股東追加投資。 財(cái)務(wù)處理同企業(yè)成立時(shí)的投資 用盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積 貸：實(shí)收資本（或股本） 用資本公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積 貸：實(shí)收資本（或股本） （三）小企業(yè)減資 ： （ 1）原有小企業(yè)資本過多； （ 2）小企業(yè)嚴(yán)重虧損。 第一，股東會決議 。 第二，小企業(yè)必須編制資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清單。 第三，通知、公告?zhèn)鶛?quán)人。 第四，辦理減資登記手續(xù)。 減資的會計(jì)處理 借：實(shí)收資本（注銷的注冊資本 ） 資本公積 （差額） 貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額 ） （ 四）、如果小企業(yè)是中外合作經(jīng)營按照合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資的財(cái)務(wù)處理： 借：實(shí)收資本 —已歸還投資 貸：銀行存款 同時(shí)： 借：利潤分配 利潤歸還投資 貸：盈利公積 利潤歸還投資 二、資本公積 ? （一）資本公積的概述與來源、用途： ? （二） 資本公積的會計(jì)處理 ? 產(chǎn)生資本溢價(jià)時(shí) ? 借：銀行存款 原材料（評估價(jià)） 固定資產(chǎn) （評估價(jià)） 無形資產(chǎn) （評估價(jià)） 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：實(shí)收資本 ——X公司 資本公積（超過注冊資本中份額部分） 資本公積轉(zhuǎn)增資本 ? 借：資本公積 ? 貸：實(shí)收資本 ——X公司 三、盈余公積 ? 一、把握盈余公積的來源及構(gòu)成、用途：小企業(yè)提取的盈余公積可以用來彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營或者轉(zhuǎn)增資本等。分為 法定盈余公積金和任意盈余公積金。 ? 二、賬務(wù)處理： ? 提取時(shí)： ? 借：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 ? —— 提取任意盈余公積 ? 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 ? —— 任意盈余公積 ? 若小企業(yè)是外商投資企業(yè) ? 提取時(shí) : ? 借：利潤分配 —— 提取儲備基金 ? —— 提取企業(yè)發(fā)展基金 ? —— 提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 ? 貸：盈余公積 —— 儲備基金 ? —— 企業(yè)發(fā)展基金 ? 應(yīng)付職工薪酬 ? 用盈余公積補(bǔ)虧時(shí)： ? 借：盈余公積 ? 貸：利潤分配 ——盈余公積補(bǔ)虧 ? ? 借：盈余公積 ? 貸：實(shí)收資本 ? 如果小企業(yè)是中外合作經(jīng)營按照合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資的財(cái)務(wù)處理： 借：實(shí)收資本 已歸還投資 貸：銀行存款 同時(shí)： 借：利潤分配 利潤歸還投資 貸：盈利公積 利潤歸還投資 ? 把握未分配利潤是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的，有哪些用途：彌補(bǔ)虧損、提取 盈余公積、為投資者分配利潤。剩余部分留存企業(yè) ? 賬務(wù)處理： ? 年未實(shí)現(xiàn) 未分配利潤時(shí) ? 借：本年利潤 ? 貸：利潤分配 ——未分配利潤 （四）未分配利潤 ? 如果是企業(yè)經(jīng)營虧損 借：利潤分配 ——未分配利潤 ? 貸：本年利潤 ? 用稅后利潤彌補(bǔ)虧損：不用專門的財(cái)務(wù)處理，賬戶借貸方自然抵銷。 ? 用未分配利潤提取 盈余公積 ? 借：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 ? —— 提取任意盈余公積 ? 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 ? —— 任意盈余公積 ? 同時(shí)：借：利潤分配 —— 未分配利潤 ? 貸：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 ? —— 提取任意盈余公積 ? 用未分配利潤為投資者分配股利： ? 借：利潤分配 —— 應(yīng)付股利 ? 貸：應(yīng)付股利 ? 同時(shí)：借：利潤分配 —— 未分配利潤 ? 貸：利潤分配 —— 應(yīng)付股利 相關(guān)涉稅分析 ? 企業(yè)所得稅法 ? 第二十六條符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)場所有關(guān)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入 ? 國稅函 [2022 ]79文件 ? 四、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問題企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或 被投資企業(yè)將股權(quán) (票 )溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。 ? 國家稅務(wù)總局公告 2022年第 34號五、投資企業(yè)撤 投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。 被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。 ? 國家稅務(wù)總局在國稅函發(fā) 〔 1998〕 333號文，即《 國家稅務(wù)總局關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊資本征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù) 》 中，明確：對個(gè)人取得的盈余公積金的應(yīng)納稅款，應(yīng)該由股份有限公司在有關(guān)部門批準(zhǔn)增資，公司股東會決議通過后代扣代繳。 ? 未分配利潤轉(zhuǎn)增注冊資本對法人股東繳納所得稅的規(guī)定：根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知 》 國稅發(fā) 〔 2022〕118號規(guī)定，“除另有規(guī)定者外，不論企業(yè)會計(jì)賬務(wù)中對投資采取何種方法核算，被投資企業(yè)會計(jì)賬務(wù)上實(shí)際做利潤分配處理（包括以盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本）時(shí)，投資方企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn)”?！胺餐顿Y方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其取得的投資所得應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依法補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 負(fù)債與所有者權(quán)益 ? ——第四教學(xué)組小結(jié) ? 引 言 ? 《案例》 ? 時(shí)間： 2022年 1月 ? 地點(diǎn)：唐山市路南區(qū) ? 企業(yè)： ***有限公司 ? 2022年資產(chǎn)負(fù)債表部分?jǐn)?shù)據(jù) 敬請關(guān)注 “ 六重門 ” ? 一重門：短期借款“偷稅門” 二重門：借款利息“扣除門” 三重門：應(yīng)收應(yīng)付“互抵門” 四重門：應(yīng)交稅費(fèi)“魔術(shù)門” 五重門：撤資減資“籌劃門” ? 接下來進(jìn)入今天復(fù)習(xí)的第一重門 : ? 短期借款“偷稅門” 【 案例 】 ： 一重門：短期借款“偷稅門” ? 掌握 短期借款的核算，通過剛才的案例分析， ? 熟悉 短期借款的涉稅分析及處理。長期借款大同小異。我們完成了今天第一個(gè)任務(wù)。 ? ?財(cái)稅 【 2022】121文件中的第一條第二段是什么意思？ 二重門之借款利息 “扣除門”： “除。外。” 二重門：借款利息“扣除門” ?發(fā)散思維之 ： ?關(guān)注我省相關(guān)規(guī)定： 河北省地方稅務(wù)局、河北省國家稅務(wù)局【 2022】聯(lián)合公告第一號 （我省關(guān)聯(lián)交易利息收入與扣除） 和我一起來總結(jié)： ? 在進(jìn)行涉稅分析時(shí)，要抓住涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)： ? ? ?不能舍本逐末，一味的只抓利息不住本金，丟了西瓜撿了芝麻。 ? 套用我們習(xí)主席的話： ? 三重門：應(yīng)收應(yīng)付“互抵門” ? 復(fù)習(xí)內(nèi)容： ? 熟悉 :應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款的核算和涉稅分析及處理 ? 熟悉 :應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款的涉稅規(guī)定 ? 請看案例： ? 【案例】 混凝土企業(yè)申報(bào) 四重門：應(yīng)繳稅費(fèi)“魔術(shù)門” ? 掌握 ：應(yīng)交增值稅（出口退稅除外）、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的核算。 四重門：應(yīng)繳稅費(fèi)“魔術(shù)門” 五重門：撤資減資“籌劃門” ? 請看【案例 】： 五重門：撤資減資“籌劃門” ? 精髓：“權(quán)加貸” ? 熟悉：實(shí)收資本的核算 ? 應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容及核算 政策歸納 ? 本章共涉及 12個(gè)科目 ? 應(yīng)付職工薪酬文件： 企業(yè)所得稅 ? 《實(shí)施條例》 34條； 國稅函【 2022】 3號； ? 優(yōu)惠《法》 96條、財(cái)稅【 2022】 70號、財(cái)稅【 2022】 6國稅函【 2022】 202號、 98號； ? 補(bǔ)充保險(xiǎn)財(cái)稅【 2022】 27； ? 工會會費(fèi)憑據(jù)：總局【 2022】 30號公告、 ? 其他相關(guān)文件財(cái)預(yù)【 2022】 40 號 ? 增值稅： 4個(gè)文件請大家予以關(guān)注 一起回顧之五重門 ? 一重門： 短期借款“偷稅門”、 ? 二重門： 借款利息“扣除門” 精髓：債加貸， ? 程序：余額填報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表 ? 要求： 掌握 短期借款、應(yīng)繳稅費(fèi)的 ? 核算； 熟悉 短期借款、長期 ? 借款的分析與處理 ? 涉及相關(guān)文件： 5個(gè)及思維發(fā)散 一起回顧之五重門 ? 三重門： 應(yīng)收應(yīng)付“互抵門” ? 四重門： 應(yīng)繳稅費(fèi)的“偷稅門” ? 掌握應(yīng)繳稅費(fèi)的相關(guān)核算 ? 掌握“裸講”二人組的“應(yīng)付職工薪酬” ? 五重門： 撤資減資的“籌劃門” ? 熟悉實(shí)收資本的核算 你知道嗎？？？ ? 【 某虛開公司增值稅專用發(fā)票復(fù)印件、銀行進(jìn)賬單復(fù)印件等等 】 翹首以盼：六重門 ? 這就是我們今天要提到的最后一重門： ? ? 欲知詳情，且聽下回分解?。?！ 結(jié)束語 ? 以上是我們第四小組的全部試講內(nèi)容，在下一次的師資培訓(xùn)班的時(shí)候我希望我們第四小組有機(jī)會給大家進(jìn)行更為精彩的演繹、展現(xiàn)我們第四小組的風(fēng)采！??！