財(cái)務(wù)報(bào)表的經(jīng)濟(jì)后果分析-資料下載頁(yè)
2025-01-08 18:15本頁(yè)面
【正文】 驗(yàn)證，留下操縱的隱患 國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與中國(guó) ? 國(guó)際化：我們的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì) ? 38項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在內(nèi)容上與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則已經(jīng)相當(dāng)接近 ? 接近不等于趨同 ? 我們與會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主要差別： ? 采用公允價(jià)值時(shí)減少了含有較多假設(shè)的估值技術(shù) ? 限制減值轉(zhuǎn)回 ? 限制資產(chǎn)重估價(jià) 第五講 內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和獨(dú)立審計(jì) 企業(yè)內(nèi)部控制重新成為關(guān)注焦點(diǎn) ? 安然事件引起社會(huì)對(duì)企業(yè)的不信任甚至敵視 ? 美國(guó)采取斷然措施挽救市場(chǎng)信心 ? 2022年 7月 30日布什總統(tǒng)簽發(fā)了《薩班斯 奧克斯利法案》 ? 設(shè)立上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（ PCAOB） ? 加強(qiáng)獨(dú)立審計(jì)師的獨(dú)立性 ? 強(qiáng)化公司的責(zé)任和審計(jì)委員會(huì)的職責(zé) ? 更新財(cái)務(wù)披露的要求（ 404條款） ? 設(shè)立了犯罪懲戒條款并進(jìn)一步加強(qiáng)了 白領(lǐng)犯罪的懲罰措施 404條款和公司內(nèi)部控制 管理層為公司 設(shè)立和維持 足夠的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制系統(tǒng)的責(zé)任陳述； ? 管理層為評(píng)估公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性而采用的 評(píng)估架構(gòu) 陳述 。 管理層在公司最近的財(cái)政年度做出的對(duì)公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的 評(píng)估 包括一份公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制是否有效的聲明。聲明必須披露管理層發(fā)現(xiàn)的任一公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)性漏洞。在公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制存在某一或更多 實(shí)質(zhì)性漏洞時(shí)，管理層不得做出公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制有效的聲明；及 ? 作出外部審計(jì)師已就管理層對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)作出的評(píng)估并發(fā)表核證報(bào)告的陳述。 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息與溝通 COSO的內(nèi)容 有效率且有效果的使用公司資源 財(cái)務(wù)報(bào)告 的可靠性 遵循適用 的法律、法規(guī) 目標(biāo) 監(jiān)控 COSO報(bào)告的重要貢獻(xiàn) ? 明確對(duì)內(nèi)部控制的?責(zé)任? ? 強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制應(yīng)該與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程相結(jié)合 ? 強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是一個(gè)?動(dòng)態(tài)過(guò)程? ? 強(qiáng)調(diào)?人?的重要性 ? 強(qiáng)調(diào)?軟控制?的作用 ? 強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) ? 揉和了管理與控制的界限 ? 強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的分類(lèi)及目標(biāo) ? 明確指出內(nèi)部控制只能做到?合理?保證 ? 成本與效益原則 內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的一些思考 ? 設(shè)臵哪些機(jī)構(gòu)以及怎么分工？ ? 公司文化要有哪些變化來(lái)適應(yīng)？ ? 防范為主帶來(lái)的困惑 ? 內(nèi)控不是萬(wàn)能的 ? 風(fēng)險(xiǎn)防范和不作為的區(qū)別在哪里？ ? 什么樣的公司風(fēng)險(xiǎn)最大？ ? 懷疑一切還是用人不疑？ 審計(jì)的經(jīng)濟(jì)意義 ? 審計(jì)是契約安排的組成部分 ? 審計(jì)產(chǎn)生的原因 ? 報(bào)表編制者和使用者的利益沖突 ? 會(huì)計(jì)信息對(duì)使用者影響重大 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)具有復(fù)雜性和專(zhuān)業(yè)性 ? 報(bào)表使用者遠(yuǎn)離企業(yè)及其經(jīng)營(yíng)者 審計(jì)的經(jīng)濟(jì)意義 ? 審計(jì)有助于降低酬資成本和交易成本 ? 審計(jì)師的作用： ? 發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)現(xiàn)象 ? 揭示報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)現(xiàn)象 ? 前者取決于審計(jì)師的能力，后者取決于審計(jì)師的獨(dú)立性 ? 審計(jì)師既面臨如實(shí)報(bào)告的市場(chǎng)壓力，也面臨客戶(hù)更換審計(jì)師的威脅 審計(jì)的范圍和局限 ? 審計(jì)是事后檢查；審計(jì)不改變經(jīng)濟(jì)交易的事實(shí) ? 審計(jì)是抽樣檢查；審計(jì)不能保證完全排除差錯(cuò) ? 審計(jì)遵循重大性原則 ? 審計(jì)師僅承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任仍歸管理層 審計(jì)師的獨(dú)立性 ? 影響?yīng)毩⑿缘闹饕蛩? ? 訴訟威脅 ? 維護(hù)聲譽(yù)的考慮 ? 市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈程度 ? 對(duì)該客戶(hù)的依賴(lài)程度 ? 從業(yè)人員的職業(yè)道德 ? 審計(jì)師的獨(dú)立性無(wú)法直接觀察 ? 提供非審計(jì)服務(wù)被認(rèn)為是削弱獨(dú)立性的主因 注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的特點(diǎn) ? 審計(jì)過(guò)程和審計(jì)質(zhì)量的不可觀察性 ? 幾大（八大、六大、五大、四大）國(guó)際事務(wù)所占據(jù)絕對(duì)市場(chǎng)優(yōu)勢(shì) ? 四大的市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)是否形成壟斷無(wú)法證明 ? 四大在中國(guó)采用獨(dú)特的市場(chǎng)策略 ? 逐漸淡出主板 A股市場(chǎng) ? 包辦大型國(guó)企的境外上市 ? 逐漸滲入國(guó)有控股集團(tuán) ? 超強(qiáng)的公關(guān)能力和低劣的公眾形象 ? 超國(guó)民待遇的疑慮 審計(jì)的發(fā)展史 ? 第一階段：交易審核 ? 第二階段：制度基礎(chǔ) ? 第三階段：風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ) ? 第四階段：動(dòng)機(jī)審計(jì) ? 第五階段：持續(xù)審計(jì) 審計(jì)意見(jiàn) ? 審計(jì)意見(jiàn)是審計(jì)唯一可觀察的結(jié)果 ? 審計(jì)意見(jiàn)的分類(lèi) ? 非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的出現(xiàn) ? 審計(jì)意見(jiàn)是審計(jì)師和客戶(hù)權(quán)衡折沖的結(jié)果 ? 第一份非標(biāo)意見(jiàn) ? 為什么我國(guó)的非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)特別多？ ? 中國(guó)審計(jì)意見(jiàn)的特點(diǎn) 審計(jì)收費(fèi)和審計(jì)質(zhì)量 ? 中國(guó)第一次公布審計(jì)收費(fèi) ? 決定審計(jì)收費(fèi)的因素 ? 規(guī)模 ? 復(fù)雜性 ? 風(fēng)險(xiǎn) ? 其他 ? 中國(guó)審計(jì)收費(fèi)的水平 :太高還是太低 ? 走向天堂的中國(guó)獨(dú)立審計(jì) ? 艱難的起步 ? 1980年 12月恢復(fù)獨(dú)立會(huì)計(jì)師制度 ? 1981年 1月第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立 ? 1986年：注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例 ? 證券市場(chǎng)的建立是中國(guó)獨(dú)立審計(jì)的重要轉(zhuǎn)折 ? 證券市場(chǎng)帶來(lái)的財(cái)務(wù)報(bào)告變化 ? 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展進(jìn)程中的兩件大事 ? 兩會(huì)合并 ? 脫鉤改制 ? 來(lái)自國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人的贊譽(yù) 墜向地獄的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè) ? 三大案件帶來(lái)不良影響 ? 92年特區(qū)所為深圳原野公司出具虛假報(bào)告 ? 93年中誠(chéng)所涉及長(zhǎng)城非法集資案 ? 93年海南新華所涉及三水公司案 ? 新三大案件將行業(yè)推入信譽(yù)危機(jī) ? 瓊民源（ 1997） ? 紅光實(shí)業(yè)（ 1998） ? 東方鍋爐（ 1998） ? 內(nèi)外交困的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè) 審計(jì)師的誠(chéng)信危機(jī) ? 審計(jì)師成了上市公司的幫兇 ? 審計(jì)師成了違規(guī)公司的殉葬品 ? 補(bǔ)充審計(jì)的風(fēng)波 ? 財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)發(fā)展方向的分歧 ? 補(bǔ)充審計(jì)規(guī)定的背景 ? 軒然大波 ? 安然事件幫了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的大忙 ? 證監(jiān)會(huì)再次屈服 安然事件對(duì)會(huì)計(jì)界的沖擊和啟迪 ? 百年老店安達(dá)信黯然收?qǐng)? ? 傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)和審計(jì)模式受到質(zhì)疑 ? 會(huì)計(jì)師的誠(chéng)信面臨危機(jī) ? SOX法案帶來(lái)行業(yè)巨變 ? 監(jiān)管模式發(fā)生根本性變化 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任大大加重 ? 內(nèi)部控制進(jìn)入審計(jì)范圍 ? 風(fēng)險(xiǎn)控制成為頭等大事 獨(dú)立審計(jì)的前景 ? 內(nèi)憂(yōu)外患，處境困難 ? 分化重組，在所難免 ? 不可或缺，前景光明
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