【正文】 180 ， 月底，結(jié)轉(zhuǎn)材料入庫數(shù)。 借：原材料 ——甲材料 2 476 ——乙材料 11 950 貸：材料采購 ——甲材料 2 476 ——乙材料 11 950 上述 6例為企業(yè)采購的基本業(yè)務(wù)。 ，該批材料的 含稅總價 為 418860元，稅率 17%。 含稅價款 =貨款 +增值稅稅額 =貨款 +貨款 17% =貨款 （ 1+17%） 貨款（不含稅價款） =含稅價款 /（ 1+17%） 借：材料采購 ——丙材料 358000 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 60860 貸：應(yīng)付票據(jù) 418860 若日后利和公司償付該票據(jù)，則會計分錄為： 借：應(yīng)付票據(jù) 418860 貸：銀行存款 418860 廠訂貨款 180000元。 借：預(yù)付賬款 ——勝利工廠 180000 貸：銀行存款 180000 、已預(yù)付貨款的丁材料，貨款 420220元，稅款 71400元，勝利工廠 代墊運雜費 5000元。 借：材料采購 ——丁材料 425000 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 71400 貸：預(yù)付賬款 ——勝利工廠 496400 補付余款 316400元。 借：預(yù)付賬款 ——勝利工廠 316400 貸：銀行存款 316400 丁材料入庫分錄略。 第四節(jié) 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算 一、生產(chǎn)過程核算的基本內(nèi)容 企業(yè)生產(chǎn)過程是價值消耗的過程，也是產(chǎn)品價值形成的過程，因此，其核算內(nèi)容主要包括兩個方面：歸集生產(chǎn)費用和計算完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 （一）有關(guān)成本核算的幾個基本概念： 生產(chǎn)費用： 產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種耗費。（與時期相關(guān)） 生產(chǎn)成本： 指分配到一定種類產(chǎn)品上的生產(chǎn)費用。（與產(chǎn)品相關(guān)） 注意： 在一般情況下，當(dāng)期發(fā)生的生產(chǎn)費用并 不等于當(dāng)期完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 直接費用： 能直接記入產(chǎn)品成本的耗費。 間接費用： 不能直接記入產(chǎn)品成本，為組織和 管理生產(chǎn)過程而發(fā)生的耗費。（一般需 歸集 后， 分配 計入產(chǎn)品成本。） 注意： 管理費用為期間費用，不計入成本。 某產(chǎn)品的直接費用 +分配轉(zhuǎn)入的間接費用（制造費用） =生產(chǎn)成本（制造成本） 之所以稱 “ 制造成本 ” ，是因為費用發(fā)生地為制造環(huán)節(jié)，即 生產(chǎn)車間 或 分廠 。 成本計算對象： 指費用的承擔(dān)者。 成本項目： 指成本按經(jīng)濟用途分類的項目。一般分為直接材料、直接人工和制造費用（間接費用）。 直接材料： 是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中直接用于產(chǎn)品的各種材料消耗。 直接人工： 是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中，直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資和津貼、補貼等（福利費）。 制造費用： 是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費用。 （二）生產(chǎn)費用流程圖 注意： 管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用等期間費用不計入產(chǎn)品成本，而是計入當(dāng)期損益。 二、生產(chǎn)過程主要賬戶 （ 1）含義： 該賬戶屬于成本類賬戶，用來核算公司進行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括提供勞務(wù)、自制半成品等）所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，以確定產(chǎn)品成本。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 生產(chǎn)成本 貸 直接材料費 完工轉(zhuǎn)出產(chǎn)品成本 直接人工費 轉(zhuǎn)入的制造費用 期末余額： 在產(chǎn)品成本（未完工） 注意： 該賬戶可以按產(chǎn)品種類或類別來設(shè)明細賬。 （ 1）含義： 該賬戶屬于成本類賬戶，用來核算公司為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接生產(chǎn)費用。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 制造費用 貸 歸集 車間范圍 內(nèi)發(fā)生的各項間接費用 期末分配轉(zhuǎn)入 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶的制造費用 注意： 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。 （ 1）含義： 該賬戶 屬于損益類賬戶，核算 行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括折舊費、工會經(jīng)費、行政管理人員工資和福利費、勞動保險費等。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 管理費用 貸 發(fā)生的各項管理費用 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的管理費用 注意： 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。 （ 1）含義： 該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司銷售商品等業(yè)務(wù)時發(fā)生的費用，包括銷售過程中發(fā)生的運輸費、廣告費、展覽費及專設(shè)銷售機構(gòu)費用等。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 營業(yè)費用 貸 發(fā)生的各項營業(yè)費用 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的營業(yè)費用 注意： 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。 （ 1）含義： 該 賬戶屬于負債類賬戶，核算公司應(yīng)付給職工的工資總額，包括工資、獎金、津貼等。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 應(yīng)付 職工薪酬 貸 實際支付給職工 月末計算分配 的工資額 的工資額 期末余額： 期末余額： 多發(fā)的工資額 應(yīng)付未付的工資額 （取消了，相關(guān)內(nèi)容通過 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 核算） （ 1）含義： 該賬戶屬于 負債類 賬戶，核算公司根據(jù)國家規(guī)定按照工資總額的一定比例（ 14%）提取的福利費。 從成本費用中提取的職工福利費，主要用于支付職工的醫(yī)療衛(wèi)生費用、職工困難補助、其他福利費以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 應(yīng)付福利費 貸 使用數(shù) 計提數(shù) 期末余額： 已計提未用數(shù) 注意： 該帳戶是負債類，而不是費用類賬戶。 （ 1）含義： 該賬戶屬于 資產(chǎn)類 ，是用來核算企業(yè)預(yù)先付款，應(yīng)由本期和以后各期分別負擔(dān)的各種費用的賬戶。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 待攤費用 貸 預(yù)先支付的款項 應(yīng)計入本期成本或損益 的費用（分期攤銷） 期末余額： 尚未攤銷的費用 注意： 支付在先，分?jǐn)傇诤蟆? （ 1）含義： 該賬戶屬于 負債類 ，用來核算企業(yè)預(yù)先提取計入各期成本或損益，以后實際支付款項的費用的賬戶。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 預(yù)提費用 貸 以后實際支付數(shù) 預(yù)先提取計提數(shù)（各期） 期末余額： 已預(yù)提未支付的費用 注意： 分?jǐn)傇谙?，支付在后? （ 1）含義： 該賬戶屬于 資產(chǎn)類 ，用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)因使用磨損而減少的價值。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 累計折舊 貸 固定資產(chǎn)折舊 提取的折舊數(shù) 減少（退出注銷） （增加） 期末余額： 累計折舊額 注意： 資產(chǎn)類賬戶，但余額在貸方。它是固定資產(chǎn)的抵減賬戶，兩者差額為固定資產(chǎn) 凈值 。 （ 1）含義： 該賬戶屬于資產(chǎn)類，用來核算公司已完工入庫并可供銷售產(chǎn)品的實際成本的賬戶。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 庫存商品 貸 完工入庫產(chǎn)品 結(jié)轉(zhuǎn)的已銷售發(fā)出 的生產(chǎn)成本 產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 期末余額： 庫存商品的成本 注意： 該賬戶應(yīng)按產(chǎn)品名稱設(shè)明細賬。 三、生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 （一）材料費用的核算 領(lǐng)料單 發(fā)料憑證匯總表 注意：領(lǐng)料 地點與用途 2022年 12月，利和股份有限公司發(fā)生生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)如下： ，材料領(lǐng)用情況如下： 生產(chǎn) A產(chǎn)品領(lǐng)用甲、乙材料，材料共計 4 290元，生產(chǎn) B產(chǎn)品領(lǐng)用甲、丙材料，材料共計 11 675元， 車間 和 廠部行政管理部門 分別領(lǐng)用甲材料，價款各是 1 575元和 945元。經(jīng)計算，材料耗用情況是：甲材料共耗用 380件，計 11 970元，乙材料共耗用 200公斤，計 1 140元，丙材料共耗用 500公斤，計 5 375元。 會計處理如下： 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 4 290 － B產(chǎn)品 11 675 制造費用 1 575 管理費用 945 貸：原材料－甲材料 11 970 －乙材料 1140 －丙材料 5 375 （二）人工費的核算 生產(chǎn)工人：生產(chǎn)成本 車間管理人員：制造費用 廠部、公司等行政管理人員：管理費用 工程人員：在建工程 醫(yī)務(wù)等福利人員：應(yīng)付福利費 18 000元，其中生產(chǎn) A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資 6 000元，生產(chǎn) B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資 9 000元，車間管理人員工資 1 000元，廠部行政管理人員工資 2 000元。 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 6 000 － B產(chǎn)品 9 000 制造費用 1 000 管理費用 2 000 貸：應(yīng)付工資 18 000 ，提取現(xiàn)金 18000元，準(zhǔn)備發(fā)工資。 借：庫存現(xiàn)金 18000 貸：銀行存款 18000 。 借：應(yīng)付職工薪酬 18000 貸：庫存現(xiàn)金 18000 注意： 應(yīng)付工資 與 實發(fā)工資 不同。上例若利和公司代企業(yè)職工交納社會養(yǎng)老保險 3000元（個人負擔(dān)部分）。（ 只需提現(xiàn) 15000元 。） 工資發(fā)放時： 借：應(yīng)付職工薪酬 18000 （代扣時） 貸：庫存現(xiàn)金 15000 其他應(yīng)付款 3000 公司交納時： 借： 其他應(yīng)付款 3000 貸：銀行存款 3000 或代墊時：借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款 交納時：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：其他應(yīng)收款