【正文】 180 ， 月底，結(jié)轉(zhuǎn)材料入庫(kù)數(shù)。 借：原材料 ——甲材料 2 476 ——乙材料 11 950 貸：材料采購(gòu) ——甲材料 2 476 ——乙材料 11 950 上述 6例為企業(yè)采購(gòu)的基本業(yè)務(wù)。 ，該批材料的 含稅總價(jià) 為 418860元，稅率 17%。 含稅價(jià)款 =貨款 +增值稅稅額 =貨款 +貨款 17% =貨款 （ 1+17%） 貨款（不含稅價(jià)款） =含稅價(jià)款 /（ 1+17%） 借：材料采購(gòu) ——丙材料 358000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 60860 貸：應(yīng)付票據(jù) 418860 若日后利和公司償付該票據(jù)，則會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付票據(jù) 418860 貸：銀行存款 418860 廠訂貨款 180000元。 借：預(yù)付賬款 ——?jiǎng)倮S 180000 貸：銀行存款 180000 、已預(yù)付貨款的丁材料，貨款 420220元，稅款 71400元，勝利工廠 代墊運(yùn)雜費(fèi) 5000元。 借：材料采購(gòu) ——丁材料 425000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 71400 貸：預(yù)付賬款 ——?jiǎng)倮S 496400 補(bǔ)付余款 316400元。 借：預(yù)付賬款 ——?jiǎng)倮S 316400 貸：銀行存款 316400 丁材料入庫(kù)分錄略。 第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算 一、生產(chǎn)過(guò)程核算的基本內(nèi)容 企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程是價(jià)值消耗的過(guò)程，也是產(chǎn)品價(jià)值形成的過(guò)程，因此，其核算內(nèi)容主要包括兩個(gè)方面：歸集生產(chǎn)費(fèi)用和計(jì)算完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 （一）有關(guān)成本核算的幾個(gè)基本概念： 生產(chǎn)費(fèi)用： 產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各種耗費(fèi)。（與時(shí)期相關(guān)） 生產(chǎn)成本： 指分配到一定種類(lèi)產(chǎn)品上的生產(chǎn)費(fèi)用。（與產(chǎn)品相關(guān)） 注意： 在一般情況下，當(dāng)期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用并 不等于當(dāng)期完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 直接費(fèi)用： 能直接記入產(chǎn)品成本的耗費(fèi)。 間接費(fèi)用： 不能直接記入產(chǎn)品成本，為組織和 管理生產(chǎn)過(guò)程而發(fā)生的耗費(fèi)。（一般需 歸集 后， 分配 計(jì)入產(chǎn)品成本。） 注意： 管理費(fèi)用為期間費(fèi)用，不計(jì)入成本。 某產(chǎn)品的直接費(fèi)用 +分配轉(zhuǎn)入的間接費(fèi)用（制造費(fèi)用） =生產(chǎn)成本（制造成本） 之所以稱(chēng) “ 制造成本 ” ，是因?yàn)橘M(fèi)用發(fā)生地為制造環(huán)節(jié)，即 生產(chǎn)車(chē)間 或 分廠 。 成本計(jì)算對(duì)象： 指費(fèi)用的承擔(dān)者。 成本項(xiàng)目： 指成本按經(jīng)濟(jì)用途分類(lèi)的項(xiàng)目。一般分為直接材料、直接人工和制造費(fèi)用（間接費(fèi)用）。 直接材料： 是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過(guò)程中直接用于產(chǎn)品的各種材料消耗。 直接人工： 是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過(guò)程中，直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資和津貼、補(bǔ)貼等（福利費(fèi)）。 制造費(fèi)用： 是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。 （二）生產(chǎn)費(fèi)用流程圖 注意： 管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等期間費(fèi)用不計(jì)入產(chǎn)品成本，而是計(jì)入當(dāng)期損益。 二、生產(chǎn)過(guò)程主要賬戶(hù) （ 1）含義： 該賬戶(hù)屬于成本類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算公司進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括提供勞務(wù)、自制半成品等）所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，以確定產(chǎn)品成本。 （ 2）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)： 借 生產(chǎn)成本 貸 直接材料費(fèi) 完工轉(zhuǎn)出產(chǎn)品成本 直接人工費(fèi) 轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用 期末余額： 在產(chǎn)品成本（未完工） 注意： 該賬戶(hù)可以按產(chǎn)品種類(lèi)或類(lèi)別來(lái)設(shè)明細(xì)賬。 （ 1）含義： 該賬戶(hù)屬于成本類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算公司為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用。 （ 2）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)： 借 制造費(fèi)用 貸 歸集 車(chē)間范圍 內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用 期末分配轉(zhuǎn)入 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶(hù)的制造費(fèi)用 注意： 該賬戶(hù)期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額。 （ 1）含義： 該賬戶(hù) 屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，核算 行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括折舊費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、行政管理人員工資和福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等。 （ 2）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)： 借 管理費(fèi)用 貸 發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶(hù)的管理費(fèi)用 注意： 該賬戶(hù)期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額。 （ 1）含義： 該賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，核算公司銷(xiāo)售商品等業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)生的費(fèi)用，包括銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)及專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)費(fèi)用等。 （ 2）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)： 借 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸 發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶(hù)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用 注意： 該賬戶(hù)期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額。 （ 1）含義： 該 賬戶(hù)屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，核算公司應(yīng)付給職工的工資總額，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼等。 （ 2）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)： 借 應(yīng)付 職工薪酬 貸 實(shí)際支付給職工 月末計(jì)算分配 的工資額 的工資額 期末余額： 期末余額： 多發(fā)的工資額 應(yīng)付未付的工資額 （取消了，相關(guān)內(nèi)容通過(guò) “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 核算） （ 1）含義： 該賬戶(hù)屬于 負(fù)債類(lèi) 賬戶(hù)，核算公司根據(jù)國(guó)家規(guī)定按照工資總額的一定比例（ 14%）提取的福利費(fèi)。 從成本費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)，主要用于支付職工的醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助、其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等。 （ 2）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)： 借 應(yīng)付福利費(fèi) 貸 使用數(shù) 計(jì)提數(shù) 期末余額： 已計(jì)提未用數(shù) 注意： 該帳戶(hù)是負(fù)債類(lèi)，而不是費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)。 （ 1）含義： 該賬戶(hù)屬于 資產(chǎn)類(lèi) ，是用來(lái)核算企業(yè)預(yù)先付款，應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的各種費(fèi)用的賬戶(hù)。 （ 2）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)： 借 待攤費(fèi)用 貸 預(yù)先支付的款項(xiàng) 應(yīng)計(jì)入本期成本或損益 的費(fèi)用（分期攤銷(xiāo)） 期末余額： 尚未攤銷(xiāo)的費(fèi)用 注意： 支付在先，分?jǐn)傇诤蟆? （ 1）含義： 該賬戶(hù)屬于 負(fù)債類(lèi) ，用來(lái)核算企業(yè)預(yù)先提取計(jì)入各期成本或損益，以后實(shí)際支付款項(xiàng)的費(fèi)用的賬戶(hù)。 （ 2）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)： 借 預(yù)提費(fèi)用 貸 以后實(shí)際支付數(shù) 預(yù)先提取計(jì)提數(shù)（各期） 期末余額： 已預(yù)提未支付的費(fèi)用 注意： 分?jǐn)傇谙龋Ц对诤蟆? （ 1）含義： 該賬戶(hù)屬于 資產(chǎn)類(lèi) ，用來(lái)核算企業(yè)固定資產(chǎn)因使用磨損而減少的價(jià)值。 （ 2）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)： 借 累計(jì)折舊 貸 固定資產(chǎn)折舊 提取的折舊數(shù) 減少（退出注銷(xiāo)） （增加） 期末余額： 累計(jì)折舊額 注意： 資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，但余額在貸方。它是固定資產(chǎn)的抵減賬戶(hù)，兩者差額為固定資產(chǎn) 凈值 。 （ 1）含義： 該賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)，用來(lái)核算公司已完工入庫(kù)并可供銷(xiāo)售產(chǎn)品的實(shí)際成本的賬戶(hù)。 （ 2）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)： 借 庫(kù)存商品 貸 完工入庫(kù)產(chǎn)品 結(jié)轉(zhuǎn)的已銷(xiāo)售發(fā)出 的生產(chǎn)成本 產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 期末余額： 庫(kù)存商品的成本 注意： 該賬戶(hù)應(yīng)按產(chǎn)品名稱(chēng)設(shè)明細(xì)賬。 三、生產(chǎn)過(guò)程主要業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 （一）材料費(fèi)用的核算 領(lǐng)料單 發(fā)料憑證匯總表 注意：領(lǐng)料 地點(diǎn)與用途 2022年 12月，利和股份有限公司發(fā)生生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)如下： ，材料領(lǐng)用情況如下： 生產(chǎn) A產(chǎn)品領(lǐng)用甲、乙材料，材料共計(jì) 4 290元，生產(chǎn) B產(chǎn)品領(lǐng)用甲、丙材料，材料共計(jì) 11 675元， 車(chē)間 和 廠部行政管理部門(mén) 分別領(lǐng)用甲材料，價(jià)款各是 1 575元和 945元。經(jīng)計(jì)算，材料耗用情況是：甲材料共耗用 380件，計(jì) 11 970元，乙材料共耗用 200公斤，計(jì) 1 140元，丙材料共耗用 500公斤，計(jì) 5 375元。 會(huì)計(jì)處理如下： 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 4 290 － B產(chǎn)品 11 675 制造費(fèi)用 1 575 管理費(fèi)用 945 貸：原材料－甲材料 11 970 －乙材料 1140 －丙材料 5 375 （二）人工費(fèi)的核算 生產(chǎn)工人：生產(chǎn)成本 車(chē)間管理人員：制造費(fèi)用 廠部、公司等行政管理人員：管理費(fèi)用 工程人員：在建工程 醫(yī)務(wù)等福利人員：應(yīng)付福利費(fèi) 18 000元，其中生產(chǎn) A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資 6 000元，生產(chǎn) B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資 9 000元，車(chē)間管理人員工資 1 000元，廠部行政管理人員工資 2 000元。 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 6 000 － B產(chǎn)品 9 000 制造費(fèi)用 1 000 管理費(fèi)用 2 000 貸：應(yīng)付工資 18 000 ，提取現(xiàn)金 18000元，準(zhǔn)備發(fā)工資。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 18000 貸：銀行存款 18000 。 借：應(yīng)付職工薪酬 18000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 18000 注意： 應(yīng)付工資 與 實(shí)發(fā)工資 不同。上例若利和公司代企業(yè)職工交納社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn) 3000元（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）。（ 只需提現(xiàn) 15000元 。） 工資發(fā)放時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬 18000 （代扣時(shí)） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 15000 其他應(yīng)付款 3000 公司交納時(shí)： 借： 其他應(yīng)付款 3000 貸：銀行存款 3000 或代墊時(shí)：借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款 交納時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：其他應(yīng)收款