【正文】 上例若利和公司代企業(yè)職工交納社會養(yǎng)老保險 3000元（個人負(fù)擔(dān)部分）。 會計處理如下： 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 4 290 － B產(chǎn)品 11 675 制造費用 1 575 管理費用 945 貸：原材料－甲材料 11 970 －乙材料 1140 －丙材料 5 375 （二）人工費的核算 生產(chǎn)工人：生產(chǎn)成本 車間管理人員：制造費用 廠部、公司等行政管理人員：管理費用 工程人員：在建工程 醫(yī)務(wù)等福利人員：應(yīng)付福利費 18 000元，其中生產(chǎn) A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資 6 000元，生產(chǎn) B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資 9 000元，車間管理人員工資 1 000元，廠部行政管理人員工資 2 000元。 （ 1）含義： 該賬戶屬于資產(chǎn)類，用來核算公司已完工入庫并可供銷售產(chǎn)品的實際成本的賬戶。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 預(yù)提費用 貸 以后實際支付數(shù) 預(yù)先提取計提數(shù)（各期） 期末余額： 已預(yù)提未支付的費用 注意： 分?jǐn)傇谙?，支付在后? （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 應(yīng)付福利費 貸 使用數(shù) 計提數(shù) 期末余額： 已計提未用數(shù) 注意： 該帳戶是負(fù)債類，而不是費用類賬戶。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 營業(yè)費用 貸 發(fā)生的各項營業(yè)費用 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的營業(yè)費用 注意： 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 制造費用 貸 歸集 車間范圍 內(nèi)發(fā)生的各項間接費用 期末分配轉(zhuǎn)入 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶的制造費用 注意： 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。 （二）生產(chǎn)費用流程圖 注意： 管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用等期間費用不計入產(chǎn)品成本，而是計入當(dāng)期損益。一般分為直接材料、直接人工和制造費用（間接費用）。） 注意： 管理費用為期間費用，不計入成本。（與產(chǎn)品相關(guān)） 注意： 在一般情況下，當(dāng)期發(fā)生的生產(chǎn)費用并 不等于當(dāng)期完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 借：預(yù)付賬款 ——勝利工廠 316400 貸：銀行存款 316400 丁材料入庫分錄略。 ，該批材料的 含稅總價 為 418860元，稅率 17%。 分配標(biāo)準(zhǔn)之 和（買價或重量等） 某種材料應(yīng)分配共同性費用額 = 該種材料分配標(biāo)準(zhǔn) 分配率 4． 21日，向紅星工廠購進(jìn)乙材料 22公斤 ，18元，買價 3600元，稅率 17%， 貨款尚未支付，材料尚在運輸途中。 （三）主要業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（按實際成本法核算） 利和股份有限公司本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1. 3日向 友誼工 廠購進(jìn)材料一批，材料已驗收入庫，貨款已存款支付：其中，甲材料 12噸 150元，計貨款 1800元，增值稅 306元，乙材料 400公斤 20元，貨款 8000元，增值稅 1440元。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 應(yīng)交稅費 貸 實際繳納的各種稅金 計算出應(yīng)交未交的稅金 （增值稅的進(jìn)項稅金） （增值稅的銷項稅金） 期末余額： 期末余額： 多交的稅金 未交的稅金 可以按稅種分別設(shè)明細(xì)賬：應(yīng)交增值稅、應(yīng)交所得稅等。 （ 1）含義： 該賬戶屬于 資產(chǎn)類 ，用來核算企業(yè)按合同規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付購料款而于供應(yīng)單位發(fā)生的結(jié)算債權(quán) 的增減變動及其結(jié)余情況的賬戶。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 物資采購 貸 買價 結(jié)轉(zhuǎn)已入庫 采購費用 材料實際成本 期末余額：在途材料 （ 1）含義： 該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算公司各種庫存材料的增減變動及期末結(jié)存情況的。 借：固定資產(chǎn) 148 250 貸：銀行存款 148 250 例 2， 上述設(shè)備若需要安裝，企業(yè)另以銀行存款3000元支付安裝費。 （三）主要賬戶介紹 （ 1）含義：該賬戶的性質(zhì)屬于資產(chǎn)類，用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)的增減變動及其結(jié)余情況。 二、固定資產(chǎn)購置的核算 （一）固定資產(chǎn)的含義 企業(yè)在經(jīng)營過程中使用期超過 1年的房屋、建筑物、機器、機械和運輸工具等。假定每月利息 300元。 借：銀行存款 500 000 貸：長期借款 500 000 例 3， 2022年 8月，利和公司以銀行存款支付短期借款利息 600元。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 長期借款 貸 借款本息的償還（減少） 借款的取得（增加） 計提利息 期末余額： 尚未償還的本息 （ 1）含義： 該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用，包括利息支出（減利息收入）、借款手續(xù)費等。 借：資本公積 202200 貸：股本 202200 三、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算 （一）核算的基本內(nèi)容 企業(yè)從債權(quán)人那里籌集到的資金形成企業(yè)的債務(wù)，它按償還期限的長短可分為流動負(fù)債（一年內(nèi)償還）和長期負(fù)債。 與企業(yè)盈余無關(guān)的資本增值。本節(jié)主要介紹投入資本的核算。 重點： 供應(yīng)采購、生產(chǎn)過程、銷售過程的核算 難點： 生產(chǎn)過程和利潤形成及分配的核算 第一節(jié) 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算 第四節(jié) 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算 第五節(jié) 銷售過程業(yè)務(wù)的核算 第六節(jié) 財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述 綜上所述，制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括： ； ； 程業(yè)務(wù)； ； 業(yè)務(wù)。 核算內(nèi)容相同，它們提供的核算資料相互補充。 ： 按照明細(xì)分類科目設(shè)置，提供詳細(xì)核算資料的賬戶。 六、借貸記賬法的試算平衡 （一） 試算平衡的含義 根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。 （ 2）復(fù)合分錄： “ 一借多貸 ” ， “ 一貸多借 ” 和“ 多借多貸 ” 。 五、賬戶對應(yīng)關(guān)系和會計分錄 （一）會計分錄的含義 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。 ■ 主要作用：表示 “ 增加 ” 或 “ 減少 ” ；賬戶中的登記方向。 第三節(jié) 借貸記賬法 一、借貸記賬法的概念 是指以 “ 借 ”“ 貸 ” 作為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法。 復(fù)式記賬法的優(yōu)點： 1）需要設(shè)置一套完整的賬戶體系。 收付記賬法 增減記賬法 借貸記賬法 復(fù)式記賬法 單式記賬法 （ 1）概念： 是指對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以 相等 的金額， 同時 在 兩個或兩個以上 相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。 二、記賬方法的種類 是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常只在一個賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。在賬戶中用哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的性質(zhì)和所采用的記賬方法來決定。 （二）會計科目與賬戶的關(guān)系 聯(lián)系： 會計科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，因此，會計科目的內(nèi)容與分類方法決定了賬戶的內(nèi)容和分類方法，它們都被用來反映會計對象的具體內(nèi)容，所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同。 根據(jù)統(tǒng)一會計制度規(guī)定設(shè)置 。主要適用于企業(yè)。 在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，凡是屬于本期實現(xiàn)的收入和發(fā)生的費用，不論款項是否實際收到或?qū)嶋H付出，都應(yīng)作為本期的收入和費用入賬；凡是不屬于本期的收入和費用，即使款項在本期收到或付出，也不作為本期的收入和費用處理。 幣值不變；記賬本位幣：人民幣 第二節(jié) 會計原則 會計原則是在會計核算的基本前提下，對會計核算提供信息的基本要求，是處理具體會計業(yè)務(wù)的基本依據(jù)。 二、 持續(xù)經(jīng)營假設(shè) 持續(xù)經(jīng)營是指在可以預(yù)見的將來，企業(yè)會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)進(jìn)行下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。 二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響 基本等式：資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ； ； ； ； ； ； ； 。資產(chǎn)和權(quán)益這種相互依存的關(guān)系，決定了在數(shù)量上一個企業(yè)的資產(chǎn)總額與權(quán)益總額必定相等。 凈利潤 等于利潤總額減所得稅。 主營業(yè)務(wù)成本等 其他業(yè)務(wù)成本 投資損失 營業(yè)外支出 費 用 期間費用 （六） 利潤 ：是指企業(yè)在 在一定會計期間內(nèi)的經(jīng)營成果。 主、副營業(yè)務(wù)可以轉(zhuǎn)換。狹義收入一般包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 （ 4）未分配利潤： 企業(yè)未作分配的凈利潤。包括資本（股本）溢價、接受捐贈、資本折算差額等。 流動負(fù)債 長期負(fù)債 負(fù) 債 短期借款 應(yīng)付賬款 應(yīng) 付 及 預(yù)收賬款 預(yù)收款項 預(yù)提費用 應(yīng)交稅金等 長期借款 應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款 （三）所有者權(quán)益 ：是指所有者在企業(yè)中所享有的經(jīng)濟(jì)利益。 ： ■ 負(fù)債預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) ■ 負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù) ■ 負(fù)債是基于過去交易或事項而產(chǎn)生的 （ 1）流動負(fù)債： 將在一年 (含一年 )或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。（可辨認(rèn)、不可辨認(rèn)） （ 5）其他資產(chǎn)： 除上述資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。 （ 3）固定資產(chǎn)： 使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中保持原有實物型態(tài)的資產(chǎn)。 ■ 資產(chǎn) ■ 負(fù)債 財務(wù)狀況要素 ■ 所有者權(quán)益 ■ 利潤 ■ 收入 經(jīng)營成果要素 ■ 費用 二、會計要素的內(nèi)容 （一）資產(chǎn) ： 是指過去的交易、事項形成的并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。 重點： 會計要素、會計等式 難點： 會計要素 本章教學(xué)內(nèi)容： 第一節(jié) 會計對象 第二節(jié) 會計要素 第三節(jié) 會計等式 第一節(jié) 會計對象 會計對象就是會計要 反映和監(jiān)督的內(nèi)容 。 第五節(jié) 會計的方法 一、概述 會計的方法是用來反映和監(jiān)督會計對象，完成會計任務(wù)的手段。 二、會計的目標(biāo) （一）會計目標(biāo)的含義：是對會計自身所提供經(jīng)濟(jì)信息的內(nèi)容、種類、時間、方式及其質(zhì)量等方面的要求。 （二）監(jiān)督（控制）職能：強制性、連續(xù)性、完整性。 （北派：楊紀(jì)琬、閻達(dá)五） （二）信息系統(tǒng)論：會計是旨在提高經(jīng)濟(jì)效益，加強經(jīng)營管理 和經(jīng)濟(jì)管理，而在每個企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)等單位范圍內(nèi)建立的一個以