【正文】 12=1 000（元） 借：財務(wù)費用 1 000 貸：預(yù)提費用 1 000 （ 5）借：固定資產(chǎn) 24 000 貸：實收資本 24 000 （ 6）借：資本公積 30 000 貸：實收資本 30 000 （ 7）借：短期借款 40 000 貸：銀行存款 40 000 3． 大地股份公司本月業(yè)務(wù)的處理如下： （ 1）借：銀行存款 180 000 貸：實收資本 180 000 （ 2）借：固定資產(chǎn) 200 000 無形資產(chǎn) 500 000 貸：實收資本 700 000 （ 3）借：銀行存款 600 000 貸：短期借款 600 000 （ 4） 本月借款利息 =600 0004%21=2 000（元） 借：財務(wù)費用 2 000 貸：預(yù)提費用 2 000 （ 5）借：銀行存款 1 000 000 貸：長期借款 1 000 000 14 （ 6）借：短期借款 200 000 貸：銀行存款 200 000 1 月末的資產(chǎn)總額 =1 600 000+180 000+200 000+500 000+600 000+1 000 000200 000 =3 880 000（元） 4．利和股份公司所屬企業(yè)本月業(yè)務(wù)的處理如下： （ 1）借：固定資產(chǎn) —— 生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) 76 500 貸：銀行存款 76 500 （ 2）借：在建工程 127 000 貸：銀 行存款 127 000 （ 3）借：在建工程 3 000 貸：原材料 1 250 銀行存款 1 750 （ 4）借：固定資產(chǎn) —— 生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) 130 000 貸：在建工程 130 000 （ 5）借：在建工程 —— 產(chǎn)品倉庫工程 250 000 貸：原材料 175 000 應(yīng)付 職工薪酬 —— 工資 40 000 制造費用 35 000 （ 6）借：在建工程 60 000 貸：銀行存款 60 000 （ 7）借：固定資產(chǎn) —— 生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) 310 000 貸：在建工程 310 000 5．（ 1）借：固定資產(chǎn) 601 800 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（ 進項稅額 ） 102 000 貸：銀行存款 703 800 （ 2）借：在建工程 801 500 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（ 進項稅額 ） 136 000 貸：銀行存款 937 500 （ 3）借：在建工程 3 000 貸：原材料 2 000 庫存現(xiàn)金 1 000 （ 4）借：固定資產(chǎn) 804 500 貸：在建工程 804 500 6．利和股份公司 8 月份發(fā)生業(yè)務(wù)的處理如下： （ 1）借：在途物資 —— 甲材料 28 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 （進項稅額） 4 760 貸：應(yīng)付賬款 32 760 （ 2）借：在途物資 —— 甲材料 1 750 貸：銀行存款 1 750 （ 3）借：在途物資 —— 乙材料 50 400 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 （進項稅額） 8 568 貸 ：銀行存款 58 968 （ 4） 運雜費分配率 =3 300247。 （ 2） “ 利潤分配 ” 賬戶的貸方發(fā)生額為 3 896 750 元 （ 1 475 250+3 103 500682 000），而這個發(fā)生額在本題中是由兩個項目組成的，即年末轉(zhuǎn)來的全年凈利潤額和年末結(jié)清有關(guān)明細賬戶的發(fā)生額，根據(jù)（ 1）的計算已知年末結(jié)清額為 1 551 750 元，所以，全年實現(xiàn)的凈利潤額為 2 345 000 元（ 3 896 7501 551 750）。12） ， 貸方發(fā)生額為 6 560 元，無余額； （ 12） “ 營業(yè)稅金及附加 ” 賬戶的借方、貸方發(fā)生額均為 5 800元（ 116 0005%），無余額； 由于已知利潤總額為 15 000 元，據(jù)此可以推定 “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 賬戶的借方發(fā)生額為 86 800元（ 116 0006 5601 8405 80015 000=86 800），無余額； （ 13） “ 庫存商品 ” 賬戶的貸方發(fā)生額為 86 800 元（根據(jù) “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 賬戶確定），期末余額 =20 000+80 00086 800=13 200（ 元 ） ； （ 14） “ 所得稅費用 ” 賬戶的借方發(fā)生額為 3 750 元（ 15 00025%），無余額； （ 15） “ 應(yīng)交稅費 ” 賬戶的貸方發(fā)生額為 9 550 元（ 3 750+5 800），期末余額 =9 550（ 元 ） 。500=640（元） B 產(chǎn)品完工總成本 =43 300+（ 126 000+35 600+26 700） =231 600（元） B 產(chǎn)品單位成本 =231 600247。 9．首先對題中發(fā)生的錯誤進行個別分析： （ 1）收到存款利息，應(yīng)沖減本期的財務(wù)費用，而本題卻將其作為主營業(yè)務(wù)收入處理，導(dǎo)致收入虛增 2 500 元，費用虛增 2 500 元； （ 2）攤銷已付款的保險費，應(yīng)貸記 “ 待攤費用 ” 賬戶，而本題卻貸記 “ 預(yù)提費用 ” 賬戶，導(dǎo)致資產(chǎn)虛增 4 000 元，負債虛增 4 000 元； （ 3）未提固定資產(chǎn)折舊，導(dǎo)致本期 管理 費用虛減 4 800 元，累計折舊虛減 4 800 元 ，從而資產(chǎn)虛增 4 800 元 ； （ 4）未預(yù)提車間房屋租金， 導(dǎo)致制造費用虛減 1 800 元，預(yù)提費用這項負債 虛減 1 800元； （ 5）預(yù)收款應(yīng)作為負債處理，不能作為本期收入，因而本題錯誤導(dǎo)致負債 虛減 12 000 元，收入 虛 增 12 000 元。 8．根據(jù)題意做如下的解答： 10 （ 1） 收付實現(xiàn)制：收入 =400 000+100 000+200 000=700 000（元） 費用 =7 200+30 000+6 000=43 200（元） 利潤 =700 00043 200=656 800（元） （ 2） 權(quán)責(zé)發(fā)生制：收入 =520 000+48 000+280 000=848 000（元） 費用 =7 200+2 000+1 000+5 000=15 200（元） 利潤 =848 00015 200=832 800（元） （ 3）由以上的計算可以看出，同一個企業(yè)同樣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)， 按照兩種不同的會計事項處理基礎(chǔ) 即權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制 ，計算出的結(jié)果不同。根據(jù)題意可知： （ 1） 12 月份應(yīng)交所得稅 =全年累計應(yīng)交所得稅 前 11 個月已交所得稅 =全年累計利潤總額 所得稅 稅 率 前 11 個月已交所得稅 =1 000 00025%214 000 =36 000（元） （ 2） 年末未分配利潤 =凈利潤 提取的盈余公積 分給投資人的利潤 9 =750 00075 000132 400 =542 600（元） （ 3） 年末的所有者權(quán)益總額 =2640 000+300 000+75 000+542 600 =3 557 60