【正文】 22年 1月 5日，購入工程用專項物資 20萬元，增值稅額為 ，該批專項物資已驗收入庫，款項用銀行存款付訖。 （ 2）領用上述專項物資，用于建造倉庫。 （ 3）領用本單位生產的水泥一批用于工程建設，該批水泥成本為 2萬元，稅務部門核定的計稅價格為 3萬元，增值稅稅率為 17％。 （ 4）領用本單位外購原材料一批用于工程建設，原材料實際成本為 1萬元，應負擔的增值稅額為 。 （ 5） 2022年 1月至 3月，應付工程人員工資 2萬元，用銀行存款支付其他費用 。 （ 6） 2022年 3月 31日，該倉庫達到預定可使用狀態(tài)，估計可使用 20年，估計凈殘值為 2萬元，采用直線法計提折舊。 （ 7） 2022年 12月 31日，該倉庫突遭火災焚毀，殘料估計價值 5萬元，驗收入庫，用銀行存款支付清理費用 2萬元。經保險公司核定的應賠償損失 7萬元，尚未收到賠款。甲公司確認了該倉庫的毀損損失。 要求： （ 1）計算該倉庫的入賬價值。 （ 2）計算 2022年度該倉庫應計提的折舊額。 （ 3）編制甲企業(yè) 2022年度與上述業(yè)務相關的會計分錄。 （ 4）編制甲企業(yè) 2022年 12月 31日清理該倉庫的會計分錄。 （“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示） 答案： （ 1）該倉庫的入賬價值＝ 20＋ ＋ 2＋ 3 17%＋ 1＋ 1 17%＋ 2＋＝ 30（萬元） （ 2） 2022年度該倉庫應計提的折舊額＝（ 30－ 2） /20 9/12＝ （萬元） （ 3） ① 借：工程物資 貸：銀行存款 ② 借：在建工程 貸：工程物資 ③ 借：在建工程 貸：庫存商品 2 應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） ④ 借：在建工程 貸：原材料 1 應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額轉出） ⑤ 借：在建工程 2 貸：應付職工薪酬 2 ⑥ 借：在建工程 貸：銀行存款 ⑦ 借：固定資產 30 貸：在建工程 30 ⑧ 借：管理費用 貸：累計折舊 （ 4） ① 借：固定資產清理 累計折舊 貸：固定資產 30 ② 借：原材料 5 貸：固定資產清理 5 ③ 借：固定資產清理 2 貸：銀行存款 2 ④ 借：其他應收款 7 貸：固定資產清理 7 ⑤ 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產清理 ? ，適用的增值稅稅率為 17%。 ? （ 1） 2022年 11月 1日，以銀行存款購入需要安裝的專用設備一臺，價稅合計為 100萬元。甲企業(yè)購入后立即投入安裝。 ? （ 2）在安裝上述專用設備過程中，領用生產用庫存原材料 10萬元，增值稅進項稅額為 ；領用本企業(yè)生產的商品一批，成本為40萬元，稅務部門確定的計稅價格為 50萬元；應付未付工程人員的工資為 15萬元，用銀行存款支付其他費用為 。 ? （ 3） 2022年 12月 15日，該項工程完工并達到預定可使用狀態(tài)，并投入第一基本生產車間使用。 ? （ 4）該專用設備估計使用年限為 5年，預計凈殘值率為 5%，采用年數(shù)總和法計提折舊。 ? （ 5） 2022年 12月 25日，甲企業(yè)將該專用設備對外出售，獲得價款 90萬元存入銀行。 ? 要求： ? （ 1） 編制甲企業(yè)購入專用設備的會計分錄。 ? （ 2） 編制甲企業(yè)安裝專用設備的會計分錄。 ? （ 3） 編制甲企業(yè)專用設備安裝完工并投入使用的會計分錄。 ? （ 4） 計算甲企業(yè)的該項專用設備 2022年和 2022年應計提的折舊額。 ? （ 5） 編制甲企業(yè)出售該項專用設備的會計分錄。 ? （答案中的金額單位均用萬元表示； “應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱） ?【 答案 】 ? （ 1）借：在建工程 100 ? 貸：銀行存款 100 ? （ 2）借：在建工程 ? 貸：原材料 10 ? 應交稅費 —應交增值稅（進項稅額轉出） ? 借：在建工程 ? 貸：庫存商品 40 ? 應交稅費 —應交增值稅（銷項稅額） (50 17%) ? 借：在建工程 ? 貸：應付職工薪酬 15 ? 銀行存款 ? （ 3）借：固定資產 180 ? 資：在建工程 180 ? （ 4） 2022年應計提的折舊額 =180 （ 1—5%） 5/15=57（萬元） ? 2022年應計提的折舊額 =180 （ 1—5%） 4/15=（萬元） ?（ 5） 2022年 12月出售固定資產， 2022年應計提固定資產折舊為： 180 （ 1—5%） 3/15= ? 借：固定資產清理 ? 累計折舊 ? 貸：固定資產 180 ? 借；銀行存款 90 ? 貸：固定資產清理 90 ? 借；固定資產清理 ? 貸：營業(yè)外收入 ? 。與該生產線有關的業(yè)務如下： ? （ 1） 20 1年 9月 30日，為購建該生產線向建設銀行專門借入資金 500000元，并存入銀行。該借款期限為 2年，年利率 %，到期一次還本付息，不計復利。 ? （ 2） 20 1年 9月 30日，用上述借款購入待安裝的生產線。增值稅專用發(fā)票上注明的買價為 400000元，增值稅額為 68000元。另支付保險費及其他雜項費用 32022元。該待安裝生產線交付本公司安裝部門安裝。 ? （ 3）安裝生產線時，領用本公司產品一批。該批產品實際成本為 40000元，稅務部門核定的計稅價格為 80000元，適用的增值稅稅率為 17%。 ? （ 4）安裝工程人員應計工資 18000元，用銀行存款支付其他安裝費用16400元。 ? （ 5） 20 1年 12月 31日，安裝工程結束，并隨即投入使用。該生產線預計使用年限為 5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊（預計凈殘值率為 5%）。 ? （ 6） 20 3年 12月 31日，甲公司將該生產線出售。出售時用銀行存款支付清理費用 30000元，出售所得款項 500000元全部存入銀行。于當日清理完畢。 ? 假定固定資產按年計提折舊，借款利息每年年末一次計息。 ? 要求： ? （ 1）編制甲公司 20 1年度借款、購建生產線及年末計提利息的會計分錄。 ? （ 2）編制甲公司 20 2年度計提折舊和利息的會計分錄。 ? （ 3）編制甲公司 20 3年度計提折舊及出售該生產線相關的會計分錄。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目） ? [答案 ] ? （ 1） 20 1年度借款、購建生產線及年末計提利息的會計分錄： ? ①借：銀行存款 500000 ? 貸：長期借款 500000 ? ②借：在建工程 500000（ 400000+68000+32022） ? 貸：銀行存款 500000 ? ③借：在建工程 53600 ? 貸：庫存商品 40000 ? 應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） 13600（ 80000 17%） ? ④借：在建工程 34400 ? 貸：應付職工薪酬 18000 ? 銀行存款 16400 ? ⑤借：在建工程 12022 （ 500000 ％ 3/12） ? 貸：長期借款 12022 ? 借：固定資產 600000 ? 貸：在建工程 600000 ?（ 2） 20 2年度計提折舊和利息的會計分錄： ? ① 20 2年度計提折舊＝固定資產賬面凈值 年折舊率＝ 600000 2247。 5＝ 240000（元） ? 年折舊率＝ 2/預計使用年限 100% ? 借：制造費用 240000 ? 貸：累計折舊 240000 ? ② 20 2年度計提利息＝ 500000 %＝ 48000（元） ? 借：財務費用 48000 ? 貸：長期借款 48000 ?（ 3） 20 3年度計提折舊及出售該生產線相關的會計分錄 ? 20 3年度計提折舊＝（ 600000240000） 2/5＝ 144000（元） ? 借：制造費用 144000 ? 貸：累計折舊 144000 ? 固定資產清理凈損益＝固定資產清理收入 固定資產凈值 清理費用＝ 50000021600030000＝ 254000（元） ? ①借：累計折舊 384000 ? 固定資產清理 216000 ? 貸：固定資產 600000 ? ②借：固定資產清理 30000 ? 貸：銀行存款 30000 ? ③借：銀行存款 500000 ? 貸：固定資產清理 500000 ? ④借：固定資產清理 254000 ? 貸：營業(yè)外收入 254000 ? 1996年 6月 30日從銀行借入資金 1000000元，用于購置大型設備。借款期限為 2年，年利率為 10%，到期一次還本付息。款項已存入銀行。 ? 1996年 7月 1日，甲公司收到購入的設備，并用銀行存款支付設備價款 840000元（含增值稅）該設備安裝調試期間發(fā)生安裝調試費160000元，于 1996年 12月 31日投入使用。該設備預計使用年限為 5年，預計凈殘值率為 5%，采用雙倍余額遞減法計提折舊。 ? 1998年 6月 30日，甲公司以銀行存款歸還借款本息 1202200元。 ? 1998年 12月 31日，甲公司因轉產，將該設備出售，收到價款450000元，存入銀行。另外，甲公司用銀行存款支付清理費用 2022元。（不考慮借款存入銀行產生的利息收入） ? 要求： ? （ 1）計算該設備的入賬價值。 ? （ 2）計算該設備 1997年度、 1998年度應計提的折舊費用。 ? （ 3）編制 1997年末應計借款利息的會計分錄。 ? （ 4）編制歸還借款本息時的會計分錄。 ? （ 5）編制出售該設備時的會計分錄。 ? [答案 ] ? （ 1）該設備入賬價值＝840000+160000+1000000 10% 1/2=1050000（元） ? （ 2）折舊率 =2/5 100%=40% ? 97年度應計提的折舊額 =1050000 40%=420220（元） ? 98年度應計提的折舊額 =（ 1050000420220） 40%=252022（元） ? （ 3） 1997年末應計借款利息時 ? 借：財務費用 100000 ? 貸：長期借款 100000 ? （ 4）歸還借款本息時 ? 借：長期借款 1150000 ? 財務費用 50000 ? 貸：銀行存款 1202200 ? ?（ 5）出售設備時 ? 借：累計折舊 672022 ? 固定資產清理 378000 ? 貸：固定資產 1050000 ? 借：銀行存款 450000 ? 貸：固定資產清理 450000 ? 借：固定資產清理 2022 ? 貸：銀行存款 2022 ? 借：固定資產清理 70000 ? 貸：營業(yè)外收入 70000 第八章 投資性房地產 ?第一節(jié) 投資性房地產的特征與范圍 ?一、投資性房地產的定義及特征 ? ?指為了賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產。 ? ?1）投資性房地產是一種經營活動 ?2）投資性房地產在用途、狀態(tài)、目的等方面卻別于作為生產經營場所的房地產和用于銷售的房地產 ?3）投資性房地產有兩種后續(xù)計量模式 ?二、投資性房地產的范圍 ? ? ? ?判斷和確認時應把握的要點： ?1）用于出租的建筑物是指企業(yè)擁有產權的建筑物。 ?2）已出租的建筑物是企業(yè)已經與其他方簽訂了租賃協(xié)議，約定以經營租賃方式出租的建筑物。