會計準(zhǔn)則體系改革要點-資料下載頁
2025-01-08 17:44本頁面
【正文】 的會計利潤都是 1000萬元，現(xiàn)行所得稅稅率 33%；又假設(shè)從 2022年初開始企業(yè)所得稅稅率調(diào)整為 30%，所得稅年末一次交納。 采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法確定的所得稅費用和遞延所得稅 項目 /期末 2022年 2022年 2022年 2022年 2022年 2022年 2022年 2022年 會計折舊 200 400 600 800 —— —— —— —— 稅法折舊 100 200 300 400 500 600 700 800 賬面價值 600 400 200 0 —— —— —— —— 計稅基礎(chǔ) 700 600 500 400 300 200 100 0 累計暫時性差異 （ 100） (200) (300) (400) (300) （ 20） （ 100） 0 適用稅率 33% 33% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 當(dāng)期應(yīng)交稅金 363 363 330 330 270 270 270 270 期初遞延所得稅資產(chǎn) 0 33 66 90 120 90 60 30 期末遞延所得稅資產(chǎn) 33 66 90 120 90 60 30 0 當(dāng)期所得稅費用 330 330 306* 300 300 300 300 300 注： 306*=（ 1000+100） 30%（ 9066） 采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的會計分錄 分錄 2022年 2022年 2022年 2022年 2022年 2022年 2022年 2022年 借：所得稅 330 330 306 300 300 300 300 300 借 (貸 )：遞延所得稅資產(chǎn) 33 33 24 30 （ 30） （ 30） （ 30） （ 30） 貸：應(yīng)交稅金 363 363 330 330 270 270 270 270 企業(yè)會計準(zhǔn)則第 20號 —— 企業(yè)合并 ? 總體原則：采用類似權(quán)益結(jié)合法的處理方法：即對于被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債按照原賬面價值確認(rèn)，不按公允價值進行調(diào)整，不形成商譽，合并對價與合并中取得的凈資產(chǎn)份額的差額調(diào)整權(quán)益項目。 ? 總體原則：視同一個企業(yè)購買另外一個企業(yè)的交易，按照購買法進行核算，按照公允價值確認(rèn)所取得的資產(chǎn)和負(fù)債。在計量基礎(chǔ)上，購買法視合并為購買行為，注重合并完成日資產(chǎn)、負(fù)債的實際價值，而權(quán)益結(jié)合法視企業(yè)合并為企業(yè)資源的聯(lián)合，認(rèn)為是兩家和兩家以上原企業(yè)所有者風(fēng)險和利益的聯(lián)合，因此不要求對被購買企業(yè)的資產(chǎn)加以重估，即按原有賬面價值入賬。 企業(yè)會計準(zhǔn)則第 38號 —— 首次執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則 ? 編制期初資產(chǎn)負(fù)債表，不追溯調(diào)整，只調(diào)整留存收益 ： ⑴長期股權(quán)投資，同一控股下，股權(quán)投資差額沖銷，調(diào)整留存收益；非同一控股下，貸方差額沖銷，調(diào)整留存收益；借方差額的，以賬面價值計量。 ⑵投資性房地產(chǎn)以賬面價值計量；采用公允價值計量的，賬面價值與公允價值的差額調(diào)整留存收益。 ⑶固定資產(chǎn)棄置費增加資產(chǎn)成本和負(fù)債，同時應(yīng)補提折舊；因勞資關(guān)系解除計劃而預(yù)計的負(fù)債，以及虧損合同和重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，調(diào)整留存收益。 ⑷企業(yè)年金基金投資按公允價值計價，賬面價值與公允價值的差額調(diào)整留存收益。 ⑸資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的暫時性差異追溯調(diào)整，其影響金額調(diào)整留存收益。 ⑹ 同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽攤余價值，全額沖銷，并調(diào)整留存收益 。非同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽攤余價值認(rèn)定為成本，不再攤銷，以后減值測試。 ⑺持有的金融資產(chǎn)，其中以公允價值計量且可出售的調(diào)整為公允價值，其與賬面價值的差額，調(diào)整留存收益；持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項，改按實際利率法，隨后采用攤余成本計量。 ⑻原短期投資持有期間確認(rèn)的利息或應(yīng)收股利追溯調(diào)整，調(diào)整留存收益和資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目。 ⑼可拆分的衍生金融工具應(yīng)拆分為負(fù)債和權(quán)益，先確定負(fù)債成分的公允價值，再按整體發(fā)行價扣除負(fù)債成分成本后的金額確定權(quán)益成分的成本。 ⑽其他項目不做追溯調(diào)整。 謝謝！
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