【正文】 000 萬(wàn)以上 （ 要考慮發(fā)起人認(rèn)購(gòu) 35%以上 、 流通在 25%以上 ） ； ? ② 在發(fā)行前一年末 ， 無(wú)形資產(chǎn) （ 不含土地使用權(quán) 、 水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等 ） 占凈資產(chǎn)比例不高于 20%； ? ③ 在審計(jì)基準(zhǔn)日 ， 資產(chǎn)負(fù)債率不高于 70%（ 按母公司 ） ， 按備忘錄 ， 可以按發(fā)行后掌握 。 指標(biāo)要求：財(cái)務(wù)指標(biāo)符合法律規(guī)定 廣東大華德律會(huì)計(jì)師事務(wù)所 GUANGDONG DAHUA DELU CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS 案例 16： IPO資產(chǎn)負(fù)債率實(shí)例 上市公司簡(jiǎn)稱 資產(chǎn)負(fù)債率 蘇 泊 爾 % 華帝股份 % 七喜股份 % 美 欣 達(dá) % 七 匹 狼 % 久聯(lián)發(fā)展 % 宜科科技 % 山東威達(dá) % 達(dá)安基因 % 巨輪股份 % 麗江旅游 % 思源電氣 % 雙鷺?biāo)帢I(yè) % 8%15%23%46%8%3 0 % 以下 30%40% 40%50% 50%60% 6 0 % 以上 廣東大華德律會(huì)計(jì)師事務(wù)所 GUANGDONG DAHUA DELU CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS ? ⑤ 最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度持續(xù)性業(yè)務(wù)連續(xù)盈利 ， 以凈利潤(rùn)扣除非經(jīng)常性損益前后較低者為計(jì)算依據(jù) ， 連續(xù)三年凈利潤(rùn)均為正數(shù)且累計(jì)超過(guò)人民幣 3000萬(wàn)元 ， 最近一期的未分配利潤(rùn)為正數(shù) 。 2022年開始要按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則模擬計(jì)算； ? ⑥ 最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度 ， 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~累計(jì)超過(guò)人民幣 5000萬(wàn)元 ， 或營(yíng)業(yè)收入超過(guò) 3億元； （續(xù)） 廣東大華德律會(huì)計(jì)師事務(wù)所 GUANGDONG DAHUA DELU CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS （續(xù)） ? ⑦ 資產(chǎn)中不是大部分為現(xiàn)金或短期投資 ， 也不 是大多為應(yīng)收款項(xiàng)或存貨 。 若貨幣性資產(chǎn)太大 ， 或沒(méi)有銀行貸款 ， 會(huì)質(zhì)疑股權(quán)融資的合理性； ? ⑧ 與控股股東在審計(jì)基準(zhǔn)日沒(méi)有重大往來(lái) ， 大股東未欠太多款；不依賴大股東生產(chǎn) （ 最近一年與一期３０ ％ 以上 ） 。 廣東大華德律會(huì)計(jì)師事務(wù)所 GUANGDONG DAHUA DELU CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS （續(xù)） ? ⑨ 銷售收入或材料采購(gòu)來(lái)源于獨(dú)立的第三方 （ 也不能是未來(lái)的 控股股東 ） ， 不是主要來(lái)源于關(guān)聯(lián)交易；最近一年和一期的比例最好不超３０ ％ ； ? ⑩ 在近三年內(nèi) ， 未發(fā)生重大資產(chǎn)重組 （ 包括合并 、 分立 、 置換等 ）行為； ? ⑾ 不存在重大的訴訟 、 仲裁及其他或有事項(xiàng) ， 占凈資產(chǎn)不超５０％ ； 廣東大華德律會(huì)計(jì)師事務(wù)所 GUANGDONG DAHUA DELU CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS ? ⑿ 報(bào)告期內(nèi)各會(huì)計(jì)年度取得的稅收返還 、 政府補(bǔ)貼占公司同期凈利潤(rùn)的比例超過(guò) 20％ ， 公司應(yīng)同時(shí)披露若無(wú)此項(xiàng)補(bǔ)貼收入對(duì)公司凈利潤(rùn)的影響 ， 并作為備考； （續(xù)） 廣東大華德律會(huì)計(jì)師事務(wù)所 GUANGDONG DAHUA DELU CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS 案例 17：政府補(bǔ)貼持續(xù)較大會(huì)影響發(fā)行嗎？ 年份 2022 2022 2022 補(bǔ)貼金額 800萬(wàn) 1000萬(wàn) 1200萬(wàn) 占凈利潤(rùn)比重 % % % 廣東大華德律會(huì)計(jì)師事務(wù)所 GUANGDONG DAHUA DELU CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS 案例 18：沒(méi)有銀行貸款的公司是否需要 IPO？ ? 貴洲Ａ公司申請(qǐng)股票發(fā)行，在 2022年 6月 30日沒(méi)有銀行貸款，申請(qǐng)股票融資是否合理？ ? 財(cái)務(wù)管理原理。 廣東大華德律會(huì)計(jì)師事務(wù)所 GUANGDONG DAHUA DELU CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS 公司運(yùn)作：內(nèi)部控制制度的完整 、 合理 、 有效 ? ， 財(cái)務(wù)人員也是獨(dú)立的 ， 建立獨(dú)立的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)制度； ? ， 資金不可存入控股股東的財(cái)務(wù)公司或結(jié)算中心帳戶； ? ； ? ， 獨(dú)立使用資金； ? 《 會(huì)計(jì)法 》 、 《 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范 》 和 《 內(nèi)部控制規(guī)范 》 設(shè)立賬簿體系 、 建立內(nèi)部控制制度和進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 。 廣東大華德律會(huì)計(jì)師事務(wù)所 GUANGDONG DAHUA DELU CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS 內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與執(zhí)行 6月財(cái)政部頒布了 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 — 基本規(guī)范 》 和 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 — 貨幣資金 》 ， 2022年頒布 《 實(shí)物資產(chǎn) 》 、 《 工程項(xiàng)目 》 ， 2022年財(cái)政部頒布 《 采購(gòu)與付款循環(huán) 》 、 《 籌資 》 和《 銷售與收款循環(huán) 》 。 2022年 8月財(cái)政部頒布 《 擔(dān)保 》 、 《 成本與費(fèi)用 》 和 《 投資 》 。 。于 2022年發(fā)布了《 內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 。 、完整性、有效性發(fā)表意見(jiàn)，并頒布了 《 公司治理準(zhǔn)則 》 等。 2022年 12月發(fā)行內(nèi)部控制制度的實(shí)施細(xì)則、評(píng)價(jià)規(guī)則。 廣東大華德律會(huì)計(jì)師事務(wù)所 GUANGDONG DAHUA DELU CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS 內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與執(zhí)行 (續(xù)） . 改制設(shè)立股份公司時(shí)是建立健全財(cái)務(wù)管理制度的好時(shí)機(jī)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況及國(guó)家的有關(guān)規(guī)定設(shè)計(jì)科學(xué)、合理、操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制制度制度，以保證公司的資產(chǎn)安全、完整和有效。主要是內(nèi)部控制制度、內(nèi)部審計(jì)制度、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備制度。 ： 內(nèi)部控制的范圍：僅僅是財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程相關(guān)嗎？ 審核的性質(zhì)：消極保證可以嗎？ 審核的對(duì)象：僅僅是有效性嗎？ 廣東大華德律會(huì)計(jì)師事務(wù)所 GUANGDONG DAHUA DELU CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS 與改制上市審計(jì)有關(guān)的問(wèn)題（１） ? 《 執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 》 ； ? ； ? :引言段 \范圍段 \意見(jiàn)段 。 ? :無(wú)保留 \保留 \否定 \無(wú)法表示 ,還有一種加說(shuō)明段。要求對(duì)是否符合 《 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 和 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 發(fā)表意見(jiàn) 。 ? ； ? 250家費(fèi)用平均為 150萬(wàn)元，最高 380萬(wàn)，最低 60萬(wàn)。 廣東大華德律會(huì)計(jì)師事務(wù)所 GUANGDONG DAHUA DELU CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS 與改制上市審計(jì)有關(guān)的問(wèn)題（２） ? ： (1)對(duì)改制基準(zhǔn)日的前兩年財(cái)務(wù)報(bào)表按 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 進(jìn)行審計(jì)，供設(shè)立用； (2)在輔導(dǎo)期內(nèi)，協(xié)助公司建立與完善內(nèi)部控制制度，并得到有效執(zhí)行，對(duì)內(nèi)部控制制度完整性、合理性、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)； （ 3）對(duì)前三年主要稅種（營(yíng)業(yè)稅或增值稅，所得稅，消費(fèi)稅）納稅情況進(jìn)行鑒證，是否依法申報(bào)與繳納； （ 4）審計(jì)三年又一期的申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表； （ 5）對(duì)或有事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)交易（公允性與影響）和非經(jīng)常性損益的審核； （ 6）審核原財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的差異； （ 7）對(duì)資本進(jìn)行驗(yàn)證； （ 8）模擬財(cái)務(wù)信息的審閱。 廣東大華德律會(huì)計(jì)師事務(wù)所 GUANGDONG DAHUA DELU CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS Thanks