國家稅收第13章財產(chǎn)和行為稅類-資料下載頁
2025-01-08 17:23本頁面
【正文】 房屋交換 是指一方以房屋與另一方的土地、房屋進(jìn)行交換的行為，包括交換房屋使用權(quán)和交換房屋所有權(quán)兩種形式。 （ 六 ） 承受國有土地使用權(quán)支付的土地出讓金 ? 第八條 土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與征稅： ? （一）以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股； ? （二）以土地、房屋權(quán)屬抵債； ? （三）以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬； ? （四）以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。 三 、 納稅人 在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地 、 房屋權(quán)屬 ， 承受的單位和個人為 契稅的納稅人 。 ? 第三條 條例所稱承受，是指以受讓、購買、受贈、交換等方式取得土地、房屋權(quán)屬的行為。 ? 第四條 條例所稱單位，是指企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、軍事單位和社會團(tuán)體以及其他組織。 ? 條例所稱個人，是指個體經(jīng)營者及其他個人。 四 、 稅率 契稅實行幅度比例稅率 ， 稅率為 3%~5%。 ? 第三條 契稅稅率為 3—5％。 ? 契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家 稅務(wù) 總局備案。 四 、 契稅的計算 （ 一 ） 計稅依據(jù) 契稅以土地 、 房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移當(dāng)事人簽訂的合同成交價格或核定的市場價格作為計稅依據(jù) 。 （ 二 ） 應(yīng)納稅額的計算 應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù) 稅率 第四條 契稅的計稅依據(jù)： ? （一）國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價格； ? （二）土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定； ? （三）土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格的差額。 ? 前款成交價格明顯低于市場價格并且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場價格核定。 第五條 契稅應(yīng)納稅額，依照本條 例第 3條 規(guī)定的稅率和第 4條 規(guī)定的計稅依據(jù)計算征收。應(yīng)納稅額計算公式： ? 應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù) 稅率 ? 應(yīng)納稅額以人民幣計算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以 外匯 結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民 銀行 公布的人民幣市場匯率中間價折合成人民幣計算。 ? 第六條 有下列情形之一的，減征或者免征契稅： ? （一）國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征； ? （二）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征； ? （三）因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征； ? （四）財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。 ? 2022年 11月 1日起對個人首次購買 90平米以下普通住房的，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到 1%。 ? 第十五條 根據(jù)條例第六條的規(guī)定，下列項目減征、免征契稅： ? （一）土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。 ? （二）納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。 ? （三）依照我國有關(guān)法律規(guī)定以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。 六 、 契稅的征收管理 （ 一 ） 納稅環(huán)節(jié) 契稅采用由征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)自征的辦法 ， 不得委托代征 。 契稅的納稅環(huán)節(jié)是在簽訂土地 、 房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或者納稅人取得其他具有土地 、 房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證之后 ， 辦理土地使用權(quán)證 、 房屋產(chǎn)權(quán)證之前 。 （ 二 ） 納稅義務(wù)發(fā)生時間 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間 ， 為納稅人簽訂土地 、 房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日 ， 或者納稅人取得其他具有土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日 。 （ 三 ） 納稅期限和地點 ? 第八條 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。 ? 第九條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。 ? 第十二條 契稅征收機(jī)關(guān)為土地 、 房屋所在地的財政機(jī)關(guān)或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān) 。 具體征收機(jī)關(guān)由省 、 自治區(qū) 、 直轄市人民政府確定 。
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