【正文】 款項(xiàng)借記 “ 營業(yè)外支出 ” ,貸記 “ 銀行存款 ” 。 例 45 Ａ企業(yè)開出現(xiàn)金支票１萬元 ,捐 給某希望小學(xué)修理校舍。 借 :營業(yè)外支出 —捐贈支出 10,000 貸 :銀行存款 10,000 四、利潤的核算 (一 )賬戶設(shè)置 １ .所得稅費(fèi)用： 核算企業(yè)按應(yīng)稅所得額計(jì)算的從本期 損益中扣除的所得稅。 企業(yè)計(jì)算所得稅時(shí)記入借方； 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 時(shí)記入貸方 。 期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。 ２ .本年利潤 ： 凈利潤或凈虧損 期末時(shí) ,各收入項(xiàng)目的貸方余額記入 貸方 。各支出項(xiàng)目的借方余額記入借方 。 年末 ,本年利潤的貸方余額 (凈利潤 ) 轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 ” 時(shí) ,記借方 。如為借方余 額（凈虧損）轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 ” 記貸方 。 年末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。 （二）賬務(wù)處理 １ .所得稅的計(jì)算與交納 : 期末計(jì)算應(yīng)交所得稅 : 借 :所得稅費(fèi)用 貸 :應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交所得稅 交納所得稅時(shí) : 借 :應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅 貸 :銀行存款 例 46 X企業(yè)本月實(shí)現(xiàn)的利潤為 60萬元 , 假設(shè)應(yīng)稅利潤等于會計(jì)利潤 ,所得稅率 25％ , 本月應(yīng)交所得稅。 (1)應(yīng)交所得稅 =60ｘ 25％ =15(萬元 ) (2)借 :所得稅費(fèi)用 150,000 貸 :應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅 150,000 例 47 X企業(yè)以存款交納本月所得稅 198,000元。 借 :應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅 198,000 貸 :銀行存款 198,000 所得稅費(fèi)用如何辦？ 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” ： 借：本年利潤 貸：所得稅費(fèi)用 ２ .結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 企業(yè)在會計(jì)期末（年末）結(jié)轉(zhuǎn)本年利 潤時(shí) ,應(yīng)： 借：各收入賬戶 貸：本年利潤 借：本年利潤 貸：各費(fèi)用支出類賬戶 計(jì)算 “ 本年利潤 ” 的余額（凈利潤、稅后利潤）： =本年利潤（貸） 本年利潤（借） 例外 例 48 X企業(yè)收入 /費(fèi)用賬戶余額如下 : 主營業(yè)務(wù)收入 1,600,000 主營業(yè)務(wù)成本 800,000 營業(yè)稅金及附加 50,000 銷售費(fèi)用 60,000 管理費(fèi)用 80,000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 20,000營業(yè)外收入 10,000 其他業(yè)務(wù)收入 100,000 其他業(yè)務(wù)成本 70,000 營業(yè)外支出 30,000 所得稅費(fèi)用 198,000 要求 :結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 (1)借 :主營業(yè)務(wù)收入 1,600,000 其他業(yè)務(wù)收入 100,000 營業(yè)外收入 10,000 貸 :本年利潤 1,710,000 (2)借 :本年利潤 1,308,000 貸 :主營業(yè)務(wù)成本 800,000 營業(yè)稅金及附加 50,000 營業(yè)費(fèi)用 60,000 管理費(fèi)用 80,000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 20,000 其他業(yè)務(wù)成本 70,000 營業(yè)外支出 30,000 所得稅費(fèi)用 198,000 登賬： 第一步把損益類科目全部登記在各自賬戶的 上，其余額為 0，結(jié)平了損益類科目。 第二步登記 “ 本年利潤 ” 賬并結(jié)出余額，確認(rèn) 是盈利還是虧損。 本年利潤 1,308,000 1,710,000 402， 000 五、利潤分配的核算 企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤 ,一般應(yīng)按以下順序 進(jìn)行分配： １ .提取法定盈余公積 (10％ )； (510％ )； （ 202 0 01取消 理由） 。 。 . 分配的依據(jù)？？ （一）賬戶設(shè)置 １ .盈余公積 :從凈利潤中提取 。 提取盈余公積時(shí)記貸方 。 以盈余公積彌補(bǔ)虧損 ,轉(zhuǎn)增資本或 派送紅利時(shí) ,記入借方 。 期末余額在貸方 ,結(jié)余數(shù) 。 應(yīng)設(shè)置明細(xì)賬戶 :“法定盈余公積 ” 、 “ 法定公益金 ” 、 “ 任意盈余公積 ” 等。 ２ .利潤分配 ： 用于利潤的分配 (或虧損的彌補(bǔ) )和 歷年分配 (或彌補(bǔ)虧損 )后的積存余額 。 設(shè)置 :提取 法定盈余公積 提取 任意盈余公積 應(yīng)付 利潤（股利） 未分配利潤等 。 年末 ,從 “ 本年利潤 ” 轉(zhuǎn)入凈利潤時(shí)記 貸方 ,轉(zhuǎn)入凈虧損時(shí) ,記借方 。分配利潤 時(shí)記入借方 . 年末貸方余額反映歷年積存的未分 配利潤 。 年末借方余額反映歷年積存的未彌 補(bǔ)虧損。 ３ .應(yīng)付利潤 ： 核算企業(yè)確定分配給投資者的紅利 。 企業(yè)決定向投資者分配股利時(shí)記入 貸方 ,向投資者發(fā)放紅利時(shí)記入借方 。 期末貸方余額反映企業(yè)尚未支付的 紅利。 （二）賬務(wù)處理 例 49 X企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤 500萬元 , 分別按 10％、 20％的比例計(jì)提法定盈余公積和任意盈余公積。（ 30%分給股東） 借 :本年利潤 500 貸 :利潤分配 —未分配利潤 5000 借 :利潤分配 提取法定盈余公積 500,000 提取任意盈余公積 1,000,000 應(yīng)付利潤 1,500,000 貸 :盈余公積 法定盈余公積 500,000 任意盈余公積 1,000,000 應(yīng)付利潤 1,500,000 ２ .向投資者分配紅利 企業(yè)決定向投資者分配紅利時(shí) ,借 “ 利潤分配 應(yīng)付利潤 ” ,貸 “ 應(yīng)付利潤 ” 。 以銀行存款支付紅利時(shí) ,借 “ 應(yīng)付利 潤 ” ,貸 “ 銀行存款 ” 。 例 50 X企業(yè)決定按凈利潤 500萬元的 30％向投資者分配紅利。 借 :利潤分配 應(yīng)付利潤 1,500,000 貸 :應(yīng)付利潤 1,500,000 例 51 X企業(yè)以銀行存款 150萬元向投 資者分派紅利。 借 :應(yīng)付利潤 1,500,000 貸 :銀行存款 1,500,000 ３ .結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤 企業(yè)年末結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤時(shí) : 借 :本年利潤 貸 :利潤分配 未分配利潤 結(jié)轉(zhuǎn)已分配利潤時(shí) : 借 :利潤分配 未分配利潤 貸 :利潤分配 提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 應(yīng)付利潤 例 52 據(jù) 4950的資料 ,結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤。 (1)結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤 : 借 :本年利潤 5,000,000 貸 :利潤分配 未分配利潤 5,000,000 （ 2）進(jìn)行利潤分配 :見上例 (2)結(jié)轉(zhuǎn)已分配利潤 : 借 :利潤分配 未分配利潤 3,250,000 貸 :利潤分配 提取法定盈余公積 500,000 提取法定公益金 250,000 提取任意盈余公積 1,000,000 應(yīng)付利潤 1,500,000 計(jì)算年末 “ 未分配利潤 ” =[利潤分配 未分配利潤（貸） ] [利潤分配 未分配利潤（借） ] =5,000,0003,250,000 =1,750,000(元 ) 留待第二年，第二年 報(bào)表的 “ 年初未分配利潤 ” ； 以上所有的留下 “ 應(yīng)付利潤 ” 、“ 盈 余公積 ” 、 “ 未分配利潤 ” 。 “應(yīng)付利潤 ” 是負(fù)債，要支付 給股東； “盈余公積 ” 、 “ 未分配利潤 ”是 屬于所有者權(quán)益，留在企業(yè)，所以這兩者 叫 “ 留存收益 ” ，可以用來彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資 本金。 “未分配利潤 ” 列在利潤表的附表 利潤分配表的最后一個(gè)項(xiàng)目； “盈余公積 ” 、 “ 未分配利潤 ” 在資產(chǎn) 負(fù)債表所有者權(quán)益下的項(xiàng)目 . 連接兩表的紐帶是 “ 未分配利潤 ” 。 新的一個(gè)會計(jì)年度又來了！ 希望從新（心）開始 ……