【正文】 檔案定期歸集，審查核對(duì)，整理立卷，編制目錄，裝訂成冊(cè)，確定專人妥善保管，防止丟失損壞。保管期限： 涉及外事的會(huì)計(jì)憑證和年度決算為永久保管。 月份會(huì)計(jì)報(bào)表的保管期限為五年， 各種原始憑證和記賬憑證、總賬、明細(xì)賬的保管期限為十五年，現(xiàn)金出納帳、銀行存款賬的保管期限為十五年，現(xiàn)金賬和銀行存款賬的保管期限為二十五年。 ?學(xué)校會(huì)計(jì)人員調(diào)離崗位，必須辦理會(huì)計(jì)交接手續(xù)，未辦清交接手續(xù)不得調(diào)動(dòng)或離職。 主要業(yè)務(wù)處理 （一）現(xiàn)金和銀行存款的收入 １．收到財(cái)政部門撥入經(jīng)費(fèi) 80000元，上級(jí)部門補(bǔ)助 20220元，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 10000元。 ?借：銀行存款 110000 ? 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（明細(xì)科目） 80000 ? 上級(jí)補(bǔ)助收入 20220 ? 撥入專款（明細(xì)科目） 10000 ２．收取本學(xué)期學(xué)費(fèi) 6800元。 （１）收到款項(xiàng)時(shí) ? 借：銀行存款 6800 ? 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 6800 ?（２）財(cái)政撥回專戶存儲(chǔ)資金 6800元 ?借：銀行存款 6800 ? 貸：事業(yè)收入 6800 ?3．收到非獨(dú)立核算的勤工儉學(xué)活動(dòng)收入30000元 ?借：銀行存款 30000 ? 貸：經(jīng)營收入 30000 ?4．收到獨(dú)立核算的勤工儉學(xué)項(xiàng)目上繳收入29000元 ?借：銀行存款 29000 ? 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 29000 ?將此款項(xiàng)上繳財(cái)政專戶 ?借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 29000 ? 貸：銀行存款 29000 ?財(cái)政返還專戶存儲(chǔ) 勤工儉學(xué) 資金 29000元 ?借：銀行存款 29000 ? 貸：其他收入 29000 5．收到從其他單位借入的款項(xiàng) 35000元。 ? 借：銀行存款 35000 ? 貸：借入款項(xiàng)（明細(xì)科目） 35000 6．收到某企業(yè)獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)捐贈(zèng)收入 40000元。 ?借：銀行存款（或現(xiàn)金） 40000 ? 貸：其他收入 捐贈(zèng)收入 40000 （二）現(xiàn)金和銀行存款的支出 １．發(fā)放本月職工工資 92022元。 ?借：事業(yè)支出－基本支出－ 工資福利支出 92022 ? 貸：銀行存款 92022 收到財(cái)政直接通過銀行打卡入賬的職工工資 22022元，離退休職工工資 2022元。按照財(cái)政或教育局的工資分割單為依據(jù)做賬（也就是財(cái)政代發(fā)工資）。 借：事業(yè)支出 — 基本支出 — 工資福利支出 22022 事業(yè)支出 — 基本支出 — 對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出 2022 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 24000 3．發(fā)放學(xué)生助學(xué)金 8000元 借：事業(yè)支出－基本支出－對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助－助學(xué)金 8000 貸：銀行存款 8000 4．購入物料用品 3000元驗(yàn)收入庫。 ?借：材料 3000元 ? 貸：銀行存款 3000元 購入隨購隨用的辦公用品 200元。 ?借：事業(yè)支出－基本支出－商品與服務(wù)支出－辦公費(fèi) 200 ? 貸：銀行存款 200 6．購進(jìn)更新教學(xué)儀器設(shè)備 2022元（不通過政府采購） ?借：事業(yè)支出－項(xiàng)目支出－其他資本性支出 2022 ? 貸：銀行存款 2022 ?借：固定資產(chǎn) 2022 ? 貸：固定基金 2022 7．用財(cái)政專項(xiàng)資金購進(jìn)更新教學(xué)儀器設(shè)備8000元（不通過政府采購）。 ?借：專款支出－ 其他資本性支出－ 專用設(shè)備購置 8000 ? 貸：銀行存款 8000 ?借：固定資產(chǎn) 8000 ? 貸：固定基金 8000 購入通過政府采購購置的教學(xué)設(shè)備 2200元。 ?借：事業(yè)支出－項(xiàng)目支出 其他資本性支出 2200 ? 貸 :財(cái)政補(bǔ)助收入 2200 ?借：固定資產(chǎn) 2200 ? 貸：固定基金 2200 9．支付房屋大修理費(fèi)用 30000元。 ?借：事業(yè)支出－ 項(xiàng)目支出 －其他資本性支出－大型修繕 30000 ? 貸：銀行存款 30000 ?借：固定資產(chǎn) 30000 ? 貸：固定基金 30000 10．支付一般日常修繕費(fèi) 150元。 ?借：事業(yè)支出－ 基本支出 －商品與服務(wù)支出－修繕費(fèi) 150 ? 貸：銀行存款 150 11．支付通過 政府采購危房改造工程 90000元，學(xué)校依據(jù)縣財(cái)政支付給施工單位憑證的復(fù)印件記賬。 ?借：?？钪С? 90000 ? 貸：撥入專款 90000 ?借：固定資產(chǎn) 90000 ? 貸：固定基金 90000 12．支付職工福利費(fèi) 1200元。 ?借：事業(yè)支出－基本支出－工資福利支出 1200 ? 貸：銀行存款 1200 13．支付職工教育費(fèi)培訓(xùn)費(fèi) 3200元。 借：事業(yè)支出－ 基本支出 － 商品和服務(wù)支出－培訓(xùn)費(fèi) 3200 ? 貸：銀行存款 3200 ?（ 教師培訓(xùn)費(fèi)按學(xué)校年度公用經(jīng)費(fèi)的 5%安排支出） 14．支付職工因公醫(yī)藥費(fèi) 300元。 ?借：事業(yè)支出－ 基本支出 －對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助－醫(yī)療費(fèi) 300 ? 貸：銀行存款 300 15．支付工會(huì)經(jīng)費(fèi) 1000元。 借：事業(yè)支出－ 基本支出 － 商品和服務(wù)支出－工會(huì)經(jīng)費(fèi) 1000 ? 貸：銀行存款 1000 16．將自籌資金 202200元用于基本建設(shè)。 ?借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 202200 ? 貸：銀行存款 202200 17．將預(yù)算外資金 20220元繳存財(cái)政專戶。 ?借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 20220 ? 貸：銀行存款 20220 18．按專項(xiàng)撥款的限定項(xiàng)目支付專項(xiàng)工程款202200元。 借：?？钪С觯渌Y本性支出 202200 ? 貸：銀行存款 202200 ?借：固定資產(chǎn) 202200 ? 貸：固定基金 202200 ?（ 對(duì)中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)等?？钪С龅?明細(xì)科目，可按商品和服務(wù)支出、其他資本性支出有關(guān)明細(xì)科目設(shè)置 。） （三）往來款項(xiàng)的核算。 1．代收學(xué)生課本費(fèi) 10000元。 ?借：銀行存款 10000 ? 貸：其他應(yīng)付款－代購課本款 10000 2．支付代訂課本款 10000元 ?借：其他應(yīng)付款－代購課本款 10000 ? 貸：銀行存款 10000 3．職工王三預(yù)借差旅費(fèi) 1000元。 ?借：其他應(yīng)收款 — 王三 1000 ? 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 1000 4．王三出差回來報(bào)銷差旅費(fèi) 900元，退回多余款 100元。 ?借： 事業(yè)支出－基本支出 — 商品和服務(wù)支出－差旅費(fèi) 900 ? 現(xiàn)金 100 ? 貸：其他應(yīng)收款 －王三 1000 （ 四）、對(duì)外投資核算 １．用暫時(shí)閑置資金購入債券 10000元。 ?借：對(duì)外投資－債券投資 10000 ? 貸：銀行存款 10000 同時(shí)： ?借：事業(yè)基金－一般基金 10000 ? 貸：事業(yè)基金－投資基金 10000 ?２．債券 10000元到期收回，取得利息 2022元。 ?借：銀行存款 12022 ? 貸：對(duì)外投資－債券投資 （本金） 10000 ? 貸：其他收入－投資收益 2022 ?同時(shí)：借：事業(yè)基金－投資基金 10000 ? 貸：事業(yè)基金－一般基金 10000 （五）、固定資產(chǎn)處置的核算 教學(xué)設(shè)備變價(jià)處理收入 20220元，固定資產(chǎn)原來價(jià)值 100000元。 （１）取得的變價(jià)收入 ?借：銀行存款 20220 ? 貸：固定資產(chǎn) （變價(jià)收入） 20220 （２）原值大于變價(jià)收入部分的價(jià)值 ?借：固定基金 80000 ? 貸：固定資產(chǎn) 80000 同時(shí)：借：固定基金 20220 ? 貸：專用基金－修購基金 （變價(jià)收入） 20220 ?（注：義務(wù)教育階段學(xué)校不提取修購基金） (六 )、期末結(jié)轉(zhuǎn) １．年末通過事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余科目結(jié)轉(zhuǎn)本期收入。（ 在電算化軟件中自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn) ） ?借：財(cái)政補(bǔ)助收入 ? 上級(jí)補(bǔ)助收入 ? 事業(yè)收入 ? 附屬單位繳款 ? 捐贈(zèng)收入 ? 其他收入 ? 貸：事業(yè)結(jié)余 ?借：經(jīng)營收入 ? 貸：經(jīng)營結(jié)余 ２．年末通過事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余科目結(jié)轉(zhuǎn)本期支出。（ 在電算化軟件中自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn) ） ?借：事業(yè)結(jié)余 ? 貸： 事業(yè)支出 ? 上繳上級(jí)支出 ? 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 ? 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 ?借：經(jīng)營結(jié)余 ? 貸：經(jīng)營支出 ３．先將本年收到的某企業(yè)獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)捐贈(zèng)40000元從事業(yè)結(jié)余科目中轉(zhuǎn)入專用基金。 ?借：事業(yè)結(jié)余 40000 ? 貸：專用基金－－ XX基金 40000 ?再將事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余轉(zhuǎn)入結(jié)余分配科目 ?借：事業(yè)結(jié)余 ? 貸：結(jié)余分配 ?借：經(jīng)營結(jié)余 ? 貸：結(jié)余分配 如果事業(yè)結(jié)余出現(xiàn)借方余額，需動(dòng)用上年滾存結(jié)余彌補(bǔ)當(dāng)年收支差額 ?借：事業(yè)基金－－一般基金 ? 貸：事業(yè)結(jié)余 ４．按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提職工福利基金 ?借：結(jié)余分配 ? 貸：專用基金－－職工福利基金 ５．將本年收支凈結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金 ?借：結(jié)余分配 ? 貸：事業(yè)基金－－一般基金 （七）國庫集中支付模式預(yù)算單位賬務(wù)處理： ? 中小學(xué)應(yīng)設(shè)置 “ 零余額賬戶用款額度 ”科目。收到“授權(quán)支付到賬通知書”后，根據(jù)通知書所列數(shù)額做如下分錄： ?借：零余額賬戶用款額度 ? 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 ?行政事業(yè)單位購買物品、服務(wù)等支用額度時(shí)做如下分錄： ?借：事業(yè)支出 ? 貸：零余額賬戶用款額度 ?屬于購入固定資產(chǎn)的，同時(shí)： ?借：固定資產(chǎn) ? 貸：固定基金 ?行政事業(yè)單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金 ? 貸：零余額賬戶用款額度 ?在直接支付情況下，收到直接支付通知單后，單位只記備查帳，到實(shí)際由財(cái)政支付中心支付給供應(yīng)商或勞務(wù)提供者后，根據(jù)財(cái)政支付通知做如下分錄： ?借：事業(yè)支出 ? 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 謝謝大家！