【正文】 ；設置總會計師的企業(yè)，還應當由總會計師簽名并蓋章。 第二節(jié)資產負債表 一、資產負債表的概念意義： 概念：資產負債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財務狀況的會計報表。 意義：資產負債表可以反映企業(yè)資產、負債和所有者權益的全貌有。 通過編制資產負債表，可以反映企業(yè)資產的構成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經濟資源及其分布情況；可以反映企業(yè)某一日期的負債總額及結構，分析企業(yè)目前與未來的需要支付的債 務數額；可以反映企業(yè)所有者權益的情況，了解企業(yè)現有的投資者在企業(yè)資產總額中所占的份額。通過對資產負債表項目金額及其相關比率的分析，可以幫助報表使用者全面了解企業(yè)的資產狀況、盈利能力，分析企業(yè)的債務償還能力，從而為未來的經濟決策提供信息。例如：流動比率、速動比率，可以了解企 業(yè)的短期償債能力；資產負債率可以了解企業(yè)償付到期長期債務的能力。 二、資產負債表的格式：資產負債產表由表頭、表體和表尾組成。表頭部分應列明報表名稱、編制單位名稱、編制日期和金額計量單位；表體部分反映資產、負債和所有者權益的內容；表尾部分為補充說明。 表體部分是資產負債表的主體和核心。 格式有兩種：賬戶式和報告式，我國企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)的資產負債表采用賬戶式結構。 P121 三、資產負債表的編制及舉例 P122（略） 第三節(jié) 利潤表 一、利潤表的概念和意義： 概念：利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經營成果的報表，其理論依據是“收入 費用＝利潤”。 意義：通過利潤表可以總體了解企業(yè)收入、成本和費用及凈利潤（或虧損）的實現及構成情況；同時，通過利潤表提供的不同時期的比較數字，可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的未來發(fā)展趨勢，了解投資者投入資本的保值拉值情況。 二、利潤表的格式：利潤表由表頭、表體和表尾等組成。表頭部分應列明報表名稱、編制單位和名稱、編制期間和金額計量單位；表體部分反映利潤的構成內容；表尾部分為補充說明。 表體部分是利潤表的主體和核心。 格式：有兩種為多步式和單步式，企業(yè)會計制度規(guī)定我國企業(yè)采用多步式。一步計算營業(yè)利潤、二步計算利潤總額、三步計算凈利潤。 三、利潤表的編制： P131 第九章 會計檔案 第一節(jié) 會計檔案的概念和內容 會計檔案的概念：會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務會計報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經濟業(yè)務的重要史料和證據。 會計檔案的內容： （ 1）會計憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會計憑證。 （ 2）會計賬簿類：總賬，明細賬，日記賬，固定資產卡片，輔助賬簿，其他會計賬簿 （ 3）財務報告類：月度、季度、半年度和年度財務報告。 （ 4）其他會計資料類：銀行存款余額調節(jié)表，銀行對賬單，其他應保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊等。 各單位的預算、計劃、制度等文件材料有屬于會計檔案。 第二節(jié) 會計檔案的歸檔 根據 《 會計檔案管理辦法 》 規(guī)定： 各單位的會計檔案，都應由會計機構按照歸檔的要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊； 當年形成的會計檔案，在會計年度終了，可暫由本單位財務會計部門保管一年然后移交到本單位檔案部門保管，未設立檔案部門的，應當在財務部門內部指定專人保管； 檔案部門接受保管的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝，個別需要拆封重新整理的，應當會同原財務會計部門和經辦人共同拆封整理，以分清責任； 對會計檔案應當科學管理，做到妥善保管、存放有序、查找方便。同時，嚴格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意堆放，嚴防毀損、散失和泄密。 第三節(jié) 會計檔案的保管期限 P134 第四節(jié) 會計檔案的查閱和復制：各單位的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經本單位負責人批準，可提供查閱或者復制，并辦理登記手續(xù)。 第五節(jié) 會計檔案的銷毀：會計檔案需要銷毀的，可以按照規(guī)定程序予以銷毀。要求是： 編制會計檔案銷毀清冊：會計檔案保管期滿需要銷毀的，由本單位檔案部門提出意見，會同財務部門共同進行審查和鑒定，并編制會計檔案銷毀清冊，單位負責人應當在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。 專人負責監(jiān)銷：企業(yè)單位由檔案機構和會計機構共同派人監(jiān)銷；國家機關由同級財政、審計部門派人監(jiān)銷；各級財政部門由同級審計部門派人監(jiān)銷。 不得銷毀的會計檔案：對于保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，而應單獨抽出立卷，保管到未了事項完畢時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊上列明。另外，正在建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案也不得銷毀。 第十章主要經濟業(yè)務事項賬務處理 第一節(jié) 款項和有價證券的收付 一、現金和銀行存款：例： 2022年 9月 5日， A公司庫存現金不足，從其在銀行開設的基本賬戶中提取現金 40000元，以備日常零星開支。 2022年 9月 8日，以現金支付辦公費 300元。 2022年 9月 15日，以現金收回應收賬款 800元。 2022年 9月 21日， A公司將當日超過備用限額的 60000元現金存入基本賬戶。相關會計分錄為： （ 1） 2022年 9月 5日，提現 借：庫存現金 40000 貸：銀行存款 40000元 （ 2） 2022年 9月 8日，支付辦公費 借：管理費用 300 貸：庫存現金 300元 （ 3） 2022年 9月 15日，收回收應收款 借：庫存現金 800 貸：應收賬款 800 （ 4） 2022年 9月 21日，存現 借：銀行存款 60000 貸：庫存現金 60000 二、交易性金融資產 2022年 4月 20日， A公司購入在上海證券交易所上市的 A公司股票 100000股，每股市價20元，另支付相關交易費用 2100元， A公司將其劃分為交易性金融資產進行核算，2022年 5月 16日， A公司出售了所持有的 A公司股票，每股售價 22元，另支付相關交易費用 4900元，相關分錄如下： （ 1）購入 A公司股票 借：交易性金融資產 成本 2022000 貸：銀行存款 2022000 （ 2）購入時支付交易費用 借：投資收益 2100 貸：銀行存款 2100 （ 3）出售 A公司股票 借：銀行存款 2195100（ 100000*224900） 貸：交易性金融資產 2022000 投資收益 195100 第二節(jié) 財產物資的收發(fā)、增減和使用 一、原材料： 2022年 4月 5日， A公司購入 C材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上記載的價款為 30000元，增值稅額為 5100元，款項通過銀行轉賬支付，材料同日驗收入庫。根據 A公司發(fā)料憑證匯總表的記錄，2022年 4月，基本生產車間領用 C材料 20220元，輔助生產車間領用 C材料 5000元，車間管理部門領用 C材料 2022元，企業(yè)行政管理部門領用 C材料 1000元， （ 1） 2022年 4月 5日，購入材料 借：原材料 30000 應交稅費 應交增值稅（進項稅） 5100 貸：銀行存款 35100 （ 2） 2022年 4月 30日，匯總發(fā)出材料 借：生產成本 基本生產成本 20220 生產成本 輔助生產成本 5000 制造費用 2022 管理費用 1000 貸：原材料 28000 二、庫存商品 2022年 8月 31日， A公司“商品入庫匯總表”記載，該月已驗收入庫 A產品 500臺，實際單位成本 2022元； B產品 1000臺，實際單位成本 900元，在該月匯總的發(fā)出商品中，當月已實現銷售的 A產品有 300臺， B產品900臺，相關會計分錄為： （ 1）產品入庫 借：庫存商品 A產品 1000000 庫存商品 B產品 900000 貸：生產成本 A產品 1000000 生產成本 B產品 900000 （ 2）發(fā)出商品結轉銷售成本 借：主營業(yè)務成本 A產品 600000 B產品 810000 貸：庫存商品 A產品 600000 B產品 810000 三、固定資產 2022年 12月 23日， A公司購入一臺不需要安裝就可以使用的生產設備。取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為 600000元，增值稅額為 102022元，款從銀行支付，假定不考慮其他稅費，會計分錄為： 借：固定資產 **設備 600000 應交稅費 應交增值稅（進項稅）102022 貸：銀行存款 702022 沿用上例：該生主設備采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為 10年，預計凈殘值為 6000元，采用平均法計提折舊。假定 A公司按年計提折舊，自 2022年起，每年應計提的折舊額為（ 6000006000） /10=59400元，分錄為： 借：制造費用 59400 貸：累計折舊 59400 A公司 2022年 2月 20日購入一臺機器設備并投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為 100 000元，增值稅稅額為 17 000元。 A公司采用年限平均法計提折舊，該設備預計使用壽命為 10年，預計凈殘值率為固定資產原價的 3%。因產品轉型，2022年 2月 28日， A公司將該機器設備出售給乙公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 82 000元，增值稅額為 13 940元。假定不考慮其他相關稅費，該設備未提取過減值準備。相關會計分錄為： （ 1） 2022年 2月 20日， A公司購入機器設備 借：固定資產 — 設備： 100 000 應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額） 17 000 貸：銀行存款 117 000 （ 2） 20221年 2月 28日，固定資產轉入清理 至 2022年 2月 28日，該固定資產已計取折舊 19 400元； [100 000 （ 13%） 247。 10 2] 借：固定資產清理 80 600 累計折舊 19 400 貸：固定資產 — 設備 100 000 （ 3）出售固定資產收入 借：銀行存款 95 940 貸：固定資產清理 — 設備 82 000（銷售價款） 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額） 13 940 （ 4）結轉固定資產凈損益 借：固定資產清理 1 400 貸：營業(yè)外收入 1 400（清理差額） 第三節(jié) 債權、債務的發(fā)生和結算 一、應收及預付款項 （一）應收賬款 A公司向乙公司銷售一批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上記載的價款為 202200元，增值稅額 34000元，貨款尚未收到，相關分錄為： 借：應收賬款 乙公司 234000 貸：主營業(yè)務收入 202200 應交稅費 應交增值稅（銷項稅額）34000 A公司實際收到款項時 借：銀行存款 234000 貸：應收賬款 乙公司 234000 （二）應收款項減值： 2022年 12月 31日， A公司對應收乙公司的賬款進行減值測試，應收賬款余額合計為100000元， A公司根據乙公司的資信情況確定按 10﹪ 計提壞賬準備，假定 2022年 12月 31日壞賬準備科目余額為 0，則 A公司應計提的壞賬準備為 10000元，分錄為： 借：資產減值損失 10000 貸：壞賬準備 10000 假設 2022年 6月， A公司對乙公司的應收賬款實際發(fā)生壞賬損失 7000元， A公司確認壞賬時的會計分錄為： 借：壞賬準備 7000 貸：應收賬款 7000 沿用上例 A公司 2022年末應收乙公司的賬款金額為 120220元，經減值測試， A公司決定仍按 10﹪ 計提壞賬準備。則 A公司應計提壞賬準備為