【正文】 ；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。 第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念意義： 概念：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 意義：資產(chǎn)負(fù)債表可以反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的全貌有。 通過(guò)編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況；可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來(lái)的需要支付的債 務(wù)數(shù)額；可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的份額。通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目金額及其相關(guān)比率的分析，可以幫助報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的資產(chǎn)狀況、盈利能力，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為未來(lái)的經(jīng)濟(jì)決策提供信息。例如：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率，可以了解企 業(yè)的短期償債能力；資產(chǎn)負(fù)債率可以了解企業(yè)償付到期長(zhǎng)期債務(wù)的能力。 二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式：資產(chǎn)負(fù)債產(chǎn)表由表頭、表體和表尾組成。表頭部分應(yīng)列明報(bào)表名稱、編制單位名稱、編制日期和金額計(jì)量單位；表體部分反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容；表尾部分為補(bǔ)充說(shuō)明。 表體部分是資產(chǎn)負(fù)債表的主體和核心。 格式有兩種：賬戶式和報(bào)告式，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。 P121 三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制及舉例 P122（略） 第三節(jié) 利潤(rùn)表 一、利潤(rùn)表的概念和意義： 概念：利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表，其理論依據(jù)是“收入 費(fèi)用＝利潤(rùn)”。 意義：通過(guò)利潤(rùn)表可以總體了解企業(yè)收入、成本和費(fèi)用及凈利潤(rùn)（或虧損）的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況；同時(shí)，通過(guò)利潤(rùn)表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字，可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤(rùn)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，了解投資者投入資本的保值拉值情況。 二、利潤(rùn)表的格式：利潤(rùn)表由表頭、表體和表尾等組成。表頭部分應(yīng)列明報(bào)表名稱、編制單位和名稱、編制期間和金額計(jì)量單位；表體部分反映利潤(rùn)的構(gòu)成內(nèi)容；表尾部分為補(bǔ)充說(shuō)明。 表體部分是利潤(rùn)表的主體和核心。 格式：有兩種為多步式和單步式，企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定我國(guó)企業(yè)采用多步式。一步計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、二步計(jì)算利潤(rùn)總額、三步計(jì)算凈利潤(rùn)。 三、利潤(rùn)表的編制： P131 第九章 會(huì)計(jì)檔案 第一節(jié) 會(huì)計(jì)檔案的概念和內(nèi)容 會(huì)計(jì)檔案的概念：會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。 會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容： （ 1）會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會(huì)計(jì)憑證。 （ 2）會(huì)計(jì)賬簿類：總賬，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會(huì)計(jì)賬簿 （ 3）財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、半年度和年度財(cái)務(wù)報(bào)告。 （ 4）其他會(huì)計(jì)資料類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)賬單，其他應(yīng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)等。 各單位的預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料有屬于會(huì)計(jì)檔案。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)檔案的歸檔 根據(jù) 《 會(huì)計(jì)檔案管理辦法 》 規(guī)定： 各單位的會(huì)計(jì)檔案，都應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔的要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)； 當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了，可暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管一年然后移交到本單位檔案部門保管，未設(shè)立檔案部門的，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部指定專人保管； 檔案部門接受保管的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝，個(gè)別需要拆封重新整理的，應(yīng)當(dāng)會(huì)同原財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門和經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責(zé)任； 對(duì)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)科學(xué)管理，做到妥善保管、存放有序、查找方便。同時(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意堆放，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)檔案的保管期限 P134 第四節(jié) 會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制：各單位的會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。 第五節(jié) 會(huì)計(jì)檔案的銷毀：會(huì)計(jì)檔案需要銷毀的，可以按照規(guī)定程序予以銷毀。要求是： 編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)：會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，由本單位檔案部門提出意見(jiàn)，會(huì)同財(cái)務(wù)部門共同進(jìn)行審查和鑒定，并編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。 專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷：企業(yè)單位由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派人監(jiān)銷；國(guó)家機(jī)關(guān)由同級(jí)財(cái)政、審計(jì)部門派人監(jiān)銷；各級(jí)財(cái)政部門由同級(jí)審計(jì)部門派人監(jiān)銷。 不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案：對(duì)于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，而應(yīng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完畢時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)上列明。另外，正在建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案也不得銷毀。 第十章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理 第一節(jié) 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 一、現(xiàn)金和銀行存款：例： 2022年 9月 5日， A公司庫(kù)存現(xiàn)金不足，從其在銀行開(kāi)設(shè)的基本賬戶中提取現(xiàn)金 40000元，以備日常零星開(kāi)支。 2022年 9月 8日，以現(xiàn)金支付辦公費(fèi) 300元。 2022年 9月 15日，以現(xiàn)金收回應(yīng)收賬款 800元。 2022年 9月 21日， A公司將當(dāng)日超過(guò)備用限額的 60000元現(xiàn)金存入基本賬戶。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為： （ 1） 2022年 9月 5日，提現(xiàn) 借：庫(kù)存現(xiàn)金 40000 貸：銀行存款 40000元 （ 2） 2022年 9月 8日，支付辦公費(fèi) 借：管理費(fèi)用 300 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 300元 （ 3） 2022年 9月 15日，收回收應(yīng)收款 借：庫(kù)存現(xiàn)金 800 貸：應(yīng)收賬款 800 （ 4） 2022年 9月 21日，存現(xiàn) 借：銀行存款 60000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 60000 二、交易性金融資產(chǎn) 2022年 4月 20日， A公司購(gòu)入在上海證券交易所上市的 A公司股票 100000股，每股市價(jià)20元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用 2100元， A公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核算，2022年 5月 16日， A公司出售了所持有的 A公司股票，每股售價(jià) 22元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用 4900元，相關(guān)分錄如下： （ 1）購(gòu)入 A公司股票 借：交易性金融資產(chǎn) 成本 2022000 貸：銀行存款 2022000 （ 2）購(gòu)入時(shí)支付交易費(fèi)用 借：投資收益 2100 貸：銀行存款 2100 （ 3）出售 A公司股票 借：銀行存款 2195100（ 100000*224900） 貸：交易性金融資產(chǎn) 2022000 投資收益 195100 第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用 一、原材料： 2022年 4月 5日， A公司購(gòu)入 C材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上記載的價(jià)款為 30000元，增值稅額為 5100元，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料同日驗(yàn)收入庫(kù)。根據(jù) A公司發(fā)料憑證匯總表的記錄，2022年 4月，基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用 C材料 20220元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用 C材料 5000元，車間管理部門領(lǐng)用 C材料 2022元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用 C材料 1000元， （ 1） 2022年 4月 5日，購(gòu)入材料 借：原材料 30000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 5100 貸：銀行存款 35100 （ 2） 2022年 4月 30日，匯總發(fā)出材料 借：生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 20220 生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 5000 制造費(fèi)用 2022 管理費(fèi)用 1000 貸：原材料 28000 二、庫(kù)存商品 2022年 8月 31日， A公司“商品入庫(kù)匯總表”記載，該月已驗(yàn)收入庫(kù) A產(chǎn)品 500臺(tái)，實(shí)際單位成本 2022元； B產(chǎn)品 1000臺(tái)，實(shí)際單位成本 900元，在該月匯總的發(fā)出商品中，當(dāng)月已實(shí)現(xiàn)銷售的 A產(chǎn)品有 300臺(tái)， B產(chǎn)品900臺(tái)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為： （ 1）產(chǎn)品入庫(kù) 借：庫(kù)存商品 A產(chǎn)品 1000000 庫(kù)存商品 B產(chǎn)品 900000 貸：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 1000000 生產(chǎn)成本 B產(chǎn)品 900000 （ 2）發(fā)出商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 A產(chǎn)品 600000 B產(chǎn)品 810000 貸：庫(kù)存商品 A產(chǎn)品 600000 B產(chǎn)品 810000 三、固定資產(chǎn) 2022年 12月 23日， A公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝就可以使用的生產(chǎn)設(shè)備。取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為 600000元，增值稅額為 102022元，款從銀行支付，假定不考慮其他稅費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：固定資產(chǎn) **設(shè)備 600000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）102022 貸：銀行存款 702022 沿用上例：該生主設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為 10年，預(yù)計(jì)凈殘值為 6000元，采用平均法計(jì)提折舊。假定 A公司按年計(jì)提折舊，自 2022年起，每年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（ 6000006000） /10=59400元，分錄為： 借：制造費(fèi)用 59400 貸：累計(jì)折舊 59400 A公司 2022年 2月 20日購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備并投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為 100 000元，增值稅稅額為 17 000元。 A公司采用年限平均法計(jì)提折舊，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為 10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為固定資產(chǎn)原價(jià)的 3%。因產(chǎn)品轉(zhuǎn)型，2022年 2月 28日， A公司將該機(jī)器設(shè)備出售給乙公司，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 82 000元，增值稅額為 13 940元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，該設(shè)備未提取過(guò)減值準(zhǔn)備。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為： （ 1） 2022年 2月 20日， A公司購(gòu)入機(jī)器設(shè)備 借：固定資產(chǎn) — 設(shè)備： 100 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 000 貸：銀行存款 117 000 （ 2） 20221年 2月 28日，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 至 2022年 2月 28日，該固定資產(chǎn)已計(jì)取折舊 19 400元； [100 000 （ 13%） 247。 10 2] 借：固定資產(chǎn)清理 80 600 累計(jì)折舊 19 400 貸：固定資產(chǎn) — 設(shè)備 100 000 （ 3）出售固定資產(chǎn)收入 借：銀行存款 95 940 貸：固定資產(chǎn)清理 — 設(shè)備 82 000（銷售價(jià)款） 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13 940 （ 4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益 借：固定資產(chǎn)清理 1 400 貸：營(yíng)業(yè)外收入 1 400（清理差額） 第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 一、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) （一）應(yīng)收賬款 A公司向乙公司銷售一批商品，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上記載的價(jià)款為 202200元，增值稅額 34000元，貨款尚未收到，相關(guān)分錄為： 借：應(yīng)收賬款 乙公司 234000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 202200 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000 A公司實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款 234000 貸：應(yīng)收賬款 乙公司 234000 （二）應(yīng)收款項(xiàng)減值： 2022年 12月 31日， A公司對(duì)應(yīng)收乙公司的賬款進(jìn)行減值測(cè)試，應(yīng)收賬款余額合計(jì)為100000元， A公司根據(jù)乙公司的資信情況確定按 10﹪ 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，假定 2022年 12月 31日壞賬準(zhǔn)備科目余額為 0，則 A公司應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為 10000元，分錄為： 借：資產(chǎn)減值損失 10000 貸：壞賬準(zhǔn)備 10000 假設(shè) 2022年 6月， A公司對(duì)乙公司的應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬損失 7000元， A公司確認(rèn)壞賬時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：壞賬準(zhǔn)備 7000 貸：應(yīng)收賬款 7000 沿用上例 A公司 2022年末應(yīng)收乙公司的賬款金額為 120220元，經(jīng)減值測(cè)試， A公司決定仍按 10﹪ 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。則 A公司應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為