【正文】 方登記期末轉入 “ 本年利潤 ” 賬戶的數額，期末結轉后該賬戶 無余額 正德學院工商管理系 《 會計基礎 》 132 （ 2）財務成果的 核算舉例 財務成果是企業(yè)生產經營活動的最終成果，即利潤或虧損（簡稱利潤）。 利潤 是綜合反映企業(yè)經營管理水平的一個重要指標。 正德學院工商管理系 《 會計基礎 》 133 利潤分配的核算 （ 1） 利潤分配的程序 ① 彌補以前年度虧損 ② 按凈利潤的 10%提取法定公積金 ③ 提取任意公積金 ④ 向投資者分配利潤 （ 2）主要賬戶的設置 ①“ 利潤分配 ”賬戶 ● 性質 ：所有者權益類賬戶 ● 用途 ：核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額 正德學院工商管理系 《 會計基礎 》 134 ● 結構 ：年度終了，企業(yè)應將全年實現的凈利潤，自 “ 本年利潤 ” 賬戶轉入本帳戶的貸方，如為凈虧損則轉入該賬戶的借方，當年對凈利潤的分配登記在該賬戶的借方。本帳戶的年末余額在 貸方表示 歷年累計未分配的利潤；余額在 借方則表示 歷年累計的未彌補的虧損。 正德學院工商管理系 《 會計基礎 》 135 ② “盈余公積 ”賬戶 ● 性質 ：所有者權益類賬戶 ● 用途 ：核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積 ● 結構 ：貸方登記企業(yè)提取的盈余公積數額，借方登記用盈余公積彌補虧損的數額，期末余額在貸方，表示盈余公積的結存數額 ● 明細賬設置 ：設置的明細賬包括 法定盈余公積和任意盈余公積 正德學院工商管理系 《 會計基礎 》 136 ③ “應付股利 ”賬戶 ● 性質 ：負債類賬戶 ● 用途 ：核算企業(yè)經董事會或股東大會，或類似機構決議確定分配的現金股利或利潤（ 股票股利不通過本賬戶核算 ） ● 結構 ：貸方登記企業(yè)應向投資者分配的利潤，借方登記實際向投資者支付的利潤，期末余額在貸方，表示 已分配但尚未實際支付 的利潤總額 ● 明細賬設置 ：可按投資者進行明細核算 正德學院工商管理系 《 會計基礎 》 137 （ 3）利潤分配 核算舉例 正德學院工商管理系 《 會計基礎 》 138 五、總分類賬戶與明細分類賬戶的 平行登記 （一）總分類賬戶與明細分類賬戶的關系 兩者的 聯系 ? 反映的經濟業(yè)務的 內容相同 ； ? 登記賬簿的原始 依據相同 兩者的 區(qū)別 ? 反映經濟業(yè)務內容的 詳細程度不同 ? 作用不同 正德學院工商管理系 《 會計基礎 》 139 （二）總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記 平行登記的 概念 平行登記是指對所發(fā)生的每項經濟業(yè)務事項都要 以會計憑證為依據 ， 一方面 記入有關總分類賬戶， 另一方面 記入有關總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。 正德學院工商管理系 《 會計基礎 》 140 平行登記的 要求 （多） 具體歸納為： （ 1）依據相同 （ 2）方向相同 （ 3）期間相同 （ 4）金額相等 詳見 【 463】 關于“原材料”和“應付賬款”兩個賬戶總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記 正德學院工商管理系 《 會計基礎 》 141 第五章 會計憑證 本章主要內容： 會計憑證的概念和種類； 原始憑證的概念、種類及填制； 記賬憑證的概念、種類及填制； 會計憑證的傳遞與保管。 正德學院工商管理系 《 會計基礎 》 142 一、會計憑證的概念、意義和種類 （一）會計憑證的 概念 會計憑證是記錄經濟業(yè)務事項 發(fā)生或完成情況的書面證明，也是 登記賬簿 的依據。 填制和審核 會計憑證，是會計核算的專門方法之一，也是會計核算工作的 起點 。 正德學院工商管理系 《 會計基礎 》 143 （二）會計憑證的 意義 合法的取得、正確的填制和審核 會計憑證是會計核算的基本方法之一，在會計核算中具有 重要的意義 ： 記錄經濟業(yè)務，提供記賬依據； 明確經濟責任，強化內部控制； 監(jiān)督經濟活動，控制經濟運行。 正德學院工商管理系 《 會計基礎 》 144 （三）會計憑證的 種類（多選） 會 計 憑 證 原始 憑證 記賬 憑證 按填制程 序和用途 正德學院工商管理系 《 會計基礎 》 145 二、原始憑證 （一）原始憑證的 概念 原始憑證又稱 單據 ，是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的文字憑據。 原始憑證 是會計核算的原始資料和重要依據。 正德學院工商管理系 《 會計基礎 》 146 （二）原始憑證的種類 按照 來源 不同分類 （ 1）外來原始憑證 外來原始憑證指在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時， 從其他單位或個人直接取得 的原始憑證。如發(fā)票、收款收據、飛機票、火車票、住宿發(fā)票等。 （ 2）自制原始憑證 自制原始憑證指 由本單位內部經辦業(yè)務的部門和人員 ，在執(zhí)行或完成某項經濟業(yè)務時填制的，僅供本單位內部使用的原始憑證。如收料單、領料單、限額領料單、產品入庫單、出庫單、借款單、折舊計算表。 正德學院工商管理系 《 會計基礎 》 147 按照 填制手續(xù)及內容 不同分類 （ 1）一次憑證 一次憑證指 一次填制完成、只記錄一筆 經濟業(yè)務的原始憑證。如收據、領料單、收料單、發(fā)貨票、借款單、銀行結算憑證等。 一次憑證是一次有效的憑證，其填制手續(xù)是一次完成的。 （ 2）累計憑證 指在一定時期內 多次記錄 發(fā)生的同類型經濟業(yè)務的原始憑證。如限額領料單。 正德學院工商管理系 《 會計基礎 》 148 （ 3）匯總憑證 匯總憑證指對 一定時期 內反映經濟業(yè)務內容相同的若干張原始憑證，按照一定標準 綜合填制的原始憑證 。如收料憑證匯總表、工資結算匯總表、差旅費報銷單、發(fā)料憑證匯總表。 正德學院工商管理系 《 會計基礎 》 149 按照 格式不同 分類 （ 1）通用憑證 通用憑證是指由有關部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。如增值稅發(fā)票、支票、商業(yè)匯票等結算憑證。 （ 2）專用憑證 專用憑證指由單位自行印制、僅在本單位內部使用的原始憑證。如單位的收料單。 正德學院工商管理系 《 會計基礎 》 150 （三）原始憑證的 基本內容 各種原始憑證都具備以下基本內容： 原始憑證名稱 填制原始憑證的日期 接受原始憑證的單位名稱 經濟業(yè)務內容（含樹立、單價、金額等） 填制單位簽章 有關人員簽章 憑證附件 正德學院工商管理系 《 會計基礎 》 151 （四）原始憑證的 填制要求 為了保證會計核算資料的 真實、正確和及時 ，原始憑證的填制必須符合一定規(guī)范，填制要求包括： 記錄要真實； 內容要完整； 手續(xù)要完備； 書寫要清楚、規(guī)范； 編號要連續(xù)（作廢不得撕毀）； 不得涂改、刮擦。挖補； 填制要及時 正德學院工商管理系 《 會計基礎 》 152 ● 書寫應遵守的技術要求： ◇ 小寫金額用阿拉伯數字逐個書寫，不得寫連筆； ◇ 金額前要填寫人民幣符號“￥”且不得留空白； ◇ 漢字大寫金額一律用正楷或行書字書寫； ◇ 凡規(guī)定填寫大寫金額的各種憑證必須在填寫小寫金額的同時也填寫大寫金額 正德學院工商管理系 《 會計基礎 》 153 （五）原始憑證的審核內容 具體包括以下幾個方面： 審核原始憑證的 真實性 ； 審核原始憑證的 合法性 ； 審核原始憑證的 合理性 ； 審核原始憑證的 完整性 ； 審核原始憑證的 正確性 ； 審核原始憑證的 及時性 正德學院工商管理系 《 會計基礎 》 154 ● 經審核的原始憑證應根據不同情況處理： 對于 完全符合要求 的原始憑證，應及時據以編制記賬憑證 入賬 ； 對于 真實、合法、合理但內容不夠完整、填寫有錯誤的 原始憑證， 應退回 給有關經辦人員，由其負責將有關憑證 補充完整、更正錯誤或重開 后，再辦理正式會計手續(xù)； 對于 不真實、不合法 的原始憑證，會計機構和會計人員有權 不予接受 ，并向單位負責人 報告 。 正德學院工商管理系 《 會計基礎 》 155 三、記賬憑證 （一）記賬憑證的 概念 記賬憑證又稱記賬憑單，是會計人員根據審核無誤的原始憑證 按照經濟業(yè)務事項的內容加以歸類，并據以確定會計分錄后所填制的會計憑證。 它是登記賬簿的直接依據 。 正德學院工商管理系 《 會計基礎 》 156 （二）記賬憑證的 種類 按 內容 分類 （ 1）收款憑證 是指用于記錄 庫存現金和銀行存款收款業(yè)務 的會計憑證。 收款憑證是根據庫存現金和銀行存款 收入業(yè)務的原始憑證填制，是 登記 庫存現金日記賬、銀行存款日記賬以及有關明細賬和總賬等 賬簿的依據 ，也是出納人員 收訖款項的依據 。 正德學院工商管理系 《 會計基礎 》 157 （ 2）付款憑證 是指用于記錄 庫存現金和銀行存款付款業(yè)務 的會計憑證。 付款憑證是根據有關庫存現金和銀行存款 支付業(yè)務 的原始憑證填制，是 登記 庫存現金日記賬、銀行存款日記賬以及有關明細賬和總賬等 賬簿的依據 ，也是出納人員 支付款項的依據 。 對于庫存現金和銀行存款之間的相互劃轉的收、付款業(yè)務，為避免重復記賬，只填付款憑證，不填收款憑證 。 正德學院工商管理系 《 會計基礎 》 158 （ 3）轉賬憑證 轉賬憑證是指用于記錄 不涉及 庫存現金和銀行存款業(yè)務的會計憑證。 收、付、轉憑證的劃分，有利于區(qū)別不同經濟業(yè)務，有利于經濟業(yè)務的檢查，但工作量較大，適用于規(guī)模較大，收付款業(yè)務較多的單位。對于經濟業(yè)務較少的單位可以采用 通用記賬憑證 來記錄所有經濟業(yè)務。 正德學院工商管理系 《 會計基礎 》 159 按照 填列方式 分類 （ 1）復式憑證 復式憑證是指將每一筆經濟業(yè)務事項所涉及的全部會計科目及其發(fā)生額均在 同一張記賬憑證 中反映的一種憑證。 （ 2）單式憑證 單式憑證是指每一張記賬憑證 只填列 經濟業(yè)務事項所涉及的 一個會計科目及其金額 的記賬憑證。填列借方科目的稱為借項憑證，填列貸方科目的稱為貸項憑證。 正德學院工商管理系 《 會計基礎 》 160 （三）記賬憑證的 基本內容 記賬憑證作為登記賬簿的依據，均應具備以下內容： 記賬憑證的名稱，如“收款憑證” 填制記賬憑證的日期 記賬憑證的編號 經濟業(yè)務事項的內容摘要 經濟業(yè)務事項所涉及的會計科目及記賬方向 經濟業(yè)務事項的金額 記賬標記 所附原始憑證張數 會計主管、記賬、審核、出納、制單等人員簽章 正德學院工商管理系 《 會計基礎 》 161 （四）記賬憑證的 編制要求 基本要求 （ 1）記賬憑證各項內容必須完整 （ 2）記賬憑證應連續(xù)編號，如果一筆業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用 分數編號法 （ 3）書寫應清楚、規(guī)范 （ 4）記賬憑證可以根據每一張原始憑證編制，或根據若干張同類原始憑證匯總編制，但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總編制 正德學院工商管理系 《 會計基礎 》 162 （ 5） 除結賬和更正錯誤 的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證 （ 6）填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應當 重新填制 ◇已入賬且在年內發(fā)現的，用紅字填制憑證沖銷，再用藍字填寫正確的記賬憑證 ◇會計科目正確，金額錯誤，可以用紅字或藍字編調整憑證 ◇以前年度憑證錯誤，應當用籃子填制更正的憑證 （ 7）記賬憑證填完后如有空行，應 劃線注銷 正德學院工商管理系 《 會計基礎 》 163 收款憑證的填制要求 付款憑證的填制要求 轉賬憑證的填制要求 【 注 】 在同一項經濟業(yè)務中，如果既有庫存現金或銀行存款的收付業(yè)務，又有轉賬業(yè)務時，應相應地填制收、付款憑證和轉賬憑證。 正德學院工商管理系 《 會計基礎 》 164 （五）記賬憑證的審核內容 審核的主要內容有： 內容是否真實； 項目是否齊全； 科目是否正確； 金額是否正確； 書寫是否正確； 在審核中，如發(fā)現錯誤，應及時查明原因，按規(guī)定辦法及時處理和更正，只有經過審核無誤的記賬憑證才能據以登記賬簿。 正德學院工商管理系 《 會計基礎 》 165 四、會計憑證的傳遞和保管 （一）會計憑證的傳遞 會計憑證的傳遞是指從會計憑證的 取得或填制時起至 歸檔保管 過程中，在 單位