融資租賃稅收與財務案例-資料下載頁
2025-01-07 21:32本頁面
【正文】 ： “納稅人經(jīng)營融資租賃業(yè)務，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。” —— 差額征收 ? 依據(jù)： ? 財政部、國家稅務總局 《 關于轉發(fā) 〈 國務院關于調整金融保險業(yè)稅收政策有關問題的通知 〉 的通知 》 （財稅字［ 1997］ 045號）規(guī)定：納稅人經(jīng)營融資租賃業(yè)務，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。出租貨物的實際成本，包括由出租方承擔的貨物購入價、關稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費等費用。最近，一些地方來函詢問融資租賃企業(yè)的境外外匯借款利息支出在征稅時能否予以扣除，現(xiàn)明確如下： ? 納稅人經(jīng)營融資租賃業(yè)務，以其向承租者收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額，并依此征收營業(yè)稅。出租貨物的實際成本，包括納稅人為購買出租貨物而發(fā)生的境外外匯借款利息支出。 增值稅或營業(yè)稅 ? ? 租賃的貨物的所有權轉讓給承租方，征收增值稅，不征收營業(yè)稅 ? 稅率 ? 一般納稅人： 17%，進項稅可抵扣 ? 小規(guī)模企業(yè)： 3%，進項稅不可抵扣 ? 稅基：不含稅租金總額 ? 租賃的貨物的所有權未轉讓給承租方，征收營業(yè)稅，不征收增值稅 ? 稅率： 5% ? 稅基：租金總額 （全額征收） 增值稅或營業(yè)稅 ? ，還是無資質企業(yè)，從經(jīng)營租賃業(yè)務（因為經(jīng)營租賃屬于服務業(yè)）， 都必須繳納營業(yè)稅，稅率統(tǒng)一為 5%。 稅基是：出租方向承租方收取的租賃費，不扣除其他成本 。 城市維護建設稅和教育附加費 ? 城市維護建設稅 ? 稅率： 7% ? 稅基：融資租賃業(yè)務的 “ 增值稅、消費稅、營業(yè)稅 ” ? 教育附件費 ? 稅率： 3% ? 稅基：融資租賃業(yè)務的 “ 增值稅、消費稅、營業(yè)稅 ” 印花稅 ? 有資質企業(yè)簽訂融資租賃或經(jīng)營租賃合同 ? 融資租賃： ? 稅率：十萬分之五 ? 稅基：租金總額 ? 經(jīng)營租賃 ? 稅率：千分之一 ? 稅基：租金總額 ? 無資質企業(yè)簽訂融資租賃或經(jīng)營租賃合同 ? 稅率：千分之一 ? 稅基：租金總額 案例二 資料 年份 交易 事項 承租人報表 資產(chǎn)負債表 利潤表 資產(chǎn) 負債 所有者權益 收入 費用 利潤 其他 資產(chǎn) 融資租賃固定資產(chǎn) 融資費用攤銷 其他負債 長期應付款 2022 2022 1200 800 2022 租賃交易 支付租金 計提折舊 “未確認融資費用”攤銷 考慮稅收：所得稅費用和所得稅 (25%) 2022年底余額 2022 支付租金 計提折舊 “未確認融資費用”攤銷 考慮稅收：所得稅費用 2022年底余額
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