融資租賃稅收與財(cái)務(wù)案例-文庫(kù)吧
2024-12-23 21:32 本頁(yè)面
【正文】 如下： ? 租賃標(biāo)的物：機(jī)器設(shè)備 ? 起租日期： 2022年 1月 1日 ? 租賃期： 4年 ? 租金支付：租賃開(kāi)始日每年年底支付 8000萬(wàn)元 ? 2022年 12月 1日，飛機(jī)的公允價(jià)值為 4億元 ? 租賃合同規(guī)定的利率為 5% ? 該飛機(jī)預(yù)計(jì)使用年限為 10年，期滿無(wú)殘值。 ? 假定 2022年 12月 31日， R公司的資產(chǎn)總額 100億，負(fù)債是 50億，E公司總資產(chǎn) 20個(gè)億，負(fù)債 12個(gè)億。 ? 為了分析簡(jiǎn)單，假定本題中，出租人和承租人只涉及營(yíng)業(yè)稅和所得稅問(wèn)題，暫不考慮其他各類稅金問(wèn)題（本題中雙方印花稅稅率都為 1/1000）。 練習(xí) 資料 ? 問(wèn)題： ? ，承租人主要涉及哪幾類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)？出租人主要涉及哪幾類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)？ ? 3，分析該筆租賃業(yè)務(wù)對(duì)承租人 2022年財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。 ? 4，分析該筆租賃業(yè)務(wù)對(duì)出租人 2022年財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。 表 3 該筆租賃業(yè)務(wù)對(duì)承租人報(bào)表的影響情況（單位：百萬(wàn)元） 年份 交易 事項(xiàng) 承租人報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán) 益 收入 費(fèi)用 利潤(rùn) 2022 2022 1200 800 2022 租賃交易 支付租金 80 80 80 80 計(jì)提折舊 考慮稅收：所得稅費(fèi)用和所得稅(25%) 20 20 20 20 2022年底余額 1920 1180 740 練習(xí) 答案 練習(xí) 答案 年份 交易 事項(xiàng) 承租人報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入 費(fèi)用 利潤(rùn) 2022 10000 5000 5000 2022 租賃交易 收到租金 80 80 80 80 計(jì)提折舊 40 40 40 40 考慮稅收 營(yíng)業(yè)稅 (5%) 4 4 所得稅(25%)和所得稅費(fèi)用 9 9 9 9 2022年底余額 10040 5009 5031 表 4 該筆租賃業(yè)務(wù)對(duì)出租人報(bào)表的影響情況（單位：百萬(wàn)元） 案例二 資料 ? A公司為商品流通企業(yè)（增值稅一般納稅人），兼營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù) (未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn) )。 2022年 1月，按 B公司要求購(gòu)入一臺(tái)大型設(shè)備，取得的增值稅發(fā)票上注明的價(jià)款 700萬(wàn)元，增值稅額 119萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為 10年。假定同期銀行貸款利率為 6%?，F(xiàn)有兩種方案可供選擇： ? 方案一：租期 10年，租金總額 1400萬(wàn)元， B公司每年年初支付租金 140萬(wàn)元，租賃期滿， B公司取得設(shè)備所有權(quán)。 ? 方案二：租期 8年，租金總額 1280萬(wàn)元， B公司每年年初支付租金 160萬(wàn)元，租賃期滿， A公司收回設(shè)備。假定收回時(shí)該設(shè)備殘值的可變現(xiàn)凈值為 60萬(wàn)元。 問(wèn) 題 ? ，出租人 A公司要承擔(dān)哪些稅收？稅率分
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